Filière : L3 Licence en Sciences Comptables

Comptabilité sectorielle
TD n°1

Exercice 1:

Dans ce qui suit, nous vous présentons des données comptables (exprimées en milliers de dinars
tunisiens) qui renseignent sur la situation financière de la Banque AZE à la date du 31/12/N. Il vous
est demandé d'arrêter le bilan de cette banque à la date indiquée.

NB: Fournir le détail du calcul de chaque rubrique de bilan.

Les rubriques des emplois:

Crédits accordés à des promoteurs immobiliers 1231253
Caisse 30913
Bons de trésor dont l'échéance est prévue après 2 mois 1025460
Titres d'investissement 110356
Crédits accordés à des particuliers 14521
Terrains 30256
Prêts interbancaires 25000
Compte courant BCT 73399
Immeubles d'exploitation 22000
Solde débiteur des comptes ordinaires 13569
Titres de participation 29966
Crédits accordés à des professionnels 1219374
Matériel informatique 4500
Compte courant postal 25
Prêts accordés à des établissements de leasing 105000
Parts dans les entreprises liées 301296
Logiciels informatiques 8177
Intérêts non échus sur crédits accordés à la clientèle 852963
Prêts accordés à des banques d'affaires 162801
Comptes d'attentes et de régularisation 59366
Les rubriques des ressources
Avoirs des établissements de factoring 23000
Autres sommes dues à la clientèle 183041
Avoirs de la BCT 680000
Avoirs des établissements de leasing 18000
Dettes rattachées à des comptes de la clientèle 870497
Emprunts obligataires 80256
Bons à échéance 258521
Dépôts des établissements bancaires 10017
Ressources spéciales 53999
Comptes ordinaires 2564875
Provisions pour risques et charges 46143
Les rubriques des capitaux propres:
Capital 100000
Résultats reportés 12
Réserves 374188
Résultat de l'exercice A déterminer

1
Exercice 2:
Dans ce qui suit, nous vous fournissons des données comptables (exprimées en milliers de dinars
tunisiens) qui renseignent sur la performance de la Banque ABC pendant l'exercice N. Cette
performance est représentée par les produits et les charges de la période indiquée. Il vous est
demandé d'établir l'état du Produit Net Bancaire (PNB) arrêté au 31/12/N.
NB : Fournir le détail du calcul de chaque rubrique composant le PNB.

Produits
Intérêts sur opérations avec la clientèle 409394
Gains sur titres de placement 28938
Dividendes et revenus assimilés sur titres de participation, entreprises liées,
entreprises associées et co-entreprises 13671
Commissions sur opérations de change 1704
Gains sur titres de transaction 1650
Autres intérêts et revenus assimilés 14585
Commissions sur chèques, virements, tenue et autres moyens de payement 46043
Produits hors exploitation bancaire 5832
Intérêts et revenus assimilés sur titres d'investissement 43184
Plus-value sur cession d'immobilisations incorporelles 25632
Gains sur opérations de change 19912
Commissions sur opérations de commerce extérieur 4733
Charges
Intérêts encourus et charges assimilées 277779
Intérêts sur opérations avec la clientèle 211352
Frais de personnel 81852
Intérêts sur emprunts et ressources spéciales 29894
Pertes sur opérations de change 2356
Dotations aux provisions 452006
Commissions encourues 45200
Charges générales d'exploitation 19870
Pertes sur titres de placement 1253

Exercice 3 :
Le Bilan de la Banque du Nord se présente comme suit :
Bilan clos de la banque du Nord
Exercice Clos le 31/12/2016 (unité en 1000 DT)
Actif
AC1
AC2
AC3
AC4
AC5
AC6
AC7
Total actif
Passif

2
 PA1
PA2
PA3
PA4
PA5
Total passif
Capitaux propres
CP1
CP2
CP3
CP4
CP5
CP6
Total capitaux propres
Total capitaux propres et passif

On vous demande de :
1- Remplir chaque rubrique correspondante du bilan.
2- Etablir le bilan de 2016 compte tenu des informations suivantes :
- Titres d’investissement : 6785 DT
- Dettes rattachées de Tunisie Factoring : 5670 DT
- Emprunts matérialisés par titres : 435 DT
- Commissions interbancaires : 1230 DT
- Amortissement sur immobilisations : 56 DT
- Emprunt contracté auprès d’un organisme étranger : 650 DT
- Dettes à l’égard du CCP exigibles à vue : 5643 DT
- Provisions pour dépréciation des titres d’investissement : 54 DT
- Gains sur titres de transaction : 560 DT
- Crédits industriels : 421 DT
- Bénéfices non distribués des exercices précédents : 654 DT
- Avances interbancaires : 6780 DT
- Agios réservés sur les prêts des clients : 23 DT
- Comptes ordinaires débiteurs : 543 DT
- Avances détenus sur la SICAV pour 570 DT
- Droit au bail : 90 DT
- Actions détenues par la Banque du Nord sur elle-même : 500 DT
- Crédit documentaire accordé à la clientèle : 670 DT
3- Déterminer la rubrique CP6.

Exercice 4 :

3
La banque AXA vous présente la liste des comptes suivants extraits de la balance de l’exercice 2020
(en millier de dinars tunisien). On vous demande de calculer le PNB de la banque au titre de l’exercice
2020.
Numéro de Compte Solde
comptes Débiteur Créditeur
1457 Dettes rattachées 7543
3815 Produits à recevoir 5430
383 Intérêts et autres produits réservés 9870
512 Emprunts obligataires 23600
6013 Intérêts et charges assimilés sur compte 1543
d’emprunt BC
6019 Commission 342
6022 Intérêt sur compte d’épargne à la clientèle 7433
6023 Intérêt sur compte à échéance de la clientèle 980
6033 Charges sur titres d’investissement 5790
6042 Pertes de réévaluation des opérations en devises 356
et des métaux précieux
6051 Intérêts sur ressources spéciales et emprunts 678
606 Charges sur opérations de hors bilan 235
612 Charges sociales 6754
620 Fournitures et autres matières consommables 456
6243 Moins-value de cession des immo corporelles 44
661 Dotation aux amortissements sur immo 678
67 Charges extraordinaires 437
68 Impôt sur les sociétés 50
7021 Intérêt sur crédit à la clientèle 1230
7015 Report sur opération de change à terme de 6780
couverture
7032 Revenus sur titres de placement 4568
7042 Gains de réévaluations des opérations en devises 435
et métaux précieux
7061 Produits sur engagements de financement 1243
723 Reprises de provisions sur immo 560
729 Autres produits divers d’exploitation 4560
922 Titres à livrer 567
9323 Dinars à livrer 764
1- Expliquez la différence entre titre d’investissement et titre de transaction. Justifiez votre réponse en
précisant à quelle rubrique du bilan appartient chacun de ces deux titres ?
2- Quelles sont les principales activités d’une banque commerciale ?
3- Quel est le premier indicateur de la performance commerciale d’une banque ?
4- Comparez entre les le bilan prévu par la NCT 1 et le bilan prévu par la NCT 21.
5- Qu’est-ce qu’un engagement hors bilan ?
6- Préciser la rubrique et où doit être insérée cette information.
- Compte de régulation des éléments hors bilan
- Amortissement sur immobilisation incorporelle /Produits sur opérations de change
- Bénéfices non distribués des exercices précédents/Titres à recevoir