Dossier 3 : Contrle de gestion 1 : CAE (25pts)

L'entreprise "MAZAFIL" fabrique deux types de couvre-lits, le modle lux partir du coton et
le modle confort en lycra.
Les deux matires premires (les fils de coton et les fils de lycra) sont traites dans trois
centres de production : Centre de tissage, Centre teinture et le Centre de piquage, les couvre-lits
passent ensuite au contrle qualit puis ils sont vendus.
Les informations relatives au mois de Mai 2016 sont les suivants :

Tableau de rpartition des charges indirectes

Centres auxiliaires Centres principales
Charges
Entretien admini approvis Tissage Teinture Piquage Contrle distrib
Totaux primaires 46 840 68 600 27 940 128 060 59 260 56 060 67 204 40 820
Entretien 10% 5% 25% 25% 25% 5% 05%
Administration 15% 15% 10% 10% 10% 15% 25%
Cots de
Couvre-
Mtre fil Heure Heure production 1 dh de
Nature dunit duvre lit
achet machine machine des couvre- CA
fabriqu
lits vendus

Informations complmentaires :
Les achats du mois : 12 bobines de fil coton 192 000 DH et 8 bobines de fil de lycra 80 000 DH.
(Une bobine =10 000 m)
Consommation : 130000 m de fils de coton et 60000 m de fils de lycra.
Production : 4000 luxe et 2000 confort
MOD 120 dhs : 1430 H pour luxe et 600 H pour confort.
Heure machine tissage : 1200h dont 500 h pour confort.
Heure machine teinture : 406 h dont 286 h pour luxe
L'entreprise a vendu : 3600 couvre-lits luxe 320 DH et 1600 couvre-lits confort 260 DH.

Etat des stocks

Elments Stock au 02Mai Stock du 31 Mai
Fil de coton 20 000 m pour 32 000 DH 9800 m
Fil de lycra 4 000 m pour 4 000 DH 24400 m
Couverture luxe 200 23700 DH 600
Couverture confort 400 38700 DH 800

TAF :
1- Complter le tableau de rpartition des charges indirectes. (7pts)
2- Calculer les cots dachat des matires. (4pts)
3- Etablir les inventaires permanents des matires premires. (4pts)
4- Calculer les cots de production des couvertures luxe et confort. (6pts)
5- Etablir les inventaires permanents des couvertures luxe et confort. (2pts)
6- Dterminer les cots des revient et le rsultat analytique global. (2pts)

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 Dossier 4 : Contrle de gestion 2 : Budgets (25pts)
La socit SAMEX fabrique et commercialise des quipements de rayonnage. Son administration demande aux employs de
service contrle de gestion de prsenter et analyser le budget de trsorerie relatif au 2mc trimestre 2016, partir des informations
suivantes : .

Actif montants Passif montants

Actif immobilis net 800 000 Capital social 800 000
31/03/2016 :

Immobilisations financires(a) 400 000 Rserves 200 000

Bilan au

Stocks des marchandises 360 000 Emprunts (c) 480 000

Clients et comptes rattaches (b) 576 000 Fournisseurs et comptes rattachs (d) 864 000
Etat dbiteur 240 000 Etat crditeur (e) 264 000
Trsorerie Actif 240 000 Organismes sociaux (f) 8 000
Total .
Total
a) Prt immobilis remboursable raison 120 000 dhs d'amortissement chaque fin de trimestre, taux d'intrt de 12% ; TVA 20% ;
b) A encaiss 1/3 en avril, 1/3 en Mai le reste en juin ;
c) Emprunt remboursable par amortissement constant et trimestriel de 160 000 dhs, le taux d'intrt annuel de 9% et la TVA : 10%.
d) Payable 50% en avril, 50% en mai ;
e) Il concerne la TVA facture, le reliquat de PIS : 36 000 dhs et le reste pour la TVA due.
f) A verser en avril.
BUDGET DES ACHATS ET VENTES (T.V.A 20%)
Avril Mai juin Observations
VENTES (HT) 800 000 1 200 1 440 000 25% au comptant ; 50% dans 30 jours et le reste dans 60
000 jours.
ACHATS (HT) 680 000 460 000 560 000 50% au comptant ; 25% 1 mois et le reste 2 mois.

BUDGET DE PRODUCTION Fiche de cot de production prtabli mensuel

valeurs observations
Matires premires utilises 30 000
Main d'uvre directe (y compris les charges sociales); 240 000 Payables le mois de leur engagement. Les charges sociales
reprsentent 40% des salaires payables le mois suivant.
Charges indirectes HT 50 000 payables au comptant dont 10000 DH d'amortissement mensuel.
Production 15 000
BUDGET D'INVESTISSEMENT :
En avril 2016 l'entreprise dcide d'acqurir une machine : 1 000 000 HT payable 25% au comptant, 25% en juin et le reste en septembre.
En mai 2016 l'entreprise dcide d'acqurir une voiture pour le DG de l'entreprise : 400 000 HT payable 50% au comptant, le reste en juin.
Acquisition d'une machine en crdit-bail en avril dont les conditions suivantes :
o Loyer mensuel : 33 000 dhs (HT), le taux de la TVA 20%
o Garantie dpose au comptant un chque de montant : 320 000 dhs (dcaiss le mme mois) ;
o Dure : 5 ans ;
EMPRUNT AUPRES DE LA BANQUE POPULAIRE :
Montant : 200 000 dh ; Date de dblocage : 28/05/2016;Taux d'intrt : 10% ; - 40 trimestrialits constantes compter du 28/05/2017.
AUGMENTATION DU CAPITAL SOCIAL :
On envisage un apport en nature sous forme d'un camion pour une valeur de 400 000 dh en avril et un apport en numraire
de 200 000 dh en mai.
L'IS d au titre de l'exercice 2015 est 352 000 dhs.
La TVA au taux de 20% selon la dclaration mensuelle et selon le Rgime d'encaissement ;

1. Prsenter le budget des encaissements (8 pts)

Travail demand : 2. Prsenter le budget des dcaissements (8 pts)
3. Prsenter le budget de la TVA (4 pts)
4. Etablir le budget de trsorerie (3 pts)

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 Dossier 5 : Diagnostic financier (30pts)
ANNEXE 1 : ETAT DES INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES EN KDH ( complter
et rendre avec la copier)
TABLEAU DES IMMOBILISATIONS : (4.5 pts)

IMMOBILISATIONS SDP AUGMENTATIONS DEDUCTIONS SFP

Charges rpartir sur plusieurs exercices 1 026 864.71 98 628.78 - 1 125 493.49
TOTAL (1) 1 026 864.71 98 628.78 - 1 125 493.49
Brevets, marques, droits et valeurs similaires 11 064 275.80 431.66 - 11 064 707.46
TOTAL (2) 11 064 275.80 431.66 - 11 064 707.46
Constructions 898.38 ? ? 874.38
Installations techniques, matriel et outillage 316 473.31 ? ? 318 942.27
Matriel de transport 3 969.14 ? ? 3 418.44
Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers 143 182.18 ? ? 146 571.14
Autres immobilisations corporelles 225.23 - 21.54 203.69
Immobilisations corporelles en cours 61 219.81 164 474.55 ? 105 940.17
TOTAL (3) 525 968.06 175 515.67 125 533.64 575 950.09
Prts immobiliss 14 979.61 - ? 11 279.48
TOTAL (4) 14 979.61 - 3 700.12 11 279.48

TABLEAU DES AMORTISSEMENTS : (6 pts)

IMMOBILISATIONS SDP AUGMENTATIONS DEDUCTIONS SFP

Charges rpartir sur plusieurs exercices 772 626.75 ? 00 954 356.84
Brevets, marques, droits et valeurs similaires 5 127 650.23 ? 00 5 534 157.80
Autres immobilisations incorporelles 450 378.56 ? 00 473 345.49
Constructions 192.44 ? ? 228.94
Installations techniques, matriel et outillage 249 668.86 ? ? 267 775.80
Matriel de transport 3 036.71 ? ? 2 595.91
Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers 82 103.80 12 496.76 1 086.75 93 513.82
Autres immobilisations corporelles 190.57 12.97 21.54 182.00
TOTAL 6 685 847.92 646 034.78 5 726.09 7 326 156.61

TABLEAU DES PROVISIONS : (1 pts)

IMMOBILISATIONS SDP AUGMENTATIONS DEDUCTIONS SFP

Provisions pour dprciation de lactif immobilis - - - -
Provisions durables pour risques et charges 13 847.25 ? ? 13 876.18
SOUS TOTAL (1) 13 847.25 ? ? 13 876.18
Provisions pour dprciation de lactif circulant 18 611.39 18 047.24 18 611.39 18 047.24
Autres provisions pour risques et charges 2 536.33 232 332.02 268.67 234 599.67
SOUS TOTAL (2) 21 147.71 250 379.26 18 880.06 252 646.91
TOTAL (1+2) 34 994.96 274 255.44 32 727.31 266 523.09

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 TABLEAU DES PMV REALISEES SUR CESSIONS DIMMOBILISATIONS : (3 pts)

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 00 00 00 00 00 00
Constructions 24.00 ? 15.58 ? - 15.58
Matriels de transport 731.31 ? 00 ? 145.00 -
ITMO (machine A) 3 181.01 ? 00 ? 150.00 -
ITMO (machine B) 697.07 ? 00 - - -
MMB & AD 1 124.52 1 086.75 37.78 ? - 37.78
Autres immobilisations corporelles ? ? 00 - - -
TOTAL 5 779.45 5 726.09 53.36 295.00 295.00 53.36

TABLEAU DES DETTES DE FINANCEMENT (1 pts) :

DETTES DE FINANCEMENT SDP SOUSCRIPTION REMBOURSEMENT SFP

Autres dettes de financement 5 681 372.55 00 ? 5 282 679.74
TOTAL 5 681 372.55 - ? 5 282 679.74

LABLEAU DES CAPITAUX PROPRES : (1.5 pts)

CAPITAUX PROPRES SDP AUGMENTATIONS DIMINUTION SFP

Capital social ou personnel 2 023 685.60 ? - 2 358 854.20
Primes dmission, de fusion, dapport 00 - 1 164 804.71
Rserve lgale 202 365.86 - - 202 365.86
Autres rserves (rserves facultatives) - ? -
Report nouveau 1 758 806.66 - ? 00
Rsultats nets en instance daffectation 1 175.02 - ? 00
Rsultat net de lexercice 472 267.25 343 645.27 472 267.25 343 645.27

CAF (EXERCICE 2015) METHODE ADDITIVE : (3 pts)

Rsultat net de lexercice

Bnfice
Perte
Dotations dexploitation durable
Dotations financires
Dotations non courantes
Reprises dexploitations
Reprises financires
Reprises non courantes
Produits de cessions dimmobilisations
Valeur nettes damortissements des immobilisations cds
CAPACITE DAUTO FINANCEMENT (CAF)
Distribution des bnfices
AUTOFINANCEMENT

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 ANNEXE 2 : INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES
La variation des charges repartir comporte 64 607.04 daugmentation par virement.
La provision durable pour risque de lexercice 2014 a t sans objet au 31/12/2015 et
concerne un lment non courant.
Aucun emprunt nouveau na t contract.
Une seule forme daugmentation du capital a eu lieu au cours de lexercice 2015

Le tableau de synthse des masses du bilan :

MONTANS VARIATION
Elments
Emplois Ressources
Financement permanent
Actif immobilis
FRF
Actif circulant (HT)
Passif circulant (HT)
BFRG
TN

Tableau des emplois et ressources (TER)

Elments Emplois Ressources
I RESSOURCES STABLES DE L'EXERCICE (FLUX)
AUTOFINANCEMENT
Capacit d'autofinancement
- Distribution de bnfices
CESSIONS ET REDUCTIONS D'IMMOBILISATIONS
Cessions d'immobilisation incorporelles
Cessions d'immobilisation corporelles
Cessions d'immobilisations financires
Rcuprations sur crances immobilises
AUGMENTATION DES CAPITAUX PROPRES ET ASSIMILES
Augmentation de capital, apports
Subvention d'investissement
AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT
(Nettes de primes de remboursement)
II EMPLOIS STABLES DE L'EXERCICE (FLUX)
ACQUISITIONS ET AUGMENTATIONS D'IMMOBILISATIONS
Acquisitions d'immobilisations incorporelles
Acquisitions d'immobilisation corporelles
Acquisitions d'immobilisation financires
Augmentation des crances immobilises
RMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES
REMBOURSEMENT DES DETTES DE FINANCEMENTS
EMPLOIS EN NON-VALEURS
III VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL
IV VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE
TOTAL GENERAL

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