S1-Cours N°7-Opération A-V 2

Université Abdelmalek ESSAADI
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques

et Sociales de Tanger
Module: Comptabilité Générale I

Pr. EJBARI Ridouane
Cours N°7
Achats et ventes des

biens et services
LA FACTURATION
Les fonctions de la facture
La facture est l’un des documents essentiels utilisée
dans l’activité de l’entreprise dans la mesure où elle
constate les opérations de livraison de biens et les
prestations de services.
Il s’agit, d’un document commercial émis par le
fournisseur, destiné à son client, qui indique le détail et
les conditions de négociation de l’opération ainsi que le
montant à payer.
La facture constate l’obligation du débiteur (acheteur)
au moyen de la formule « DOIT ». Suivie du nom et de
l’adresse de celui-ci, au profit de l’émetteur (vendeur)
pour qu’elle représente un droit de créance.
LA FACTURATION
Les mentions égales à porter sur la facture
La facture doit comporter les mentions suivantes :
– La date,
– La dénomination : « Facture »,
– Un numéro d’ordre,
– Le nom ou la raison sociale du vendeur et de l’acheteur,
– Le numéro d’immatriculation au registre du commerce,
– La forme juridique, Le numéro de la patente
– Le mode et le délai de règlement.
– Le prix unitaire,
– Les quantités facturées,
– Le montant hors taxes,
– Les réductions ou majorations éventuelles (remises, frais de
transports…),
– Le taux de la TVA et le montant de la TVA.
LA FACTURATION
Modèle de facture
TransportCHARAF,SARL 15/11/2015
15, Rue majd
RC n°135 DOIT : SAFARI CAR Patente
IF: 123456
N°: 45454
Fact n° : 015
Quantité Prix Unitaire Montant
Marchandises 3 000 10 30 000,00
Remise 5 % - 1 500,00
Net commercial 1 28 500,00
Remise 10 % - 2 850,00
Escompte 1 % - 256,50
Net financier 25 393,50
TVA 20% +5 078,70
Net à payer TTC 30.72,20
LA FACTURATION
Le traitement comptable des ACHATS
Les achats se subdivisent en achats de biens non
immobilisés tels que les marchandises, les matières
premières…et les achats de services.
Ces emplois définitifs représentent des dépenses
externes effectuées par l’entreprise. Ils sont
comptabilisés dans des comptes de charges.
6111- 6112 Achats de marchandises
6121 Achats de matières premières
6123 Achats d’emballages
6125 Achats non stockés de matières et
fournitures (ex. eau, électricité
6126 Achats de services (de travaux, d’études,
prestations diverses)
LA FACTURATION
Le traitement comptable des ACHATS
L’entreprise constate à la réception de la facture
adressée par le fournisseur :
 Une augmentation de ses charges, pour le montant
hors taxes (HT), enregistré au débit d’un compte «
achats » correspondant ;
 Une créance vis-à-vis de l’Etat, pour le montant de la
TVA déductible, comptabilisée au débit du compte «
«34552 Etat, TVA, récupérable sur charges » ;
 Une dette envers son fournisseur, pour le montant
toutes taxes comprises (TTC), portée au crédit du
compte « fournisseurs », ou décaissement en cas de
règlement au comptant enregistré au crédit du compte
de trésorerie (banque, caisses).
LA FACTURATION
Le traitement comptable des VENTES
C’est par les activités de vente que l’entreprise réalise son
objet et assure son développement.
Le montant des ressources d’exploitation, que constituent
les ventes est ventilé dans les subdivisons du compte
711/712.
7111 Ventes de marchandises
7113 Ventes de marchandises (à l’étranger)
7121 Ventes de biens produits
7122 Ventes de biens produits (à l’étranger)
7124 Ventes de services produits (au Maroc) : entreprise
de services (agence de publicité, bureaux
7127 d’études…)
Ventes de produits accessoires (locations,
commissions, courtages, ports et frais accessoires
facturés, etc).
LA FACTURATION
Le traitement comptable des VENTES
L’entreprise constate lors de l’envoi de la facture
à son client :
 Une augmentation de ses produits, pour le montant

hors taxes(HT), enregistré au crédit d’un compte 711-
712.
 Une dette vis-à-vis de l’Etat, enregistrée dans le
compte « 4455 Etat, TVA, facturée » pour le montant
de la taxe sur la valeur ajoutée collectée ;
 Une créance sur son client, pour le montant toutes
taxes comprises (TTC), porté au débit du compte
« clients », ou encaissement en cas de règlement au
comptant enregistré au débit du compte de trésorerie
concerné (banque, caisses).
LA FACTURATION
Les enregistrements comptables des factures
Les factures peuvent présenter des situations différentes telles
que:
 Factures simples: Factures qui ne comportent ni des

réductions (commerciales et/ou financières) ni des
majorations;
 Factures avec réduction commerciales et/ou financière;
 Les factures avec majoration: les majorations sont

constituées principalement par la Taxe sur la Valeur
Ajoutée (TVA) que l’entreprise joue le rôle de l’intermédiaire
de collecte pour le verser dans le compte de l’Etat.
LA FACTURATION
Exemple d’une facture simple:

Le 25 mars, l’entreprise SAHARA vend des marchandises à
SADIK pour un montant de 5 000, facture n°M250
payable dans 2 mois.
La facture est pour SAHAR, une facture de vente ; pour
SADIK, une facture achat.
LA FACTURATION
L’enregistrement comptable à constater dans le

journal est le suivant :
Chez SAHARA : Fournisseur, facture de vente

25.03
3421 Clients 5 000
7111 Ventes de marchandises 5 000
SADIK facture n°M250
Chez SADIK : Client, facture d’achat

25.03
6111 Achats de marchandises 5 000
4411 Fournisseurs 5 000
SAHARA facture n°M250
LA FACTURATION
Factures avec réductions et/ou majoration
 Les opérations d’achats et de ventes donnent

couramment naissance à des réductions de
nature commerciale ou financière.
 Ces factures font appel à un traitement

comptable particulier puisqu’elles peuvent être
consenties au moment de la facturation initiale
ou ultérieurement, ce qui donnera lieu à
l’établissement de factures d’avoir, afin de
corriger les droits ou obligations générés par
l’opération de départ.
LA FACTURATION
Réductions commerciales
Rabais Remises Ristournes

Pratiquées exceptionnellement Pratiquées sur le prix de Pratiquées sur le montant
sur le prix de vente convenu vente courant pour prendre total des opérations réalisées
pour prendre en en considération l’importance sur une période donnée avec
considération: de la commande ou la qualité un même client.
 Un défaut de qualité; du client.
 Un défaut de non-conformité Les ristournes sont en
Elles sont généralement
des marchandises livrées; proportion du chiffre
calculées par l’application
 Un retard de livraison d’affaires de la période.
d’un pourcentage sur le prix
Exemple: normal de vente. Exemple:
Rabais pour irrégularité du Exemple: ristourne de 3% sur le chiffre
coloris d’un tissu d’affaire de l’année traitée avec
Remise de 10% pour les
le même client, si le C.A est
commandes supérieures à supérieure à 300 000
20 000 DH
LA FACTURATION
Réductions financières
Appelées escompte de règlement, elles sont appliquées lorsque le
débiteur s’acquitte de sa dette avant le terme prévu (échéance) ou au
moment de la facturation si le règlement s’effectue au comptant. Il se
calcule toujours sur le net commercial.
Lorsque l’escompte figure sur la facture initiale
Le mode de calcule
Montant brut HT
- Réductions commerciales
(rabais, remises et ristournes)
= Net commercial
- Escompte (réduction financière)
= Net financier
+ TVA
= Net à Payer TTC
LA FACTURATION
Exercice n°1:
SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires.

Au cours du mois de juin, ils ont réalisé les opérations suivantes :
10 juin: SAAD adresse à SADIK la facture de DOIT n° 15 :
Marchandises Brut H.T : 15 000, Remise 10%. TVA 20%.
18 juin : Le Fournisseur SAAD adresse au client SADIK la
facture de DOIT n° 11 : Marchandises Brut H.T : 30 000, Remises
5 % et 10 %. Escompte 1 % TVA 20 %.
T.A.F:
Etablir les factures
Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de
SADIK
LA FACTURATION
1- L’établissement des factures:
SAAD 18 juin SAAD 10 juin
Facture n° : 11 DOIT : SADIK Fact ure n° : 15 DOIT : SADIK

Marchandises 30 000,00 Marchandises 15 000,00
Remise 5 % - 1 500,00 Remise 10 % - 1500,00
Net commercial 1 28 500,00 Net commercial 13 500,00
Remise 10 % - 2 850,00 TVA 20% + 2700
Net commercial 2 25 650,00 Net à payer TTC 16 200,00
Escompte 1 % - 256,50
TVA 20% + 5078,7
Net à payer TTC 30 472,2
LA FACTURATION
2- La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi :
10.06
3421 Clients 16 200,00

7111 Ventes de marchandises 13 500,00
4455 Etat, TVA, facturée 2 700,00

Facture n° 15 à SADIK
18.06
3421 Clients 30 472,2
6386 Escompte accordés 256,50

Facture n° 1& à SADIK
LA FACTURATION
La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :
10.06
6111 Achats de marchandises 13 500,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 2 700,00
4411 Fournisseurs 16 200,00
Facture n° 15 de SAAD
18.06
7386 Escomptes obtenus 256,50
Facture n° 11 de SAAD
FACTURE D’AVOIR
 Un avoir représente une somme d’argent que
le fournisseur doit à son client à la suite d’un
événement intervenu après la facturation.
 Cet avoir vient modifier les conditions de la

facturation initiale. Il doit faire l’objet de
l’établissement d’un document appelé « facture
d’avoir » ou « note de crédit ».
 Ce document est adressé par le fournisseur au
client dans les cas de :
 Retour de marchandises ou de produits ;
 Réductions commerciales complémentaires ;
 Réductions financières supplémentaires ;
 Retour d’emballages ;
 Erreur de facturation à l’avantage du client.
FACTURE D’AVOIR
Retour de Marchandise
Le retour de marchandises ou de produits doit s’effectuer

dans les mêmes conditions que l’achat ou la vente d’origine:
 Si une réduction commerciale figurait sur la facture de doit, elle

doit être déduite également du prix brut des marchandises
retournées;
 Si un escompte figurait sur la facture de doit, il doit être déduit
également du net commercial des marchandises retournées.
En effet, le fournisseur n’a pas à supporter des réductions

sur le prix des marchandises qui ne lui sera pas payé. Le
client n’a pas à percevoir un escompte sur une marchandise
qu’il ne paiera pas.
FACTURE D’AVOIR
Exercice ( suite de l’exercice n°1) :
20 juin : SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR

n°1 consécutive au retour de marchandises de 5 000
H.T (livraison du 18 juin).
T.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD et
de SADIK
FACTURE D’AVOIR
1- Etablissement de la facture d’avoir:
SAAD 20 juin
Av n° : 1 AVOIR: SADIK
Votre retour de m/ses 5 000,00
Remise 5 % - 250,00
Remise 10 % - 475,00
Escompte 1 % - 42,75
TVA 20% + 846,45
Net à votre crédit TTC 5 078,7
FACTURE D’AVOIR
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi:
20.06
4455 Etat, TVA, facturée 846,45
3421 Clients 5078,7
6386 Escomptes accordés 42,75
AV n° 1 à SADIK

20.06
7111 Fournisseurs 5078,7
6111 Achats de marchandises 4275,00
34552 Etat, TVA, récup. Charges 846,45
AV n° 1 de SAAD
FACTURE D’AVOIR
Réduction commerciales hors factures
Les réductions commerciales

supplémentaires, hors facture, modifient les
conditions commerciales de départ ; elles
doivent être comptabilisées dans des
comptes spécifiques.
FACTURE D’AVOIR
Exercice:
25 juin: SAAD adresse à SADIK une facture
d'AVOIR n° 2 constatant un rabais de 5 %
sur le montant net des marchandises
conservées.
T.A.F
1. Etablir l’avoir
2. Enregistrer l’opération dans le journal de
SAAD et de SADIK
FACTURE D’AVOIR
Réductions commerciales hors factures
L’établissement de la facture de la réduction hors

facture se fait comme suit:
SAAD 25 juin
Av n° 2 AVOIR: SADIK
Rabais 5 % sur montant
net des marchandises
Conservées
(25 650 - 4 275) × 5 % 1 068,75
1 058,06
TVA 20% + 211,61
FACTURE D’AVOIR
La comptabilité de SAAD (Fournisseur)
25.06
se présentera ainsi
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 1068,75
3421 Clients 1269,67
AV n° 2 à SADIK

25.06
6119 RRR obtenus sur achats de M/ses 1068,75
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 211,61
AV n° 2 de SAAD
FACTURE D’AVOIR
Escompte hors facture
L’escompte supplémentaire, hors facture, se
comptabilise dans les mêmes conditions que
celles relatives à la facture.
Toute fois, il entraîne :

 Pour le fournisseur, une diminution de la
TVA collectée et des créances clients ;
 Pour le client, une diminution de la TVA
déductible et des dettes fournisseurs.
FACTURE D’AVOIR
Suite de l’exercice n°1

19 juin : SAAD adresse à SADIK une facture
d'AVOIR n° 3 constatant un escompte de 1%
oublié sur la facture de DOIT n° 15.

T.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer les opérations dans le journal
de SAAD et de SADIK
FACTURE D’AVOIR
L’établissement de la facture de l’escompte hors facture:
SAAD 19
juin
Av n° : 3 AVOIR : SADIK
Escompte oublié
(13 500 × 1 %) 135
TVA 20% +27
Net à payer TTC 162,00
FACTURE D’AVOIR

La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi
19.06
3421 Clients 162,00
AV n° 3 à SADIK

19.06
AV n° 3 de SAAD
FACTURATION DU TRANSPORT
 Dans la majorité des cas, il se trouve que le lieu de

la production des marchandises est différent du lieu
de leur vente ou de consommation, c’est pourquoi
ces marchandises doivent être transporter de leur
lieu d’origine vers leur destination.
 Les frais de transport peuvent être supportés soit

par le fournisseur, soit par les clients.
Les choix possibles
Franco de port Port dû Port forfaitaire Port payé
Le fournisseur Le fournisseur
Le port est Le port est à assure le fait appel à un
inclus dans le la charge du transport par transporteur ;
prix de vente client ses propres il facture à son
moyens ; il client le
facture le montant exact
service rendu de la charge de
au client pour transport qu’il
un montant a supporté
forfaitaire initialement
Règles de comptabilisation chez le fournisseur
Le fournisseur facture les frais de transport à son client uniquement
dans les conditions port forfaitaire et port payé.
Port forfaitaire Le service rendu au client représente un produit

accessoire ; il est porté au crédit du compte « 71276
Ports et frais accessoires facturés » pour son
montant hors taxes et supporte la TVA au taux en
vigueur de 20%.
L’enregistrement comptable de cette opération se fait comme suit:
3411 Clients X
7111 Ventes de marchandises X
71276 Ports et frais accessoires facturés X
4455 Etat, TVA, facturée X
Facture n°…..
Port payé : l’opération se déroule en deux temps :
L’entreprise comptabilise la facture du transporteur. La charge
est portée au débit du compte « 61425/6 Transport sur
achats /ventes » et supporte la TVA à 14%.
L’enregistrement comptable de cette opération se fait comme suit:
61425/6 Transports sur achats / sur ventes X

34552 Etat, TVA, récupérable sur charges X
4411 Fournisseurs X
5141 ou / banque X
Facture n°…..
Lors de la facturation au client, les frais de port sont transférés

pour le montant exact au crédit du compte « 61425/6 Transport
sur achats /ventes » ; il y a lieu de scinder la TVA en deux
comptes : TVA facturée pour les ventes et TVA sur charges pour le
port
L’enregistrement comptable de cette opération se fait de la
manière suivante:
3421 Clients X
7111 Ventes de marchandises X
61425 /6 Transport sur achats / sur ventes X
34552 Etat, TVA, facturée X
4455 Etat, TVA, récupérable sur Charges X
Facture n°…..
La comptabilisation chez le Client
Quel que soit le mode de transport (port dû, port

forfaitaire, port payé). La facturation du transport chez le
client constitue toujours une charge pour ce dernier.
Cette charge est portée au débit du compte « 6142

transports » et supporte la TVA.
L’enregistrement
61425 comptable
Transport se fait comme suit:
sur achats X
34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges X
4411 Fournisseurs X
Facture n°…..
Exercice:
L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses propres moyens,
le 05 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante :
CHAFIK 05 mars
Facture n° 10 DOIT : OUBAY
Marchandises 1 750,00
Remise 5% - 87,50
Net commercial 1 662,50
Port forfaitaire + 100,00
TVA 20% +349,176
Net à payer TTC 2095.056
Mode de reg. : Chèque
T.A.F :
Enregistrer les opérations dans la comptabilité de CHAFIK et de
OUBAY
Solution:
La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :
05.03
5141 Banque 2095,056
7111 Ventes de marchandises 1662,50
71276 Ports et frais accessoires facturés 100,00
Facture n°10 à OUBAY chèque n°…
La comptabilité de OUBAY (Client) se présentera ainsi

:
05.03
61425 Transports sur achats 100,00
5141 Banque 2095,056
CHAFIK, facture n° 10, chèque n°….
Exercice:
20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel à DAWDI pour transporter des
marchandises à son client OUBAY. DAWDI envoie par télécopie la facture
ci-dessous :
DAWDI 20 mars
Facture n° 205 DOIT : CHAFIK
Transport de Marchandises 200,00

pour votre compte
TVA 14% 28,00
25 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante :

CHAFIK 25 mars
Facture n° D5 DOIT : OUBAY
Remise 10 % - 200,00
Escompte 1% - 18,00
TVA 20% + 356,4
Port payé + 228,00
Solution:
La comptabilité du DAWDI, prestataire de service pour CHAFIK se présentera ainsi :
20.03
3421 Clients 228,00
71243 Prestations de services 200,00
Facture n° 205 à CHAFIK
La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :

20.03
6142 Transports 200,00
Facture n°205 de DAWDI
25.03
3421 Clients 2 366,40
61426 Transports sur ventes 200,00
Etat, TVA, récupérable sur Charges 28,00
Facture n°D5 à OUBAY
Suite de la solution:
La comptabilité d’OUBAY (Client) se présentera ainsi :
25.03
61425 Transports sur achats 200,00
CHAFIK, facture n°D5
Exercice:
Pendant la première quinzaine du moi de mai 2011, l’entreprise
« ESSADI »a réalisé les opérations suivantes :
03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n°20) :
brut 33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la facture est
effectué comme suit : 20 000 par chèque bancaire n°001(encaissé le
jour même), 860 en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2
mois.
05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR »
(facture n°15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port
(HT) 850, TVA sur port 14%.
08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur le
montant brut de la facture n °20 du 03 mai courant (Avoir n °A5).
14-05 : vente de marchandises au client « SALAM» (facture n°21) : brut
(HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800, TVA
sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11
660,40 par chèque bancaire n°1140 et le reste à crédit.
T.A.F :
1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A5
2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de
Solution:
1- L’établissement des décomptes des factures:
ESSADI 03 mai ESSADI 05 mai
Fact. n° :20 DOIT : SALHI Facture : 15 DOIT: SAMIR
Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00

Remise 5 % - 2375,00
Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00
PORT +700,00 Net financier 44 222,5
TVA 20% + 8844,5
TVA 20% +6810 PORT +850
TVA 14% 119
Net à payer TTC 40 860,00 Net à votre crédit TTC 54 036,00
Solution:
ESSADI 08 mai
Avoir n° A5 AVOIR: SALHI
Remise 2 % sur montant
brut des marchandises
(33350 × 2 %) 667,00
TVA 20% 133,40
Net à votre crédit TTC 800,40
ESSADI 14 mai
Facture : 21 DOIT: SALAM
Remise 2 % - 700,00
Escompte 1 % - 343,00
TVA 20% + 6791,4
PORT +800
TVA 14% 112
03.05
5141 Banque 20 000
5161 Caisses 860
3421 Clients 20 000
4455 Etat, TVA, facturée 6 810

61426 Transports sur ventes 700
Facture n°20 à SALHI
05.05
61425 Transports sur achats 850
34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 8 963,5
4411 Fournisseurs 54 036

SAMIR, facture n° 15
08.05
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 667

3421 Clients 800,4
AV n° A5 à SALIH
14.05
5141 Banque 11 660,4
3421 Clients 30 000
6386 Escomptes accordés 343
61426 Transports sur ventes 800
34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 112
Facture n°21 à SALAM

Exercice:
L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise
« FADELA » les factures suivantes :
08-06 : marchandises (brut) 70 500, remise 10%,
escompte de règlement 1%, TVA 20%. Sur cette
facture n°17, FADELA a déjà versé par chèque une
avance de 1 500 le 01juin.
12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500
(facture du 08/06), avoir n° A6
T.A.F :
1. Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR.
2. Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06, au
journal des deux l’entreprises.
Solution:
1- Décompte des factures:
SAADA 06 juin SAADA 12 juin

Facture : n° 17 DOIT: FADELA Avoir n° A6 AVOIR: FADELA
Marchandises 70 500,00 Votre retour de M /ses 38 500
Remise 10 % - 7050,00 Remise 10 % -3850
Net commercial 63 450,00 Net commercial 34 650
Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5
Net financier 62 815,5 Net financier 34 303,5
TVA 20% + 12 563,1 TVA 20% + 6860,7
Net à payer TTC 75 378 ,6 Net à votre crédit TTC 41 164,2
La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur)
01.06
5141 Banque 15 000
4421 Client -avances et acomptes
reçus /commandes en cours 15 000
FADELA, avance, Chèque n° …
06.06
3421 Clients 75 378,6
4421 Clients -avances et acomptes reçus sur 15 000
commandes en cours
Facture n°17à FADELA
16.06
3421 Clients 41 164,2
AVOIR n° A6 à FADELA
Enregistrement comptable chez FADELA (Client)
01.06
3411 Frs-avances et acomptes versés sur 15 000
commandes d’exploitation
5141 Banque 15 000
Chèque n°… à SAADA
06.06

3411 Frs-avances et acomptes versés 15 000
sur commandes d’exploitation
SAADA facture n°17
16.06
34552 Etat, TVA, récupérable sur 6860,7
Charges
AVOIR n° A6 de SAAD

S1-Cours N°7-Opération A-V 2

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S1-Cours N°7-Opération A-V 2

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Université Abdelmalek ESSAADI

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques

Module: Comptabilité Générale I

Achats et ventes des

 Une augmentation de ses produits, pour le montant

 Factures simples: Factures qui ne comportent ni des

 Factures avec réduction commerciales et/ou financière;

 Les factures avec majoration: les majorations sont

Exemple d’une facture simple:

L’enregistrement comptable à constater dans le

Chez SAHARA : Fournisseur, facture de vente

Chez SADIK : Client, facture d’achat

 Les opérations d’achats et de ventes donnent

 Ces factures font appel à un traitement

Rabais Remises Ristournes

SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires.

Facture n° : 11 DOIT : SADIK Fact ure n° : 15 DOIT : SADIK

3421 Clients 16 200,00

4455 Etat, TVA, facturée 2 700,00

4455 Etat, TVA, facturée 5 078,7

 Cet avoir vient modifier les conditions de la

Le retour de marchandises ou de produits doit s’effectuer

 Si une réduction commerciale figurait sur la facture de doit, elle

En effet, le fournisseur n’a pas à supporter des réductions

20 juin : SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR

1- Etablissement de la facture d’avoir:

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

Réduction commerciales hors factures

Les réductions commerciales

L’établissement de la facture de la réduction hors

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

Toute fois, il entraîne :

Suite de l’exercice n°1

L’établissement de la facture de l’escompte hors facture:

Escompte hors facture

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

 Dans la majorité des cas, il se trouve que le lieu de

 Les frais de transport peuvent être supportés soit

Les choix possibles

Franco de port Port dû Port forfaitaire Port payé

Port forfaitaire Le service rendu au client représente un produit

L’enregistrement comptable de cette opération se fait comme suit:

L’enregistrement comptable de cette opération se fait comme suit:

61425/6 Transports sur achats / sur ventes X

Lors de la facturation au client, les frais de port sont transférés

Quel que soit le mode de transport (port dû, port

Cette charge est portée au débit du compte « 6142

La comptabilité de OUBAY (Client) se présentera ainsi

Transport de Marchandises 200,00

25 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante :

La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :

Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00

Net à votre crédit TTC 800,40

4455 Etat, TVA, facturée 6 810

34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 8 963,5

7386 Escomptes obtenus 902,5

4411 Fournisseurs 54 036

4455 Etat, TVA, facturée 133,4

Facture n°21 à SALAM

SAADA 06 juin SAADA 12 juin

6111 Achats de marchandises 63 450

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