Evaluation et comptabilisation des immobilisations

corporelles et incorporelles

Exercice 1
Pour chacune des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).
Vrai Faux

A – Une immobilisation dont la valeur n’est pas significative est

comptabilisée nécessairement en charge  

B – Une entreprise acquiert une immobilisation pour un montant

brut HT de 15 000 €. Elle bénéficie d’une réduction commerciale de
5 % et d’un escompte de 2 %. Le coût d’entrée de l’immobilisation
est de :
- 15 000 €  
- 14 250 €  
- 13 965 €  
C – Une immobilisation reçue à titre gratuit n’est pas inscrite au
bilan  
D – La décomposition d’une immobilisation est obligatoire pour les
composants qui ont une valeur significative et dont les modes ou les
durées d’utilisation diffèrent de celle de la structure  

E – Les productions immobilisées corporelles sont soumises à la

T.V.A.  

F – Une entreprise acquiert une immobilisation pour un montant

brut HT de 15 000 €. Les frais de transport et d’installation sont de
1 000 € HT. Les frais de formation sont de 3 000 €. Le coût d’entrée
de l’immobilisation est de :
- 15 000 €  
- 16 000 €  
- 19 000 €  
G – Les frais de constitution des entreprises sont toujours
comptabilisés en charges
 
H –L’incorporation des honoraires, commissions et droits de
mutation dans le coût de l’immobilisation est une option.
 
I– Les coûts de l’emprunt finançant une immobilisation sont
intégrés dans le coût de l’immobilisation sous conditions et sur
option  
J – Une entreprise acquiert un matériel industriel pour un montant
HT de 10 000 € et bénéficie d’un escompte conditionnel en cas de
règlement sous huitaine. Le règlement est effectué trois jours après
la réception de la facture. L’escompte sera comptabilisé au crédit du
compte :
 
- 765
 
- 2154
 Corrigé - Exercice 1

Pour chacune des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).

Vrai Faux

A – Une immobilisation dont la valeur n’est pas significative est

comptabilisée nécessairement en charge  

B – Une entreprise acquiert une immobilisation pour un montant

brut HT de 15 000 €. Elle bénéficie d’une réduction commerciale de
5 % et d’un escompte de 2 %. Le coût d’entrée de l’immobilisation
est de :
- 15 000 €  
- 14 250 €  
- 13 965 €  
C – Une immobilisation reçue à titre gratuit n’est pas inscrite au
bilan  
D – La décomposition d’une immobilisation est obligatoire pour les
composants qui ont une valeur significative et dont les modes ou les
durées d’utilisation diffèrent de celle de la structure  

E – Les productions immobilisées corporelles sont soumises à la

T.V.A.  

F – Une entreprise acquiert une immobilisation pour un montant

brut HT de 15 000 €. Les frais de transport et d’installation sont de
1 000 € HT. Les frais de formation sont de 3 000 €. Le coût d’entrée
de l’immobilisation est de :
- 15 000 €  
- 16 000 €  
- 19 000 €  
G – Les frais de constitution des entreprises sont toujours
comptabilisés en charges  

H –L’incorporation des honoraires, commissions et droits de

mutation dans le coût de l’immobilisation est une option.  

I– Les coûts de l’emprunt finançant une immobilisation sont

intégrés dans le coût de l’immobilisation sous conditions et sur
option  
J – Une entreprise acquiert un matériel industriel pour un montant
HT de 10 000 € et bénéficie d’un escompte conditionnel en cas de
règlement sous huitaine. Le règlement est effectué trois jours après
la réception de la facture. L’escompte sera comptabilisé au crédit du
compte :
 
- 765
 
- 2154
 Exercice 2

L’entreprise DELTARMOR, située en Bretagne a une activité industrielle de fabrication

d’interrupteur de haute technologie. Au cours du mois de décembre, elle a réalisé des opérations
décrites dans le tableau ci-après :

Date Description de l’opération

4/12 Achat de moules destinées à fabriquer des pièces en série. Le prix d’achat est de
8 000 € HT et les frais de transport sont de 1 000 € HT.
5/12 Achat de fils électriques entrants dans la fabrication des interrupteurs. Le prix
d’achat est de 1 200 € HT et les frais de transport de 250 € HT. L’entreprise a
bénéficié d’une réduction commerciale de 5 % et d’un escompte financier de
1 % pour paiement au comptant.
7/12 Mise en service de rayonnages dans le hall de l’entreprise fabriqués par les
salariés de l’entreprise début décembre. Le coût de production est évalué à
700 €.
9/12 Achat d’un logiciel de paie pour un montant de 400 € HT. Les frais de mise en
service assurée par le fournisseur sont de 60 € HT.
11/12 Acquisition d’un matériel industriel pour un montant de 10 000 € HT.
L’entreprise bénéficie d’un escompte de 2 % pour paiement au comptant. Par
ailleurs les frais de mise en service, réalisée par les salariés de l’entreprise sont
évalués à 400 €.
13/12 Achat de la mise à jour du logiciel de comptabilité. 600 € HT.
15/12 Achat de matériel informatique pour le service commercial. L’ordinateur est
facturé 800 € HT, le logiciel d’exploitation 150 € HT et le logiciel de facturation
550 € HT.
16/12 Réparation d’un matériel industriel installé sur la chaîne de production pour un
montant de 900 € HT.
17/12 Achat d’un véhicule de tourisme pour les déplacements professionnels du
directeur financier pour un montant de 25 000 € HT. Le montant de la carte grise
est de 450 €.
19/12 Achat d’un camion pour les livraisons. Le prix d’acquisition est de 60 000 € HT.
Le camion est destiné à être utilisé pendant dans ans mais nécessite le
remplacement du moteur tous les 5 ans. Celui-ci est estimé à 10 000 € HT.
21/12 Acquisition de 20 perceuses électriques pour un montant total de 2 400 € HT.
23/12 Signature d’un contrat de crédit-bail d’un photocopieur pour les services
administratifs de l’entreprise. Le dépôt de garantie est de 950 € et les
mensualités sont de 200 € HT payable le 23 de chaque mois. Le premier loyer
est versé le 23 /12. L’option d’achat, au terme de contrat est de 3 000 € HT.

TRAVAIL A FAIRE

1 – Pour chaque opération, indiquer s’il s’agit d’une charge ou d’une immobilisation en
justifiant votre réponse dans l’annexe 1.
2 – Comptabiliser les opérations du mois de décembre dans l’entreprise DELTARMOR.
Annexe 1
Date Description de l’opération Immobilisation Justifications
ou charge
4/12 Achat de moules

5/12 Achat de fils électriques

7/12 Mise en service de rayonnages

9/12 Achat d’un logiciel de paie

11/12 Acquisition d’un matériel industriel

13/12 Achat de la mise à jour du logiciel de

comptabilité

15/12 Achat de matériel informatique

16/12 Réparation d’un matériel industriel

17/12 Achat d’un véhicule de tourisme

19/12 Achat d’un camion pour les livraisons

21/12 Acquisition de 20 perceuses

électriques

23/12 Contrat de crédit-bail

 Exercice 2 - Corrigé

1 – Pour chaque opération, indiquer s’il s’agit d’une charge ou d’une immobilisation en justifiant votre réponse.
Définitions :
PCG – Article 211 Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité, c’est-à-dire un élément
générant une ressource que l’entité contrôle du fait d’événements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs.
Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu, soit pour être utilisé dans la production ou la fourniture de biens ou de services, soit pour
être loué à des tiers, soit à des fins de gestion interne et dont l'entité attend qu’il soit utilisé au-delà de l’exercice en cours.
Une immobilisation incorporelle est un actif non monétaire sans substance physique.

PCG - Article 311 Une immobilisation corporelle, incorporelle ou un stock est comptabilisé à l’actif lorsque les conditions suivantes sont
simultanément réunies :
 il est probable que l’entité bénéficiera des avantages économiques futurs
 son coût ou sa valeur peut être évalué avec une fiabilité suffisante
Annexe 1
Description de Immobilisation Justifications
l’opération ou charge

4/12 Achat de moules Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations
(identifiable, contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable)
5/12 Achat de fils électriques Charge Biens consommés au premier usage

7/12 Mise en service de Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations (identifiable,
rayonnages contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable)

9/12 Achat d’un logiciel de Immobilisation Répond aux critères de comptabilisation en immobilisations (identifiable, contrôlable,
paie ou charge avantages économiques futurs, estimation fiable). Cependant les immobilisations dont la
valeur n’est pas significative (fiscalement d’une valeur inférieure à 500 € HT) peuvent
être comptabilisées en charge.
11/12 Acquisition d’un matériel Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations
industriel (identifiable, contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable)

13/12 Achat de la mise à jour du Charge Cette dépense ne contribue pas à accroître la valeur de l’immobilisation ni à prolonger de
logiciel de comptabilité manière notable la durée normale d’utilisation du logiciel de comptabilité.

15/12 Achat de matériel Immobilisation Répond aux critères de comptabilisation en immobilisations (identifiable, contrôlable,
informatique avantages économiques futurs, estimation fiable). A noter que le logiciel d’exploitation
entre dans le coût d’acquisition du matériel informatique parce qu’il n’est pas dissociable
du matériel.
16/12 Réparation d’un matériel Charge Cette dépense ne contribue pas à accroître la valeur de l’immobilisation ni à prolonger de
industriel manière notable la durée normale d’utilisation du logiciel de comptabilité.
17/12 Achat d’un véhicule de Immobilisation Répond aux critères de comptabilisation en immobilisations (identifiable, contrôlable,
tourisme et charge avantages économiques futurs, estimation fiable). Concernant les véhicules de tourisme,
la TVA n’est pas récupérable. La carte grise correspond à des droits d’enregistrement.
19/12 Achat d’un camion pour Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations (identifiable,
les livraisons contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable). Il s’agit d’un véhicule
utilitaire, la TVA est récupérable. Par ailleurs, la consommation des avantages
économiques du moteur est différente de celle de la structure. Chaque élément est
comptabilisé séparément.
21/12 Acquisition de 20 Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations (identifiable,
perceuses électriques ou charge contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable). Cependant les
immobilisations dont la valeur n’est pas significative (fiscalement d’une valeur
inférieure à 500 € HT) peuvent être comptabilisées en charges.
23/12 Contrat de crédit-bail Immobilisation Répond aux critères de définition en immobilisations (identifiable, contrôlable,
et charge avantages économiques futurs, estimation fiable). Cependant, les loyers sont
comptabilisés en charges dans les comptes sociaux par décision des autorités
comptables. C’est en fait la prééminence de l’approche patrimoniale dans la comptabilité
française qui prévaut.
Par contre, le dépôt de garantie est comptabilisé dans le compte :
275 – Dépôts et cautionnements versés
 2 – Comptabiliser les opérations du mois de décembre dans l’entreprise DELTARMOR.

4 décembre
2154 Matériel industriel 9 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 1 800,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 10 800,00
Achat des moules

5 décembre
601 Achat de matières premières 1 140,00
6241 Transport sur achats 237,50
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 272.74
765 Escomptes obtenus 13,78
401 Fournisseurs 1 636.46
Achat de fils électriques

7 décembre
2184 Mobilier de bureau 700,00
722 Production immobilisée corp. 700,00
Mise en service des rayonnages

9 décembre
205 Logiciels 460,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 92,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 552,00
Logiciel de paie
Ou
9 décembre
606 Achats non stockés 400,00
615 Entretien et réparations 60,00
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 92,00
401 Fournisseurs 552,00
Logiciel de paie

11 décembre
2154 Matériel industriel [(10 000 X 0,98) + 400] 10 200,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 1 960,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 11 760,00
722 Production immobilisée corp. 400,00
Acquisition du matériel industriel

13 décembre
615 Entretien et réparations 600,00
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 120,00
401 Fournisseurs 720,00
Achat de la mise à jour

15 décembre
 2183 Matériel de bureau et informatique 950,00
205 Logiciels 550,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 300,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 1 800,00
Acquisition du matériel informatique

16 décembre
615 Entretien et réparations 900,00
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 180,00
401 Fournisseurs 1 080,00
Réparation du matériel de la chaîne de
production

17 décembre
2182 Matériel de transport 30 000,00
6354 Droit de timbres et d’enregistrement 450,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 30 450,00
Acquisition du véhicule de tourisme

19 décembre
218201 Matériel de transport – structure 50 000,00
218202 Matériel de transport – moteur 10 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 12 000,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 72 000,00
Acquisition du camion de livraison

21 décembre
2155 Outillage industriel 2 400,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 480,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 2 880,00
Acquisition des perceuses
Ou
21 décembre
605 Achats de matériel 2 400,00
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 480,00
401 Fournisseurs
Acquisition des perceuses 2 880,00
23 décembre
275 Dépôts et cautionnements 950,00
612 Redevances de crédit-bail 200,00
44566 Etat – TVA déd. s/ABS 40,00
512 Banque 1 190,00
Contrat de crédit-bail sur le photocopieur
 Exercice 3

Les établissements NOROUTIL, fabricant de petits outillages industriels sur Nantes, ont réalisé, au
cours du mois de décembre N des opérations décrites dans l’annexe.

 le 4 décembre : commande d'une machine-outil à commande numérique BA 010 à la

société Baker, fabricant allemand, et versement d'un acompte de 5 000,00 € par chèque
bancaire n° AX 892103 sur le Crédit Lyonnais. La société le reçoit le 6 décembre et le
remet immédiatement à la BNP.

 le 12 décembre : acquisition auprès de la SA Flandrex, producteur de machines-outils,

une machine-outil selon facture XC 23456 résumée ci-après :

Prix d'achat brut de la machine XU 789 100 000,00

Remise 20 % et 5 %
Frais d'installation 14 % du net commercial
Montant net HT
Contrat de maintenance 10 % net HT
Montant hors taxes
TVA 20,00 %
- Acompte versé le 2 novembre 15 000,00
Montant net à payer à trente jours par lettre de
change n° 587

 le 17 décembre : acceptation de la lettre de change n° 587 ;

 le 22 décembre : facture n° V 145871 reçue de la société Baker de Berlin :

Machine-outil à commande électronique BA 010 :

Prix 250 000,00

Remise 20 %
Frais de transport forfaitaire 10 000,00
Acompte versé le 4 décembre
Net à payer à 30 jours fin de mois
Opération intracommunautaire (1)
(1) les conditions de forme sont respectées
 le 24 décembre : versement d'une somme de 3 000,00 € par chèque bancaire n° 1X 15241
sur le Crédit Lyonnais lors de la commande d'un micro-ordinateur pour le service
comptable aux établissements Bary, négociants en matériel et mobilier de bureau.

 28 décembre :réception du matériel accompagné de la facture n° V 281990 des

établissements Bary résumée ci-après :
 Micro-ordinateur H 210 30 000,00
Imprimante DIC 125 12 500,00
Remise 20 %
Frais d'installation et de montage 600,00
Escompte de 2 %
TVA 20,00 %
- Acompte versé le 24 décembre
Paiement à réception

 29 décembre : réception de la facture n° V 281998 des établissements Bary résumée ci-

après :

Logiciel de comptabilité EXACO 12 200,00

Forfait formation 8 heures assurées par +
documentation HT 3 400,00
Escompte 2 %
TVA 20,00 %
Paiement à réception

 30 décembre : réception de la facture n° V 282005 des établissements Bary résumée ci-

après :
Contrat de maintenance du micro-
ordinateur et de l'imprimante pour l'année
Montant HT 3 500,00
TVA 20,00 %
Paiement à 30 jours fin de mois

TRAVAIL A FAIRE

1 Comptabiliser les opérations chez le NOROUTIL.

 Exercice 3 - Corrigé
1 Comptabiliser les opérations chez le NOROUTIL.

 4 décembre :

238 Fournisseurs, avances et acomptes versés 5 000,00

512 Banque 5 000,00
Chèque n° AX 892103 – Fournisseur Baker

 12 décembre :

2154 Matériel industriel [100 000 X 0,80 X 0,95] X 86 640,00

1,14
44562 Etat-TVA déductible s/IMMOB 17 328,00
615 Entretien et réparation 8 664,00
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 1 732,80
404 Fournisseurs d’immobilisations 99 364,48
238 Fournisseurs, avances et
acomptes versés 15 000,00

Facture n° XC 23456 Fournisseur Flandex

 17 décembre :

404 Fournisseurs d’immobilisations 99 364,48

405 Fournisseurs d’immobilisation ;
Effets à payer 99 364,48
Traite n° 587 acceptée
 22 décembre :

2154 Matériel industriel 210 000,00

445622 Etat-TVA déductible s/IMMOB - UE 42 000,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 210 000,00
4452 TVA due intracommunautaire 42 000,00
238 Fournisseurs, avances et 5 000,00
acomptes versés

 24 décembre :
238 Fournisseurs, avances et acomptes versés 3 000,00
512 Banque 3 000,00
Chèque n° 1X 15241 – Fournisseur Bary

 28 décembre :

2183 Matériel de bureau et informatique 33 908,00

[(30 000 + 12 500) X 0,80 + 600] X 0,98
44562 Etat ; TVA déductible s/IMMOB 6 781,60
404 Fournisseurs d’immobilisation 37 689,60
238 Fournisseurs, avances et
acomptes versés 3 000,00

Fournisseur Bary ; facture n° V 281990

 28 décembre :

404 Fournisseurs d’immobilisation 37 689,60

512 Banque 37 689,60
Règlement fournisseur Bary


  29 décembre :

205 Logiciels [12 200 X 0,98] 11 956,00

44562 Etat-TVA déductible s/IMMOB 2 391,20
622 Honoraires 3 400,00
44566 Etat-TVA déductible s/ABS (3 400 X 0,98) X 680,00
19,6 %
404 Fournisseurs d’immobilisation 18 359,20
765 Escomptes obtenus 68,00

Fournisseur Bary ; facture n° V 281998

 29 décembre :

404 Fournisseurs d’immobilisation 18 359,20

512 Banque 18 359,20

Règlement fournisseur Bary ; facture n° V

281998

 30 décembre :

615 Entretien et réparation 3 500,00

44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 700,00
401 Fournisseurs 4 200,00

Fournisseur Bary ; facture n° V 282005

Exercice 4

Le 1er mars N, monsieur Lejeune décide de créer son entreprise de fabrication de bijoux haut de
gamme. Au cours de ce mois, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :

1er mars : paiement des frais de constitution de l’entreprise pour un montant de 4 000 € (dont 230
€ de TVA). L’entreprise opte pour l’activation des frais de constitution.

3 mars : acquisition d’un local commercial pour un montant de 150 000 € (acquisition non soumise
à la TVA). La décomposition est la suivante :

Eléments Consommation des Composants

avantages économiques
Structure 40 ans
Menuiseries 40 ans 5%
Electricité 10 ans 8%
Plomberie 12 ans 4%
Sols 8 ans 2%
Sanitaire 15 ans 0,8 %
5 mars : Acquisition d’un matériel informatique dont la facture est la suivante :

SARL INFOMAG
11 rue du Lac
22000 Saint –Brieuc Client :
Entreprise Lejeune
Facture DOIT n° 314 35 avenue Pierre Le Grand
5 mars N 22520 Binic

Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

34 Ordinateur MX 132 1 450,00 1 1 450,00

67 Logiciel d’exploitation 125,00 1 125,00

18 Logiciel suite bureautique 500,00 1 500,00

25 Logiciel de comptabilité 800,00 1 800,00
1254 Boîte de CD Rom 20,00 30 600,00

Montant HT 3 475,00
Réduction 10 % 347,50

Net commercial 3 127,50

TVA à 20 % 625,50

3 753,00
Montant TTC
200,00
Votre acompte du 15 février
3 553,00
Total à payer

Modalité de règlement : à réception des marchandises

7 mars : Achat d’un matériel industriel au fournisseur Henri pour un montant HT de 8 000,00 €.
Les frais de transport sont de 500,00 € HT. L’entreprise a obtenu une réduction commerciale de
5 % sur le total HT. Par ailleurs, la mise en service dans l’atelier réalisé par les salariés de
l’entreprise a engagé des coûts évalués à 700,00 €. Le règlement est prévu au 30 avril et un
escompte de 1 % est accordé en cas de règlement sous huitaine.

9 mars : Acquisition d’une caisse enregistreuse au fournisseur allemand Muller pour un montant
HT de 2 500,00 €. L’entreprise bénéficie d’une réduction commerciale de 4 % et d’une réduction
financière de 2 %. Le règlement est réalisé dès réception du bien.

11 mars : Règlement au fournisseur Henri sous déduction de l’escompte financier.

13 mars : agencement du magasin réalisé par les soins des salariés de l’entreprise.
Matières premières 250 €
Main-d'oeuvre 728 €
Charges indirectes de production 72 €
Quote-part des frais administratifs 28 €

15 mars : acquisition d’un véhicule de tourisme pour les déplacements du directeur financier :

PEUGEOT SA
15, route de Nantes
350000 RENNES Client :
Entreprise Lejeune
Facture DOIT n°1254 35 avenue Pierre Le Grand
15 mars N 22520 Binic

Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

Peugeot 607 Essence 32 000,00 1 32 000,00

Option GPS 190,00 1 190,00
Frais de préparation 500,00 1 500,00

Montant HT 32 690,00

TVA à 20 % 6 538,00
Carte grise 612,00
Essence 90,00

Montant TTC 39 930,00

Votre acompte du 1er février 2 000,00
Total à payer 37 930,00
Modalité de règlement : à réception

17 mars : mise en service d’un logiciel conçu en interne. Les coûts liés à la conception sont les
suivants :
Matières premières 50 €
Main-d'oeuvre 1 800 €
Charges indirectes de conception 500 €
19 mars : Achat d’un camion pour les livraisons aux clients de l’entreprise. L’entreprise pense
utiliser ce camion pendant 15 ans.

VOLVO
145 route de Vannes
44 840 Saint-Herblain Client :
Entreprise Lejeune
Facture DOIT n°54 35 avenue Pierre Le Grand
19 mars N 22520 Binic

Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

VNB560 Volvo 300 CV utilitaire 90 000,00 1 90 000,00

Frais de préparation 1 000,00 1 1 000,00

Montant HT 91 000,00
TVA à 20 % 18 200,00

Carte grise 1 500,00

Essence 900,00

111 600,00
Montant TTC 22 000,00
Votre acompte du 1er février
89 600,00
Total à payer

Modalité de règlement : à réception

L’entreprise pense utiliser ce camion pendant 15 ans. L’entreprise devra remplacement les
composants suivants :
Eléments Consommation des Composants
avantages économiques
- structure 15
- train de pneus 2 10 %
- embrayage 4 16 %
- moteur 5 20 %

20 mars : achat au Etats-Unis d’un appareil de découpe au laser pour un montant de 50 000 € HT.
L’entreprise bénéficie d’une remise de 10 %.

22 mars : Réception de la société PASSDOUANE, transitaire, du bordereau de dédouanement

relatif à la facture du 20 mars. Les droits de douane sont de 6 %, la rémunération du transitaire est
de 500 euros HT. L’ensemble de l’opération est soumis à la TVA au taux de 20 %.

Remarques :
Article 331-4 du PCG : éléments d’actifs non significatifs
Les éléments d’actif non significatifs peuvent ne pas être inscrits au bilan ; dans ce cas, ils sont
comptabilisés en charges de l’exercice.

Article 311-2 du PCG : comptabilisation par composants

…si dès l’origine, un ou plusieurs de ces éléments ont chacun des utilisations différentes, chaque
élément est comptabilisé séparément…
Les éléments principaux d’immobilisations corporelles devant faire l’objet de remplacement à
intervalles réguliers, ayant des utilisations différentes ou procurant des avantages économiques à
l’entité selon un rythme différent et nécessitant l’utilisation de taux ou de modes d’amortissement
propres, doivent être comptabilisés séparément dès l’origine et lors des remplacements.
Au niveau fiscal, par mesure de simplification, l’administration autorise les entreprises à passer
directement en charges déductibles, lorsque leur valeur unitaire n’excède pas un montant de
500 € HT, le prix d’acquisition des biens suivants : matériels et outillages, matériels et mobiliers de
bureau, logiciels.

TRAVAIL A FAIRE

Comptabiliser les opérations de l’exercice N au journal de l’entreprise.

 Exercice 4 – Corrigé

Comptabiliser les opérations de l’exercice N au journal de l’entreprise.

1 mars
201 Frais d’établissement 3 770,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob. 230,00
467 Autres créditeurs 4 000,00
Frais de constitution

Remarque : les frais de constitution peuvent être inscrits en charges. Si l’entreprise

souhaite les activés au bilan, elle comptabilise les frais de constitution au débit du compte 201 –
Frais d’établissements par le crédit du compte 72 – Production immobilisée
3 mars
2131 Construction – Structure (1) 127 800,00
2132 Construction – Electricité [150 000 X 8 %] 12 000,00
2133 Construction – Plomberie [150 000 X 4 %] 6 000,00
2134 Construction – Sols [150 000 X 2 %] 3 000,00
2315 Construction – Sanitaires [150 000 X 0,8 %] 1 200,00
404 Fournisseur d’immobilisations 150 000,00
Décomposition du local commercial

(1) La menuiserie est comprise dans le coût de la structure car la consommation des avantages
économiques est identique à celle de la structure.
Structure = 150 000 – [12 000 + 6 000 + 3 000 + 1 200]

5 mars
2183 Matériel de bureau et informatique 1 417,50
205 Logiciels 720,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 427,50
606 Achats non stockés de matières et fournitures 990,00
[500 + 600] X 0,90
44566 Etat – TVA déductible sur ABS 198,00
238 Avances et acomptes 200,00
404 Fournisseur d’immobilisations 3 553,00
Facture°314 – SARL INFOMAG

7 mars
2154 Matériel industriel [8000 + 500] X 0,95 + 700 8 775,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 1 615,00
722 Production immob. corporelle 700,00
404 Fournisseur d’immobilisations 9 690,00

Fournisseur Henri – Acquisition du matériel

industriel
9 mars
2183 Matériel de bureau et informatique 2 352,00
445622 Etat – TVA déductible s/immob – UE 470,40
4042 Fournisseur d’immob - UE 2 352,00
4452 TVA due intracommunautaire 470.40
Fournisseur allemand Muller – caisse
enregistreuse

9 mars
40422 Fournisseur d’immob – UE 2 352,00
512 Banque 2 352,00
Fournisseur allemand Muller – Règlement

11 mars
404 Fournisseur d’immobilisations 9690,00
2154 Matériel industriel 87,75
44562 Etat – TVA déduct s/immob 17,55
512 Banque 9 584,70
Règlement du fournisseur Henri sous déduction
de l’escompte

13 mars
2135 Agencements des constructions 1 050,00
722 Production immob. corporelle 1050,00
Agencement du magasin

15 mars

2182 Matériel de transport [32 690 + 6538] 39 228,00

6354 Droits de timbre et d’enregistrement 612,00
606 Achats non stockés de matières et fournitures 90,00
238 Avances et acomptes 2 000,00
404 Fournisseur d’immob 37930,00
Fact n° 1254 –Fournisseur Peugeot
15 mars
404 Fournisseur d’immob. 37 930,00
512 Banque 37 930,00
Règlement fournisseur Peugeot

17 mars

205 Logiciels 2 350,00

721 Production immob. incorporelles 2 350,00
Production immobilisée du logiciel
Remarque : les livraisons à soi-même de
prestations de service sont exonérées de TVA

19 mars

21821 Matériel de transport – structure (4) 49 140,00

21822 Matériel de transport – embrayage (1) 14 560,00
21823 Matériel de transport – moteur (2) 18 200,00
21824 Matériel de transport – Pneu (3) 9 100,00
6354 Droits de timbre et d’enregistrement 1 500,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 18 200,00
606 Achats non stockés de matières et fournitures 900,00 22 000,00
238 Avances et acomptes 89 600,00
404 Fournisseur d’immob
Facture n°24 – fournisseur Volvo

(1) Coût de l’immobilisation [90 000 + 1 000] = 91 000

Composant « Embrayage » : 91 000 X 16 % = 14 560
(2) Composant « Moteur » : 91 000 X 20 % = 18 200
(3) Composant « Pneu » : 91 000 X 10 % = 9 100
(4) Structure : 91 000 – 14 560 – 18 200-9 100 = 49 140

19 mars
404 Fournisseur d’immob. 89 600,00
512 Banque 89 600,00
Règlement fournisseur Volvo

20 mars
2154 Matériel industriel 45 000,00
404 Fournisseur d’immob 45 000,00
Importation appareil de découpe

22 mars
 2154 Matériel industriel [ 45 000 X 6 % + 500] 3 200,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 9 640,00
[45 000 + 3 200] x 20 %
404 Fournisseur d’immobilisations 12 840,00
Réception de la facture du transitaire
ou
22 mars
2154 Matériel industriel [ 45 000 X 6 %] 2 700,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 9 540,00
[45 000 + 2 700] x 20 %
622 Honoraires 500,00
44566 Etat – TVA déductible s/ABS 100,00
404 Fournisseur d’immobilisations 12 840,00
Réception de la facture du transitaire