Séquence 1 

: Le contenu des comptes annuels

Comptabilité : La comptabilité est un outil de gestion indispensable a la bonne marche d’une

entreprise. Il s’agit d’une technique qui permette de codifier et de conserver en mémoire toutes
les opérations réalisées.

Comptes annuels : information synthétique a laquelle les personnes extérieures à l’entreprise ont
accès. Elles se composent de trois documents : le bilan, le compte de résultat et l’annexe.

L’analyse des comptes annuels permet de juger de l’état de santé de l’entreprise, c’est-à-dire d’en
évaluer la solidité et la performance.

Le bilan (photographie) : est un tableau qui reflète le patrimoine de l’entreprise a un moment

donné. Il explique en particulier pourquoi le patrimoine de l’entreprise a augmenté ou diminué,
autrement dit, si l’entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte.

Patrimoine : est constitué de ce que l’entreprise possède, diminué de ce qu’elle doit. Les bien pris
en location ne font pas partie de son patrimoine.

Contenu du bilan 

Actif : présente tous les éléments positifs du patrimoine de l’entreprise. Ces éléments sont classés
par ordre croissant de liquidité : les éléments les moins disponibles figurent en haut de l’actif
(terrains, bâtiments) et les plus disponibles en bas (compte bancaire, argent en caisse).

 Actif immobilisé : regroupe tous les éléments destinés à servir de façon durable à l’activité
de l’entreprise (à être utilisables pendant au moins un an).
o Immobilisations corporelles : regroupent tous les bien durables ayant une réalité
physique concrète : les terrains, les bâtiments, le matériel industriel, le mobilier…
o Immobilisations financières : actifs monétaires destinés à être conserves
durablement. Regroupent les placements financiers à long terme et les créances
dont l’échéance est supérieure à un an (prêts accordés, dépôts de garantie
versés).
o Immobilisations incorporelles : ce sont des bien sans substance physique. Cette
catégorie rassemble tout le reste : logiciels, fonds commerciaux, brevets…
 Actif circulant : comprend les éléments non durables de l’actif, c’est-à-dire, ceux destinés
à être consommés, vendus ou à changer de forme durant l’année à venir.
o Stock : biens possédés par l’entreprise dans le but de les transformer ou de les
vendre.
o Créances : sommes d’argent dues à l’entreprise (créances sur ses clients, l’État, ses
fournisseurs ou même un salarié).
o Trésorerie : regroupe quant a elle l’argent liquide en caisse, les comptes bancaires
et les placements financiers à court terme.

Passif : représente les moyens de financement de l’entreprise, c’est-à-dire, d’où proviennent les
ressources financières dont dispose l’entreprise.

 Dettes : comprend toutes les dettes de l'entreprise vis-à-vis d'un tiers qui lui permettent
de financer l'actif et qui provoqueront une sortie de ressources.
 o Dettes financières : emprunts bancaires à long terme.
o Dettes fournisseurs : factures reçues non encore payées.
o Dettes fiscales et sociales : salaires, cotisations sociales, impôts restant à payer.
o Provisions : dettes potentielles mas non certaines.
 Capitaux propres : indiquent la richesse de l’entreprise. Ils sont détaillés en plusieurs
rubriques qui nous informent sur l’origine du patrimoine de l’entreprise.
o Capital : représente les apports des associés ou de l’exploitant.
o Réserves : correspondent aux bénéfices non distribués des années précédents qui
se sont accumulés (souvenirs).
o Le résultat de l’exercice : présente le bénéfice ou perte de l’année comptable
écoulée.

Compte de résultat (le film) : explique comment l’entreprise s’enrichie ou appauvrie durant
l’exercice comptable. Il retrace l’activité de l’année écoulée en récapitulant les produits générés
par l’activité ainsi que les consommations nécessaires à sa réalisation.

 Produits : regroupent tous les éléments de l’activité de l’entreprise qui lui ont permis de
s’enrichir, c’est-à-dire, d’augmenter la valeur de son patrimoine net.
o Produits d’exploitation : qui sont issus de l’activité courante de l’entreprise :
ventes de marchandises, de produits finis ou de services.
o Produits financiers : revenus des placements, gains de change.
o Produits exceptionnels : indemnités reçues, revente d’immobilisations, etc.
 Charges : rassemblent toutes les consommations nécessaires à la réalisation de l’activité.
o Charges d’exploitation : cout des biens et de services consommées, frais de
personnels, cout d’utilisation des équipements, impôts, amortissements.
o Charges financières : intérêts versés sur les emprunts, pertes de change.
o Charges exceptionnelles : pénalités et amendes, dommages et intérêts versés.

Les charges apparaissent au compte de résultat au moment de leur consommation,

sans se soucier de leur date de paiement, ni même de facturation. De même, pour une
machine destinée à servir durant plusieurs années, seule la consommation de l’année
écoulée sera inscrite (dotation et amortissements).

Le résultat comptable : correspond à la variation du patrimoine net de l’entreprise : un résultat

positif = enrichissement, un résultat négatif = appauvrissement. Cette enrichissement ou
appauvrissement peut affecter n’importe quel élément du patrimoine et pas uniquement la
trésorerie : une entreprise peut s’être enrichie mais avoir moins d’argent en banque si elle a
investi ou s’est désendetté.

Séquence 2 : la mesure du résultat

Marge : est un écart calculé entre des produits et des charges : on parle ainsi de marge
commerciale, brute, nette, d’exploitation…
Valeur ajoutée : indique le volume de richesse nette crée par une entreprise, c’est à dire, la valeur
qu’elle parvient à ajouter, par le travail de ses salariés et l’usage de des machines, aux achats
qu’elle effectue auprès d’autres entreprises.

VA = Chiffre d’affaires réalisé (ventes aux clientes) – Achats réalisés auprès des fournisseurs

EBE (Excèdent brut d’exploitation) : s’obtient en retranchant de la valeur ajoutée le montant des
charges de personnel et des impôts et taxes. C’est une bonne mesure de la performance
économique de l’entreprise.

Résultat d’exploitation : est égal à la différence entre les produits et les charges d’exploitation.

Résultat financier : est égal à la différence entre les produits et les charges financiers.

Résultat exceptionnel : est égal à la différence entre les produits et les charges exceptionnelles. Il
regroupe les éléments non récurrents dans le résultat comptable.

Capacité d’autofinancement CAF :