HEM A.

U : 2017/2018
Programme Grande Ecole
Séminaire: Comptabilité d’Entreprise II

Examen Final second semestre

(Seuls la calculatrice et le plan comptable sont autorisés)
Le 28/06/2018
Durée : 04h00
Au 31/12/2017, l’Entreprise « NEXAN », spécialisé dans la production et la commercialisation de
meubles, vous communique les informations suivantes pour l’aider à réaliser ses travaux
d’inventaire.

Extrait de la Balance par soldes avant inventaire au 31/12/2017

Soldes Soldes
N° Comptes
débiteurs créditeurs
1111 Capital social 2.600.000
1140 Réserve légale 260.000
1142 Réserves facultatives 140.000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 450.000
2111 Frais de constitution 250.000
2321 Bâtiments 2.700.000
2332 Matériel et outillage 276.000
2340 Matériel de transport 650.000
2351 Mobilier de bureau 90.000
2355 Matériel informatique 25.000
2510 Titres de participation 1.356.000
28111 Amortissement des Frais de constitution 200.000
28321 Amortissement des Bâtiments 277.500
28332 Amortissement du Matériel et outillage 38.000
2834 Amortissement du Matériel de transport 246.000
28351 Amortissement du mobilier de bureau 31.500
28355 Amortissement du Matériel informatique 20.000
2951 Provision pour dépréc. des titres de participation 44.000
3121 Matières premières 860.000
3150 Produits finis 910.000
3421 Clients 470.000
3424 Clients douteux ou litigieux 270.480
34552 Etat, TVA récupérable sur les charges 33.100
3500 Titres et valeurs de placement 370.000
3911 Provision pour dépréciation des matières et fournitures 75.000
3915 Provision pour dépréciation des produits finis 50.000
3942 Provision pour dépréc. des clients et comptes rattachés 112.000
3950 Provision pour dépréc. des titres et valeurs de placement 28.000
4501 Provision pour litige 138.000

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 1. Les amortissements

 Les frais de constitution ont été engagés à la création de l’entreprise et leur taux
d’amortissement est de 20%.

 Les bâtiments ont été acquis 3 mois après la date de création de l’entreprise. Un nouveau
bâtiment vient d’être acquis au 01/04/2017 pour une valeur de 850.000 Dhs.
 Le matériel et outillage comprend les éléments suivants :

Eléments Prix d’acquisition Date Mode

(HT) d’acquisition d’amortissement
Machine A 50.000 Date de création Constant
Machine B 80.000 01/04/2016 Dégressif
(Coefficient 3)
Machine C ? 01/07/2017 Constant

 Le matériel de transport est composé de :

Eléments Prix d’acquisition Date Durée d’utilisation Mode

(HT) d’acquisition probable d’amortissement
V1 180.000 01/07/2013 5 ans Constant
V2 300.000 Il y a 3 ans 5 ans Constant
V3 ? 01/07/2017 5 ans Constant

 Le mobilier de bureau a été acquis 6 mois après la date de création de l’entreprise.

 Le matériel informatique est amorti au taux de 40% et comprend :

- une imprimant Jet d’encre acquise le 04/01/2015 pour 8.000 Dhs ;
- un ordinateur HP acquis le 02/01/2015 pour 17.000 Dhs, a été cédé le 30/09/2017 avec une
plus value de cession de 3.600 Dhs. Aucune écriture concernant cette cession n’a été
enregistrée.

2. L’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2017 :

Clients Créances Provision Règlement courant Observations

TTC 2016 2017
Anciennes créances :
- JAMAL 56.160 8000 50% de la créance - On pense récupérer 40% du solde
- KHALID 79.200 20.000 24.000 - Porter la provision à 80% du solde
- MOHAMED 79.200 14.000 36.000 - Règlement pour solde
- ZAID 144.000 70.000 - -Confirmation du règlement de la
totalité de la créance
Nouvelles créances :
- OTHMANE 42.000 - - - Insolvable
- MEHDI 29.568 - - - On estime perdre 30% de la créance

NB : - TVA = 20%

- Les règlements des clients ont déjà été enregistrés.

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 3. Les titres :

Cessions au titre de
l’exercice
Prix Prix de Cours au
Provisions
Désignation Nombre d’Achat Quantité cession 31/12/2017
2016
Unitaire unitaire
Titres de participation          
M2M 1.200 330 20.000  - -  310
VIVO Energie 800 1.200 24.000 200 1.300 1.180
Titres et valeurs de
         
placement
IAM 800 280 8.000 -   - 220
DARI Couspate 600 150 12.000 250 130 120
STROC Industrie 400 140 8000 - - 160

Aucune écriture concernant ces cessions n’a été enregistrée.

4. Etat des stocks : Les valeurs des stocks au 31/12/2017 sont les suivantes :

Eléments Montants Dépréciations

Matières premières 750 000 85 000
Produits finis 880 000 42 500

5. Provisions pour risques et charges :

 La provision pour litige a été constituée à l’inventaire de l’année 2016 à cause d’un litige avec
un fournisseur. Au cours de cette année, l’entreprise a versé des indemnités de 100.000 Dhs à
titre de dommages et intérêts déjà comptabilisés.

 Suite à un contrôle fiscal en cours, l’entreprise décide de constituer une provision pour un
montant de 40.000 Dhs ;

 L’entreprise doit réaliser des travaux de réaménagement de ses locaux, d’un montant de 320.000
Dhs. Ces travaux doivent faire l’objet de provisions sur les quatre prochaines années, à partir de
2017.

 Au 30 Avril 2017, l’entreprise NEXAN a réalisé un achat de matières premières auprès d’un
fournisseur étranger pour un montant de 18.000 Euros, à un taux de change de 1 euro = 11,00
Dhs. Au 31/12/2017, 1 euro est estimé à 11,50 Dhs.

6. Autres régularisations

 Le 1er novembre 2017, l’entreprise a payé 3 000 Dhs de loyer couvrant une période de 6 mois.

 Le fournisseur OMAR a promis à l’entreprise une ristourne de 13 200 Dhs couvrant les achats
réalisés en 2017.

 Au 31 décembre 2017, la facture relative à une vente de meubles de 25 000 Dhs HT n’est pas
encore établie, alors que la livraison a été faite au client.

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 Le 1er septembre 2017, l’entreprise a payé une prime d’assurances pour un montant de 21.000
Dhs. La période couverte va du 01/09/2017 au 31/08/2018.

 La quittance d'électricité du dernier mois est évaluée à 1.800 Dhs et celle du téléphone et
Internet à 1.600 Dhs.

 La société a emprunté 450.000 Dhs le 1er avril 2017 au taux de 8%. Elle va rembourser cet
emprunt par annuités constantes. Les intérêts sont réglés en fin de période.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Déterminer la date de création de l’entreprise (0,5 points)

2. Déterminer le taux d’amortissement pour :
 Les bâtiments (0,5 points)
 Le matériel et outillage (0,5 points)
 Le mobilier de bureau (0,5 points)
3. Calculer la valeur d’origine de la machine C et celle du matériel de transport V3 (1 point)
4. Calculer et enregistrer les dotations aux amortissements de l’exercice 2017 (3 points)
5. Régulariser la cession réalisée au cours de l’exercice 2017 (0,5 point)
6. Passer au journal les écritures relatives aux autres travaux d’inventaire (provisions,
régularisation des stocks et autres régularisations nécessaires…) au 31/12/2017 ?

Provisions créances (3,5 points)

Provisions Titres (4 points)
Régularisations stocks (1 point)
Provisions pour risques et charges (2 points)
Régularisations charges et produits (3 points)

LISTE DES COMPTES

N° INTITULE DES COMPTES

comptes
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices
2340 Matériel de transport
2510 Titres de Participation
2811 Amortissements des Frais de Constitutions
2832 Amortissements des Bâtiments
28332 Amortissements du Matériel et Outillage
2834 Amortissements du Matériel de Transport
28351 Amortissements du mobilier de bureau
28355 Amortissements du Matériel informatique
2951 Provisions pour Dépréciation des Titres de Participation
3121 Matières premières
3150 Produits finis
3417 RRR à obtenir-avoirs non encore reçus
3427 Clients- facture à établir
3421 Clients
3424 Clients Douteux ou Litigieux
3427 Clients- factures à établir
3500 Titres et Valeurs de Placement
3942 Provisions pour Dépréciation des Clients et Comptes Rattachés

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 3950 Provisions pour Dépréciation des Titres et Valeurs de Placement
3491 Charges constatées d’avance
3500 TVP
3912 Provisions pour dépréciation des matières et fournitures
3915 Provisions pour dépréciation des produits finis
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés
3950 Provisions pour dépréciation des TVP
4417 Fournisseurs-factures non parvenues
4455 Etat TVA facturée
4487 Dettes rattachées aux autres créanciers
4491 Produits constatés d’avance
4493 Intérêts courus non échus à payer
4501 Provision pour litiges
4505 Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités
4506 Provisions pour pertes de change
5141 Banque
6124 Variation de stock de matières et fournitures
61251 Achats de fournitures non stockables
6129 RRR obtenu sur achats consommés de matières et fournitures
6131 Locations et charges locatives
6134 Prime d’assurance
61455 Frais de téléphone
6182 Pertes sur créances irrécouvrables
6191 DEA des immobilisations en non valeurs
6193 DEA des immobilisations corporelles
61932 DEA des constructions
61933 DEA des installations techniques, matériel et outillage
61934 DEA du matériel de transport
61935 DEA des mobiliers, matériel de bureau et aménagements divers
6195 DEP pour risques et charges
6196 DEP dépréciation de l’actif circulant
61961 DEP pour dépréciation des stocks
6311 Intérêts des emprunts et dettes
6392 DP pour dépréciation des immobilisations financières
6393 DP pour risques et charges financières
6394 DP pour dépréciation des TVP
6513 VNA des Immobilisations Corporelles Cédées
6514 VNA des Immobilisations financières Cédées
6585 Créances devenues irrécouvrables
6595 DNC pour risques et charges
71211 Ventes de produits finis
71321 Variation de stocks des produits finis
7195 Reprise sur provisions pour risques et charges
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant
7381 Intérêts et produits assimilés
7385 Produits nets sur cessions de TVP
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières
7394 Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP
7513 Produits de Cession des Immobilisations Corporelles
7514 Produits de Cession des Immobilisations Financières
7595 Reprise non courantes sur provisions pour risques et charges

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