1

llf0 0 0ll8 00Ml80l0 llf0 0 0ll8 00Ml80l0 llf0 0 0ll8 00Ml80l0 llf0 0 0ll8 00Ml80l0



00lllll0 00lllll0 00lllll0 00lllll0

Le bilan est un tableau, qui une date donne, reprsente la situation patrimoniale dune
entreprise. A gauche lActif : ce que possde lentreprise et droite le Passif : ce que doit
lentreprise .
Le bilan est tabli la fin de lexercice comptable (dune dure de 12 mois en gnral). Cest lun
des documents de synthse et il est complt par une annexe qui donne des indications importantes
sur certains lments du patrimoine :
un tat des immobilisations,
le tableau des amortissements,
un tableau des plus-values et moins-values ralises,
le tableau des provisions,
ltat des chances des crances et des dettes la clture de lexercice.


l`0lll l`0lll l`0lll l`0lll Ce que possde lentreprise

Les lments composant lActif du bilan sont classs par ordre de liquidit croissante (aptitude
tre transforms en argent). Il comprend :

l`80lll lMM00lll80 l`80lll lMM00lll80 l`80lll lMM00lll80 l`80lll lMM00lll80

Ce sont des biens durables (rutilisables) dont lentreprise est propritaire et qui sont ncessaires
lexercice de son activit (comptes de la classe 2).
Les immobilisations incorporelles (ayant pas de corps certain) : brevets, marques, fonds
commercial...
Les immobilisations corporelles (ayant une consistance matrielle) : terrains, constructions,
matriels et outillages industriels, matriel de transport, mobilier, matriel de bureau et
informatique...
Les immobilisations financires (certaines crances et certains titres) : prts, caution, titres
qui ont vocation tre conservs durablement au sein de lentreprise (titres de participation et
titres immobiliss).

Certains de ces biens subissent chaque anne une perte de valeur irrversible : Amortissement
(construction, matriel de transport...). Dautres subissent une perte de valeur non irrversible ou
dun montant incertain : Provision pour dprciation (terrains, titres...).
Dans les 2 cas, ces pertes de valeur diminuent la valeur du patrimoine de lentreprise.
Valeur patrimoniale = Valeur nette = Valeur dachat - amortissement ou provision pour dprciation.

Qoel est le nom de l'entreprise ?

Qoelle est lu dute de cltore de l'exercice comptuble ?
Qoelle est lu priode de l'exercice comptuble ?
Qoelle est lu nutore de son uctivit ?

Qoelle est lu vuleor brote des immobilisutions ?

Qoelle est lu vuleor nette des immobilisutions ?
Qoelle est lu vuleor des umortissements prutiqos ?
L'entreprise provisionne-t-elle on lment de l'uctiI immobilis ?

l`80lll 0lf00l8l l`80lll 0lf00l8l l`80lll 0lf00l8l l`80lll 0lf00l8l

Il regroupe les lments du patrimoine qui ne restent pas durablement dans lentreprise et/ou qui
sont transforms (marchandises ou produits finis transforms en crances lorsquils sont vendus,
crances transformes en liquidits lors du rglement des clients...). Ce sont les comptes des
classes 3-4-5.

les stocks et en-cours : valeur relle des diffrents stocks possds par lentreprise la date
dtablissement du bilan (matires premires, emballages, marchandises, produits finis...).
les crances clients : sommes dargent dues lentreprise par ses clients la suite de ventes
crdit (dlai de paiement accord par lentreprise).
les autres crances : sommes dargent dues lentreprise par dautres tiers (Etat...) et non lies
la vente.
les valeurs mobilires de placement (VMP) : ce sont des titres achets dans un but spculatif
(achat puis vente rapide dans lobjectif dun gain).
les disponibilits : avoirs ou fonds disponibles en banque, aux CCP et dans la caisse.

Certains de ces lments peuvent subir une perte de valeur probable appele : Provision pour
dprciation (stocks, crances clients, VMP).

Qoelle est lu vuleor brote de l'uctiI circolunt ?
Qoelle est lu vuleor nette de l'uctiI circolunt ?
Ixiste-t-il des provisions poor dprciution de l'uctiI circolunt ?

Qoelle est lu signiIicution des provisions poor dprciution de l'uctiI circolunt ?




Qoelle est lu somme doe pur les clients de l'entreprise ?
A-t-elle d'uotres crunces ?

Possde-t-elle des vuleors mobilires de plucement ?
Qoel est le montunt des Ionds disponibles en trsorerie ?
l0 F888ll l0 F888ll l0 F888ll l0 F888ll Ce que doit lentreprise

3
Il reprsente les dettes de lentreprise, qui ont servi de ressources pour financer les actifs. Elles
sont classes en fonction de leur origine, par ordre dexigibilit croissante (selon lchance de
remboursement). Ce sont les comptes des classes 1 et 4. Il comprend :

l08 08ll80K f0f08 l08 08ll80K f0f08 l08 08ll80K f0f08 l08 08ll80K f0f08

Ce sont les ressources propres lentreprise qui lui sont affectes dune manire durable par
lexploitant ou les associs. Ils sont considrs comme une dette fictive puisquils appartiennent
lexploitant ou aux associs qui les mettent la disposition de lentreprise. Cette dette sera
rembourse si lentreprise ferme et si les autres dettes sont rembourses.
Ils comprennent :

le capital : somme des apports des fondateurs. Il reprsente la garantie des cranciers de
lentreprise.
les rserves : partie des bnfices de lentreprise non distribues aux associs.
le rsultat de lexercice : diffrence entre les produits et les charges de lexercice, cest dire un
bnfice ou une perte.

Le bnfice dgag par une entreprise est conserv par elle : RESERVES
distribu aux associs : DIVIDENDES


l08 f09l8l08 00f fl8@008 0l 008f08 l08 f09l8l08 00f fl8@008 0l 008f08 l08 f09l8l08 00f fl8@008 0l 008f08 l08 f09l8l08 00f fl8@008 0l 008f08

Les provisions pour risques sont constitues pour faire face au rglement dun litige probable
avec un client, un fournisseur...
Les provisions pour charges sont constitues pour faire face lapparition de charges probables
(rparations importantes...).


L'entreprise rulise-t-elle on bnIice oo one perte ?

Qoelle est lu vuleor de son cupitul ?


Qoelle est lu vuleor de ses cupituox propres ? Leor composition ?





L'entreprise u-t-elle des provisions poor risqoes et churges ?

l08 00ll08 l08 00ll08 l08 00ll08 l08 00ll08 I0Kll0l08l

Ce sont des capitaux trangers. On distingue :
4

les dettes long terme : composes des emprunts (y compris les dcouverts bancaires ou
concours bancaires).
les dettes court terme :
1. envers les fournisseurs : dettes lies lachat de biens ou de services crdit (dlai de
paiement accord lentreprise).
2. lEtat : dettes relatives aux impts et taxes payer (TVA...).
3. les salaris et les organismes sociaux : dettes lies au travail du personnel (salaires, charges
sociales).
4. les autres dettes.

L'entreprise u-t-elle contruct des empronts ?

Qoel montunt doit-elle ses Ioornisseors ?


A-t-elle d'uotres dettes envers des tiers ?



L'entreprise u-t-elle on dcoovert buncuire {concoors buncuires oo soldes
crditeors de bunqoes) ?

80f080l8ll0 8000M8ll@00 00 0ll8 8f f8008 M88808 80f080l8ll0 8000M8ll@00 00 0ll8 8f f8008 M88808 80f080l8ll0 8000M8ll@00 00 0ll8 8f f8008 M88808 80f080l8ll0 8000M8ll@00 00 0ll8 8f f8008 M88808


% %
Immobilisations Capitaux
propres
Stocks Provisions pour
risques et charges
Crances
Dettes
Disponibilits
100 100



l8 98l00f 0ll0 00 8lflM0l0 l8 98l00f 0ll0 00 8lflM0l0 l8 98l00f 0ll0 00 8lflM0l0 l8 98l00f 0ll0 00 8lflM0l0

Valeur nette du patrimoine =
valeur nette de lensemble des biens (Actif) - valeur nette de lensemble des dettes exigibles.
Le contenu du patrimoine est fluctuant, toute activit vient le modifier. Cest pourquoi le bilan
correspond une photographie de la situation un moment donn. Il constitue un bon outil pour
effectuer une valuation de lentreprise.


Qoelle est lu vuleor nette do putrimoine de l'entreprise ?
En valeurs
nettes
A complter avec
les valeurs du
bilan de
lentreprise
DALBRET.
5

l`88l80 8f l08 f8ll08 ll80l0f8 l`88l80 8f l08 f8ll08 ll80l0f8 l`88l80 8f l08 f8ll08 ll80l0f8 l`88l80 8f l08 f8ll08 ll80l0f8

Couverture des emplois stables : il doit tre suprieur 1 car les ressources stables doivent tre au moins
gales aux emplois stables ; on ne peut pas financer des immobilisations (biens long terme)) avec des
capitaux exigibles court terme.

Ressources stables
(capitaux propres + total des amortissements et des provisions actif et passif + emprunts)

Emplois stables (immobilisations brutes)


Taux dendettement : il est prfrable que ce taux soit infrieur 1. Sinon lentreprise serait considre
comme surendette par banquiers et elle ne pourra plus emprunter.

Endettement
(emprunts + dcouvert bancaire)

Ressources propres
(capitaux propres + amortissements et provisions actif et passif)


Rentabilit financire : ce ratio exprime le taux de rendement de lentreprise. Il est comparer aux taux
moyens de la branche et aux taux dintrt des placement. Il doit tre le plus lev possible. Il est multipli par
100 pour tre exprim en pourcentage.

Rsultat net * 100

Ressources propres


Rutios Iinunciers poor l'entreprise ulbret

Coovertore des emplois
stubles
Tuox d'endettement Rentubilit Iinuncire









00 80 f000f0f 008 ll0fM8ll08 80f 00 800l0l0 00MM0f0l8l0 00 80 f000f0f 008 ll0fM8ll08 80f 00 800l0l0 00MM0f0l8l0 00 80 f000f0f 008 ll0fM8ll08 80f 00 800l0l0 00MM0f0l8l0 00 80 f000f0f 008 ll0fM8ll08 80f 00 800l0l0 00MM0f0l8l0
I $8l, l08l, $ l F I $8l, l08l, $ l F I $8l, l08l, $ l F I $8l, l08l, $ l F

1. Au greffe du Tribunal de commerce : 04-73-31-79-70
6

2. Auprs des syndicats professionnels (sous conditions).

3. Autres sources dinformations :


Organisme Informations Site internet Minitel ou
Tlphone
INFOGREFFE Bilans et chiffres-cls, procdures 3614 infogreffe
judiciaires, copies des statuts www.infogreffe.fr 08 36 29 11 11
0 892 700 700
EURIDILE Bilans www.euridile.inpi.fr


BALO Recherche d'une annonce parue au www.balo.journal-officiel.gouv.fr
Bulletin d'Annonces Lgales
Obligatoires (BALO)

VERIF Bilans, comparaisons sectorielles, www.verif.com 3617 Verif
noms des dirigeants

SOCIETE Bilans, comptes de rsultat, annexes, www.societe.com
statuts, analyses de la
solvabilit





Spcimens
Certaines
informations gratuites
7

ILAN uu 31/1Z/Z00Z Socit DALRET en 6
ACTIF 8PUT Amorfissemenfs MET PASSIF Exercice M
Provisions
ACTIF IMMOILISE CAPITAUX PROPRES
ImmobiIisofions incorporeIIes CopifoI I4Z b00
Frois defobIissemenf IZ 000 7 Z00 4 800 Peserve IegoIe b Zb0
Concessions, brevefs, o 000 I Z00 4 800 Aufres reserves 3 Zb0
ImmobiIisofions corporeIIes - PESULTAT DE LEXEPCICE IZ ob0
Terroins bZ b00 bZ b00 TOTAL Io3 ob0
Consfrucfions 8b 3b0 Zb o0b b9 74b PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARSES
Insf. Tech. Mof. Ef ouf. IndusfrieI 9Z bb0 4o Z7b 4o Z7b Provisions pour risques I 8b0
Aufres immobiIisofions corporeIIes I3 800 8 Z80 b bZ0 TOTAL I 8b0
ImmobiIisofions finoncires - DETTES
Aufres porficipofions b I00 b00 4 o00 Emprunfs ef deffes oupres des efs de credif (I) 43 Zbo
Prfs I 000 I 000 Deffes fournisseurs ef compfes roffoches o o7b
TOTAL Zo8 300 89 0o0 I79 Z40 Deffes fiscoIes ef socioIes 3 89b
ACTIF CIRCULANT Aufres deffes I 00b
Sfocks Produifs consfofees dovonce Z00
Mofires premires, opprovis. 3 Zbb 3 Zbb TOTAL bb 03I
Produifs infermedioires ef finis IZ Z39 I Z39 II 000
Morchondises IbI IbI
Creonces -
CIienfs ef compfes roffoches Z0 88b Z00 Z0 o8b
Aufres creonces o00 o00
VoI. MobiIires de pIocemenf Z00 Z00
DisponibiIifes b 300 b 300
Chorges consfofees dovonce I00 I00
TOTAL 4Z 730 I 439 4I Z9I
TOTAL 0EMEPAL 3II 030 90 499 ZZ0 b3I TOTAL 0EMEPAL ZZ0 b3I
(I) Donf concours boncoires 3 Zbo