Chapitre VII : Cas de synthèse Professeur : LAMRABET Hicham

CAS DE SYNTHESE :
L’entreprise « KIMI » met à votre disposition les documents et informations ci-dessous afin d’effectuer les
travaux d’inventaire de fin d’exercice 2008 :
1. Balance avant inventaire de l'entreprise "KIMI" au 31 / 12 / 2008
N° de compte Intitulé Solde débiteur Solde créditeur
1111 Capital social 400.000
1140 Réserves légales 38.000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 262.000
1511 Provision pour litiges 55.000
2321 Bâtiments 300.000
2340 Matériel de transport 340.000
2351 Mobilier de bureau 30.000
2355 Matériel informatique 50.000
2823 Amortissements des constructions 45.000
2834 Amortissements du matériel de transport 224.000
28351 Amortissements du mobilier de bureau 18.000
28355 Amortissements du matériel informatique 32.000
3111 Marchandises 377.000
3421 Clients 411.680
3424 Clients douteux ou litigieux 21.420
3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 44.000
34552 Etat, TVA récupérable sur les charges 102.000
3501 TVP - Actions, partie libérée 66.000
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 65.600
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 6.080
3950 Provisions pour dépréciation des TVP 3.000
4411 Fournisseurs 529.000
4456 Etat, TVA due 144.800
5141 Banques 281.830
5161 Caisses 75.550
6111 Achats de marchandises 2.863.400
6119 RRR accordés sur achats de marchandises 24.500
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 46.550
6133 Entretien et réparations 25.000
6134 Primes d'assurance 32.000
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 12.500
6147 Services bancaires 33.000
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 41.550
6171 Rémunération du personnel 1.125.000
6174 Charges sociales 154.000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 24.500
7111 Ventes de marchandises 3.455.000
7119 RRR obtenus sur achats de marchandises 36.000
7127 Ventes et produits accessoires 1.146.000
7321 Revenus des titres de participation 15.000
7513 Produits de cession des immobilisations corporelles 30.000
TOTAUX 6.492.980 6.492.980

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2. Informations complémentaires sur les immobilisations :

Date Coût Mode
Immobilisations Taux Observations
d’acquisition d’acquisition d’amortissement
Bâtiments 01/01/2005 300.000 Linéaire 5% -
Cédée le 30/09/2008 pour
Voiture 01/01/2004 100.000 Linéaire 20%
30.000 DH *
Camionnette 01/01/2005 240.000 Linéaire 20%
Mobilier de
01/01/2005 30.000 Linéaire 20%
bureau
Matériel Durée de vie = 5 ans
01/01/2006 50.000 Dégressif -
informatique
(*) L’écriture de cession a été déjà enregistrée par comptable.
3. Etat du portefeuille des titres :
AQUISITION COURS CESSION EN 2008
Nature des titres Prix de
Nombre P.U. 31/12/2007 31/12/2008 Date Nombre
cession
TVP :
- Action « SMC » 300 220 210 208 28/12 100 218
 La banque a prélevé une commission de 200 DH HT, TVA 10% sur la cession de TVP.
 Aucune écriture n’a été passée par le comptable.
4. Etat des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2008 : (TVA 20%)
Noms des Créances Provision au Règlement en
Observations
clients TTC 31/12/2007 2008
FADIL 3.840 30% - • Devenu insolvable.
AHMED 11.520 15% 1.620 • Porter la provision à 30 % du solde dû
KARIM 11.040 40% 3.360 • Porter la provision à 20 % du solde dû.
Devenu douteux en 2008, avec une
RACHID 10.200 - -
provision de 25% de la créance.
N.B. : les règlements ont été comptabilisés par le comptable.
5. Données relatives aux stocks :
Eléments Montants au 31/12/2008
• Stocks de marchandises 350.000
• Provision pour dépréciation des marchandises 25.000
6. Autres provisions :
La provision pour litige a été constituée suite au licenciement d’un salarié qui a intenté une action en justice,
réclamant des indemnités supplémentaires. Le juge a décidé le versement d’une indemnité égale à 45.000 DH
payée et enregistrée au mois de Septembre 2008. Ce litige a un caractère non courant.
7. Régularisation des charges et des produits :
• Le 20/12/2008, reçu des marchandises du fournisseur ALI, facture non encore parvenus : 2.400DH HT,
TVA 20%.
• Le 01/12/2008, payé et enregistré la prime d’assurance annuelle : 12.000 DH
• Reçu et comptabilisé : le loyer trimestrielle couvrant la période de 01/12/2008 au 28/02/2009 : 9.000 DH
• Le 05/12/2008, livré les marchandises au client HAKIM, montant brut 40.000 DH HT, TVA 20%,
facture non encore établie.
T.A.F. :
1) Présenter les calculs préliminaires des amortissements, des provisions et des régularisations des cessions de
l’exercice 2008.
2) Passer au journal les écritures de régularisation de l’exercice 2008.
3) Sachant que l’impôt dû en 2008 est l’IS = 108 220 DH, enregistrer et régulariser au journal l’impôt dû par
l’entreprise au titre de l’IS 2008.
4) Reporter les écritures de la balance et d’inventaire au grand livre des comptes.
5) Présenter la balance après inventaire 2008.
6) Présenter les états de synthèse (Bilan, CPC, et les tableaux de l’ETIC).