Lexique de Comptabilité et de Gestion

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ACTIF : Valeur de l'ensemble des biens (stocks, liquidités), des moyens (immobilisations corporelles
et financières) et des droits (créances, immobilisations incorporelles) possédés par une entreprise,
valeur déterminée à la date de l'inventaire. C'est-à-dire à une date précise.

AUTOFINANCEMENT : Ressource due à l'activité de l'entreprise et conservée par devers elle.

L'autofinancement représente le résultat diminué des dividendes ou résultats distribués. Il correspond
à la somme des dotations aux amortissements et aux provisions (moins les reprises) et de la masse
du résultat non distribué (affectation au report à nouveau et aux réserves). L'autofinancement peut
être négatif.

BILAN : Inventaire chiffré à une date précise de la situation :

- d'une part, des biens, des moyens et des droits détenus par l'entreprise (actif),
- d'autre part, des dettes de l'entreprise, tant vis-à-vis de ses propriétaires que des autres tiers (passif).
Le bilan peut être défini comme étant la situation à une date précise des ressources et des emplois de
l'entreprise.

BUDGET : Le budget est l'expression chiffrée en valeurs monétaires de différentes hypothèses

d'exploitation et d'investissements au cours de la période suivant celle en cours. Le regroupement des
budgets se traduit dans un budget (ou plan) de trésorerie.

CAPITAL : Dans le sens de capital social, représente l'ensemble des fonds mis à la disposition
définitive d'une entreprise par ses propriétaires.

CHARGES : Terme comptable désignant les consommations de l'entreprise chiffrées en valeur

monétaire. Les charges comprennent les achats consommés et les frais qui se rapportent à
l'exploitation de l'exercice en cours ainsi que les dotations aux comptes d'amortissements et de
provisions.

CHARGES D'ACTIVITÉ : Charges qui sont liées à l'activité encore appelées variables (parce qu'elles
varient en fonction du volume d'activité) ou opérationnelles (parce qu'elles sont liées aux opérations
d'exploitation). Il convient d'éviter le terme de " charges proportionnelles ".

CHARGES DE STRUCTURE : Charges qui, à court terme, sont liées à la structure. Les charges de
structure varient par palier. Elles peuvent être considérées par approximation, comme fixes entre deux
paliers d'activité.

CHIFFRE D'AFFAIRES : Montant des factures envoyées aux clients au cours d'une période. Il doit
être exprimé hors TVA (le chiffre d'affaires TVA comprise n'a pas grande signification). Le chiffre
d'affaires ne prend en compte que les factures ayant une relation directe avec la raison sociale et
l'activité normale de l'entreprise. Le chiffre d'affaires incorpore le montant des factures à envoyer aux
clients et correspondant à des travaux de fournitures ou de services effectivement terminés ou en
cours de livraison, à la clôture de l'exercice (ou de la période prise en considération).

COMPTE DE RÉSULTAT : Divisé en deux colonnes, ce compte enregistre les charges et les produits
au cours d'une période. La différence entre les deux colonnes dégage le résultat après impôt sur les
bénéfices et après participation des salariés. Les charges et les produits sont répartis en opérations
d'exploitation, opérations financières et opérations exceptionnelles.

CONTROLE DE GESTION : Ensemble des procédures et des techniques permettant à un

responsable de contrôler, c'est-à-dire de maîtriser son action en vue d'atteindre des objectifs
préétablis.

COÛT : Le coût est une accumulation de charges correspondant soit à une fonction ou à une partie
de l'entreprise, soit à un objet, une prestation de services, un groupe d'objets ou de prestations de
services, à un stade autre que le stade final.

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COÛT DE REVIENT : Le coût de revient d'un objet, d'une prestation de services, d'un groupe d'objets
ou de prestations de service, est tout ce qu'a coûté cet objet, cette prestation de services, ce groupe
d'objets ou de prestations de services dans l'état où il se trouve au stade final (coût de la distribution
inclus).

DÉCOUVERT : Prêt variable mais limité (plafonné) de la banque à une entreprise en difficulté de
trésorerie sur plusieurs semaines et même plusieurs mois. Ce crédit est souvent renouvelable par
accord verbal et peut être confirmé par la signature d'un banquier.

ÉCART : En gestion budgétaire, différence entre une situation réelle et une situation prévue.

ESCOMPTE : Technique de mobilisation de créance consistant à céder un effet de commerce avant

son échéance contre le versement de son montant nominal sous déduction d'un agio.

FONDS COMMERCIAL : Le fonds commercial est constitué par des éléments incorporels - y compris
le droit au bail - qui ne font pas l'objet d'une évaluation et d'une comptabilisation séparées au bilan et
qui concourent au maintien ou au développement du potentiel d'activité de l'entreprise.

FONDS DE ROULEMENT D'EXPLOITATION (ou besoin en fonds de roulement ou BFR) : Écart entre
les capitaux économiques nécessaires à l'exploitation (en particulier, les stocks et les créances sur
clients) et les capitaux financiers nécessaires à l'exploitation (en particulier, les dettes aux
fournisseurs d'exploitation). On devrait préciser " Fonds de roulement net d'exploitation ".

FRAIS GÉNÉRAUX : Terme non comptable utilisé couramment pour désigner l'ensemble des
charges d'une entreprise commerciale desquelles sont exclus les achats de marchandises et leurs
frais annexes et accessoires. Dans les entreprises industrielles, les frais généraux représentent
souvent les charges de structure, parfois les frais fixes.

FRAIS FINANCIERS : Les frais financiers doivent être ventilés en deux rubriques :
- d'une part les services bancaires, tels que les frais sur effets, location de coffres, gestion de titres.
- d'autre part les charges financières constituées principalement des charges d'intérêts.

GESTION : Mise en œuvre des ressources de l'entreprise en vue d'atteindre les objectifs
préalablement fixés dans le cadre d'une politique déterminée.

IMMOBILISATIONS (non financières) : Éléments corporels ou incorporels destinés à servir de façon

durable à l'activité de l'entreprise. Ils ne se consomment pas par le premier usage. Certains biens de
peu de valeur ou dont la consommation est très rapide peuvent être considérés comme entièrement
consommés dans l'exercice de leur mise en service et, par conséquent, ne pas être classés dans les
immobilisations.

INVENTAIRE : Opération qui consiste à compter en quantités et à valoriser l'ensemble des biens et
des dettes de l'entreprise à une date donnée. L'inventaire n'est pas limité à la notion de stocks.

INVESTISSEMENT : Dépense effectuée pour en tirer un profit futur. (cf. immobilisations).

MARGE : Différence entre un prix de vente et un coût. Une marge est généralement qualifiée à partir
du coût auquel elle correspond.
Exemple : Marge sur coût d'achat, marge sur coût variable, marge sur coût de production,
marge sur coût direct, etc… ( la marge sur coût " direct " est aussi dite " contributive ").

OBJECTIF : But ou résultat précis à atteindre dans un délai déterminé, défini quantitativement et/ou
qualitativement avec les moyens attribués pour agir. Si celui qui doit atteindre l'objectif a participé à sa
définition, il est normal que son accord constitue son engagement.

PASSIF : Ensemble des dettes de l'entreprise vis-à-vis des tiers à une date précise. Il comprend :
- les dettes vis-à-vis des propriétaires, dettes qui ne comportent ni la garantie d'être remboursées ni la
date de remboursement ; c'est la notion de capital,
- les dettes vis-à-vis des autres tiers qui comportent à la fois une promesse de remboursement et une
date d'échéance ; ce sont les dettes financières (bancaires) et aux fournisseurs d’exploitation.

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PLAN DE TRÉSORERIE : Étalement des entrées et des sorties d'argent dans le temps par périodes
plus ou moins courtes. Il y a des plans de trésorerie de 18 mois, d'un an, trimestriels, par décades, ou
même par jours. Les écarts entre les entrées et les sorties d'argent indiquent par périodes partielles,
les besoins et les excédents de trésorerie se traduisant par des périodes de liquidités (à placer) et de
découverts (à négocier et à résorber).

PRODUCTIVITÉ : La productivité est le rapport entre une activité et les moyens mis en œuvre pour
générer cette activité. La productivité, dans son calcul, ne fait pas intervenir le résultat.

PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION : Constat de la diminution de valeur d'un bien (par exemple, un
stock) ou d'un droit (par exemple, une créance) et de sa contrepartie en charge d'exploitation (au titre
soit des opérations d'exploitation, soit des opérations financières, soit des opérations exceptionnelles,
suivant le cas).

PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES : Enregistrement d'un coût futur possible et/ou
probable en charge d'exploitation et, en contrepartie, au passif, de la sortie potentielle d'argent
assimilable à une dette éventuelle. D'une manière générale, les provisions pour risques et charges
sont déductibles de l'assiette des impôts ; mais parfois, l'administration fiscale n'admet pas leur
déductibilité comme n'étant pas créée par un fait réel et sérieux

RENTABILITÉ : La rentabilité est un rapport entre une forme de résultat et une activité ou entre une
forme de résultat et un moyen mis en œuvre pour le générer. La rentabilité peut être négative ou
positive.

RÉSULTAT : Écart entre :

- d'une part, les charges y compris la variation des stocks amont, les dotations aux amortissements et
aux provisions, l'impôt sur les bénéfices, la participation des salariés,
- d'autre part, l'ensemble des produits y compris la variation des stocks aval, les subventions
d'exploitation, les reprises d'amortissements et de provisions.

SEUIL DE RENTABILITÉ : Niveau d'activité souvent exprimé en chiffre d'affaires pour lequel le
résultat est nul. Le niveau d'activité peut également être exprimé en unités physiques ou en une unité
de mesure quelconque.

STRATÉGIE : La stratégie est une démarche qui consiste à imaginer le long terme (prospective) sous
la forme de ce que l'on veut être à terme et, en conséquence, à prendre des décisions actuelles pour
atteindre, par étapes, des objectifs et de déterminer les moyens nécessaires pour les atteindre.
C'est la démarche inverse de la prévision qui consiste à imaginer l'avenir à partir du présent.

TABLEAU DE BORD : Ensemble des données chiffrées nécessaires et suffisantes, mises sous forme
de graphiques ou de tableaux synthétiques, en vue d'avoir les informations permettant aux différents
responsables de prendre leurs décisions. Il est recommandé d'avoir un tableau de bord par niveau de
responsabilité. La tenue d'un tableau de bord sous-entend des données prévisionnelles et des
données passées et présentes en vue de les comparer entre elles.

TABLEAU DE FINANCEMENT : Tableau indiquant d'une part les ressources d'une période, c'est-à-
dire leur provenance par catégorie et d'autre part les emplois de la même période, c'est-à-dire l'usage
par catégorie, par rubrique, par poste que l'entreprise a fait de ses ressources.

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