Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation : Division des Examen

Examen National de Fin d’année

Session de Septembre 2020
Examen de Fin de Formation (Epreuve Synthèse)

Eléments de correction

Filière : Technicien Comptable d’Entreprise Variante : V1

Niveau : Technicien Durée : 3 Heures Barème : ….. /100

NB : Ces éléments de correction vous sont fournis à titre indicatif, il est vivement recommandé, aux
correcteurs d’analyser et de suivre le raisonnement du stagiaire.

Barème de notation :

Partie I : Théorie /40 Partie II : Pratique /60

Dossier 0 : Partie commune /30 Dossier 0 : CAE /35

Dossier 1 : Fiscalité /10 Dossier 1 : Fiscalité /25

Dossier 2 : Comptabilité des sociétés /10 Dossier 2 : Comptabilité des sociétés /25

TOTAL /100

Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page

Septembre 2020 Fin de Formation TCE Synthèse 1 1 sur 6
 Partie I : Théorie (40 points)
Dossier 0 : partie commune QCM (30 points : 2,5 pts / bonne réponse)
Cochez la ou (les) bonne (s) réponse (s)
1. La société en nom collectif est une :
✓ Société de personnes
2. Les titres sociaux d'une Société à
Responsabilité Limitée sont :
✓ Des parts sociales
3. Ne fait pas partie des états de synthèse du
modèle simplifié :
✓ L’état des soldes de gestion
4. Le principe de clarté signifie :
✓ Les opérations doivent être enregistré dans
les comptes et sous les rubriques adéquates
5. La trésorerie-passif représente :
✓ Les dettes bancaires à court terme
6. La valeur acquise par un capital placé à
5% est toujours égale à :
✓ Sa valeur nominale augmentée des intérêts
produits
7. La valeur acquise par un capital de
20 000 DH placés à intérêts simples
calculés à 6% est égale, au bout d'un
certain temps, à 20 400 DH.
La durée du placement est égale à :
✓ 120 jours
Dossier 1 : Fiscalité de l’entreprise (10 points)
Cochez la ou (les) bonne (s) réponse (s)
1. Les cas qui peuvent donner lieu à une
régularisation de la TVA sont :
✓ La cession d'une immobilisation
✓ La réception d'une facture d'avoir
✓ La variation du prorata de déduction
2. Sont considérés comme des revenus
agricoles, soumis à l'IR, les bénéfices
provenant :
✓ Des activités d'exploitation d’un cycle
de production végétale et/ou animale
✓ De l'apiculture
✓ De l'aviculture
3. Sont passibles de l'IS sur option :
Session Examen de : Filière
Septembre 2020 Fin de Formation TCE
8. La base de calcul de l’IR salarial est égale
à:
✓ Salaire brut imposable – Les déductions
9. Le 10 mars, une société escompte une
traite de 63.000 Dhs, échéant le 18 avril.
Conditions d’escompte : taux 13%, non
compris la commission d’endos de 0,6%,
jour de banque 1, commission de
manipulation 16 Dhs par effet, TVA taux
en vigueur. Les agios (HT) et la TVA sont
respectivement de :
✓ 968 Dhs et 96,80 Dhs
10.Une entreprise achète un matériel, le
02/01/2015, à 180 000 Dhs TTC.
Amortissable sur 5 ans. Le 01/01/2019,
elle le cède à 30 000 Dhs. Elle a réalisé :
✓ Un résultat nul
11.La formule de calcul du Seuil de
Rentabilité, est égale à :
✓ Charges Fixes / taux de Marge
12.Les charges incorporables à la CAE sont
égales aux charges de la comptabilité
générale plus :
✓ Les charges supplétives – Les charges non
incorporables
✓ Les sociétés de fait ne comprenant que
des personnes physiques
✓ Les sociétés en nom collectif ne
comportant que des personnes
physiques
4. Quels produits doivent être déduits
du résultat comptable pour obtenir le
résultat fiscal ?
✓ Les dividendes
5. Les Taux de l’impôt sur les sociétés
selon le CGI 2019 :
✓ 10% - 17,5% - 31%
Epreuve de : Variante Page
Synthèse 1 2 sur 6
 Dossier 1 : Comptabilité des sociétés (10 points)
Cochez la ou (les) bonne (s) réponse (s)
1. Les apports à titre onéreux sont :
✓ Des apports grevés des dettes prises en charge par la Société créée.
2. La prime d’émission est calculée :
✓ Lorsque les actions en numéraires sont émises aux prix supérieurs à la valeur nominale
3. Le premier dividende est la part des bénéfices distribuée aux actionnaires calculée sur :
✓ Le montant libéré et non amorti du capital social.
4. La réserve facultative est :
✓ Constituée librement par l’assemblé général ordinaire
5. Pour une SA au capital de 500 000 Dh ; quel est le montant de la réserve légale au titre de
l’exercice 2019, sachant que le bénéfice est de 230 000 Dh ; le cumul de cette réserve avant
répartition est de 47 050 Dh et le RAN (SC) est de 7 500 Dh:
✓ 2 950

Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page

Septembre 2020 Fin de Formation TCE Synthèse 1 3 sur 6
Partie II : Pratique (60 points)

Dossier 0 : Comptabilité analytique d’exploitation : (35 points)

1. Compléter le tableau de répartition des charges indirectes (4 points)

Préparation Précuisson Finition Distribution

Totaux secondaires 30 500 76 000 16 400 50 700
Nature de l’unité d’œuvre Heure de MOD Pizza précuite Heure machine 100 DH des ventes
Nombre des unités d’œuvre 6 100 (1) 38 000 4 100 (2) 20 280
Coût de l’unité d’œuvre 5 2 4 2,5

2. Calculer le coût de production des pizzas surgelées « aux fruits de mer ». (20 points)

Élément Quantité Coût unitaire Montant

Charges directes
Pâte utilisée 4 000 4,20 16 800
Fromage consommé 2 000 50 100 000
Fruits de mer 2 500 80 200 000
Autres ingrédients - 27 200
Boîtes vides 18 000 0,50 9 000
MOD Ateliers 10 000 13,45 134 500
Charges indirectes
Atelier préparation 3 100 5 15 500
Atelier précuisson 18 000 2 36 000
Atelier finition 2 100 4 8 400
Coût de production 18 000 30,41 547 400

3. Présenter les CIP des pizzas surgelées « aux fruits de mer ». (5 Pts)
Élément Q CU Montant Élément Q CU Montant
Stock initial 3 000 29,95 89 850 Sorties 12 000 30,34 364 114,29
Entrées 18 000 30,41 547 400 Stock final 9 000 30,34 273 085,71
Total 21 000 30,34 637 250 Total 21 000 30,34 637 250,00
4. Calculer le coût de revient et le résultat analytique pour les des pizzas surgelées « aux fruits de
mer ». (6 pts)
Élément Pizza surgelée « aux fruits de mer ».

Quantité CU Montant
Coût de production des pizzas vendues 12 000 30,34 364 114,29
Section distribution 10 800 2,50 27 000,00
Coût de revient 12 000 32,59 391 114,29
Prix de vente 12 000 90,00 1 080 000,00
Résultat analytique 12 000 +57,41 688 885,71

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Septembre 2020 Fin de Formation TCE Synthèse 1 4 sur 6
Dossier 1 (Au choix): Fiscalité (25 points)
1) Déterminer le résultat fiscal de l’entreprise (15 points)
Eléments Réintégrations Déductions
Résultat avant impôt 996 500,00
P1: La facture des produits portant le montant de 36 000 DH TTC est 6 000,00
imposable pour sa valeur HT, on déduit le montant de la TVA
Le montant des produits non encore livrés non imposable car il ne 12 000,00
concerne pas l'exercice 2019
P8 : Les dividendes bénéficient d'un abattement de 100% en matière 25 200,00
de l'IR
P9 : (a) - RAS
(b)- les intérêts ont subi une retenue à la source au taux de 20% non 4 200,00
libératoire de l'IR, réintégrer la retenue à la source (16800/0,8)x 0,2
= 4200,00
(c )- Produits libératoires de l'IR 61 200,00
C1: Charges constatées d'avances non déductibles 42 000,00
C2: Règlement en espèces ne doit pas dépassé 5000 DH TTC 5 833,33
((10000x1,2)-5000)/1,2 = 5833,33
C3: RCB relative à une voiture de tourisme, la part relative au
remboursement du capital ne doit pas dépasser 60 000 DH TTC
(90000-36000=54000TTC). La charge est déductible
C3: la valeur unitaire d'un cadeau publicitaire ne doit pas dépasser 12 000,00
100 DH TTC
C3: Frais de déplacement de l’exploitant non déductibles 24 000,00
C5: Rémunération de l’exploitant non déductible 180 000,00
C7: d)- l'entreprise n'est pas propriétaire du magasin, l'amortissement 40 000,00
non autorisé
e)- la base de calcul de la dotation ne doit pas dépasser 300000 DH 4 800,00
TTC 44800-(300000x20%x8/12) = 4800
C12: f)- Amende liée à l'exploitation: déductible
g)- Pénalité pour paiement tardif d'impôt non déductible 866,67
TOTAUX 1 310 200,00 104 400,00
Résultat fiscal de l'entreprise 1 205 800,00

2) A quelle date limite, M. BELAMAHI Doit payer la CM (1 point)

Au plus tard le 31 janvier 2020
Taux = 0,75%
3) Pour la CM :
a. Présenter sa formule de calcul (1,5 point)
CM = (CA + Produits accessoires + Dons et subventions reçus + Produits financiers (y compris
dividendes) + Produits non courants d’exploitation) x 0,75%
b. Calculer son montant ; sachant que sa base de calcul est : 11 850 500 DH. (1,5 point)
CM = 11 850 500 x 0.75% = 88 878,75

Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page

Septembre 2020 Fin de Formation TCE Synthèse 1 5 sur 6
 4) Calculer l’IR Brut (1 point)
IR Brut = (1 205 800 x 0.38) – 24 400 = 433 804
5) Sachant que M. BELMAHI est marié et père de trois enfants moins de 21 ans (tous scolarisés),
déterminer l’IR Net. (2 points)
IR Net = IR Brut – (Charges de familles + crédit d’impôt)
IR Net = 433 804 – ((360x4) + 4 200)
IR Net = 428 164 DH
6) Calculer le montant de l’IR à payer après réception du rôle établi par l’administration fiscale (3
points)
IR à payer = IR Net – CM
IR à payer = 428 164 – 88 878,75
IR à payer = 339 285,25

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Septembre 2020 Fin de Formation TCE Synthèse 1 6 sur 6
Dossier 2 (Au choix) : Comptabilité des sociétés (25 points)

1- Passer les écritures relatives à la constitution. (5 Points)

05/01/2019
34610 Associé, compte d’apport en société en numéraire 1 000 000
1119 Actionnaire, capital souscrit non appelé non versé 1 000 000
1111 Capital social 2 000 000
Souscription des apports
o Réalisation des apports
5141 Banque 1 000 000
34610 Associé, compte d’apport en société en numéraire 1 000 000
Libération de la 1ére moitié du capital
08/01/2019
2111 Frais de constitution 6 000
5141 Banque 6 000
Chèque n°

2- Passer les écritures relatives à l’appel et la libération du 3éme quart (4 points)

01/06/2019
3462 Actionnaire, capital souscrit appelé non versé 500 000
1119 Actionnaire, capital souscrit non appelé non versé 500 000
Appel du 3éme quart
15/06/2019
5141 Banque 500 000
3462 Actionnaire, capital souscrit appelé non versé 500 000
Libération du 3éme quart ; avis de crédit …

3- Passer les écritures relatives à l’appel et la libération du 4éme quart (6 points)

01/09/2019
3462 Actionnaire, capital souscrit appelé non versé 500 000
1119 Actionnaire, capital souscrit non appelé non versé 500 000
Appel du 4éme quart
30/09/2019
5141 Banque 400 000
3462 Actionnaire, capital souscrit appelé non versé 400 000
Libération du 4éme quart ; avis de crédit …

15/11/2019
5141 Banque 100 350
3462 Actionnaire, capital souscrit appelé non versé 100 000
7381 Intérêts et produits assimilés 350
Libération de l’actionnaire retardataire IQDOUR

4- Calcul de :
a. La prime d’émission. (1,5 points)
Prime d’émission = (250-200) * 5000=250 000
b. Valeur de l’action après augmentation du capital (2 points)
((265*10 000) + (250*5 000) -7 500) /15 000= 259,50
c. Le droit préférentiel de souscription. (1,5 points)

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 DPS =265-259.6= 5,50 Dhs

5- Passer les écritures de l’augmentation de capital (5 points)

01/04/2020
5141 Banque 1 250 000
4462 Actionnaire, versements reçus sur augmentation du capital 1 250 000
Libération des apports
01/05/2020
4462 Actionnaire, versements reçus sur augmentation du capital 1 250 000
1111 Capital social 1 000 000
1121 Prime d’émission 250 000
Augmentation du capital par émission de 5000 actions nouvelles
Frais d’augmentation du capital
2113 7. 500
Banque 7.500
5141 Chèque n°

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Septembre 2020 Fin de Formation TCE Synthèse 1 8 sur 6