MODULE : TRAVAUX D’INVENTAIRES ET DE REGULARISATIONS

Formateur : KEMMIRI RACHID

La société « FABMEC.SA », prépare ses travaux d’inventaire au 31/12/2018 :

Extrait de la balance :

Comptes Solde Débiteur Solde Créditeur

PPL 18.000
Frais de constitutions 160.000
Fonds de commerce 1.200.000
Terrains 600.000
Constructions 2.000.000
Matériel et outillage 2.140.000
Matériel de transport 1.560.000
Mat de bureau et mat inform 90.000
Amt frais de constitutions 128.000
Amt constructions 400.000
Amt mat et outillage 784.000
Amt mat de transport 662.200
Amt mat de bur et informa 48.000
PPD des fonds de commerce 120.000
Marchandises 605.000
Clients 166.400
Clients douteux 29.656
TVP 232.140
PPD Marchandises 232.140
PPD Clients 50.000
PPD TVP 17.000
Banques 3680
I. LES IMMOBILISATIONS :
1) Les frais de constitution : ont été engagés à la création de l’entreprise, taux 20% ;
2) Les constructions ont été acquises à la création de l’entreprise, sauf un local acquis le
01/10/2018 pour 300.000 dh. L’écriture passée par le comptable :

Débit : 2310 Terrains 300.000

Crédit : 5141 Banque 300.000

3) Le matériel et outillage est composé des éléments suivants :
• 5 machines acquises à la création de l’entreprise ;
• Une machine acquise le 01/04/2018 pour 180.000 dh.
4) Le détail du poste matériel de transport est indiqué dans le tableau suivant :

Comptes VE Date d’acquisition Date de cession

BERLIET 500.000 Date de création 30.06.2018
RENAUT 437.000 02/01/2015
CITROEN ? 02.01.2018
PEUGEOT 208.000 01.10.2018

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A la date de cession, l’écriture suivante a été passée :

Débit : 5141 Banque 40.000

Crédit : 2340 MT 40.000

5) Le matériel de bureau et matériel informatique est composé des éléments suivants :
• Un ordinateur : acquis à la création de l’entreprise;
• Une machine à écrire acquise pour 30.000 dh le 01.08.2018.

NB : - Le matériel de bureau et le matériel informatique est amortissable sur 5 ans ;

- Le système d’amortissement appliqué pour toutes les immobilisations est constant.

II. LES PROVISIONS POUR DEPRECIATIONS :
1) ETAT DES CREANCES :

Clients Créances Provisions 2017 Règlements Observations

%
ALAOUI 21.600 40% Néant Irrécouvrable
BAIDA 6000 60% 3000 Ramener la provision à 40% du solde
BERRADA 16320 50% 3264 Porter la provision à 70% du solde
OUDAH 28560 - On récupère 60% de la créance
CHENAOUI 8400 - Perte probable 80%
RABII 1140 - Insolvable
2) ETAT DES TITRES AU 31/12/201
31/12/20188:

Actions Prix Nombre Cours Cessions

d’achat 31/12/17 31/12/18 Nombre Prix/UN
DAN (TP) 320 100 310 320 - -
ONC (TP) 920 50 900 870 30 900
LES (TVP) 734 210 726 730 50 730
A la date de cession des TVP, l’écriture suivante est passée :

Débit : 5141 Banque 36109,46

6147 SB 365
34552 TVA REC 25,54

Crédit : 3500 TVP 36.500

Aucune écriture comptable pour la cession des actions ONC, par chèque bancaire,
commission 1% sur le prix de cession.

3) LES REGULARISATIONS DIVERSES :

∗ La provision du fonds de commerce est devenu sans objet ;
∗ La provision pour litiges doit être réajustée à 30.000 dh ;

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∗ L’inventaire des stocks de marchandises indique une valeur de 1.104.000, dont un lot de
400.000 dh s’est déprécie de 20% de sa valeur ;
∗ Une prime d’assurance annuelle a été réglée la 30/09/2018 pour 16.800 dh ;
∗ Des marchandises ont été réceptionnée le 25.12.2018 mais la facture correspondante
n’est pas encore parvenue, 24.000 dh HT ;
∗ L’entreprise obtient de ses fournisseurs une ristourne annuelle de 1000 dh HT, la facture
n’est pas encore reçue ;
∗ Une facture de vente de M/SES de 20.000 dh HT a été comptabilisée mais la livraison
n’est pas encore effectuée.

Travail à faire :

1) Déterminer la date de création de l’entreprise ;

2) Déterminer la VO de la CITROEN ;
3) Déterminer le taux d’amortissement des immobilisations ;
4) Calculer les dotations et enregistrer au Journal ;
5) Etablir l’état des créances et des titres et enregistrer au Journal ;
6) Passer les écritures de régularisations des stocks et des comptes produits et charges