Comptabilité Sectorielle

Année Universitaire 2023

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SERIE D’EXERCICES N°2

1) Citer 4 particularités des états financiers des établissements bancaires.

2) L’établissement bancaire vous a présenté la liste des comptes suivants extraits de sa
balance (en milliers de dinar) :
N° du Soldes
Compte LIBELLE Débiteurs Créditeurs
1121 comptes de prêts 2 518
2110 crédits immobiliers, promoteurs 48 925
2150 crédits immobiliers, acquéreurs 55 710
2170 créances rattachées 12 759
2410 crédits sur ressources spéciales 9 830
2470 créances rattachées 1 485
2510 comptes ordinaires 20 645
2530 comptes d’épargne 14 838
1910 créances douteuses 632
2910 créances douteuses 11 825
2991 provisions sur créances douteuses 3 529
2992 provisions sur éléments hors bilan 6 925
3011 titres de transactions à revenu fixe 1 253
3012 titres de transactions à revenu variable 400
3815 produits à recevoir 1 927
3821 Produits constatés d’avance, retenus sur prêts 1 377
3830 intérêts et autres produits réservés 1 998
3850 compte d’attente à régulariser 738

Sachant que la banque adopte le plan comptable prévu par la norme comptable 22,
arrêter les rubriques AC3 créances sur la clientèle, à présenter à l’actif du bilan (la
présentation du calcul est obligatoire).
3) Expliciter les notions de journée comptable et de journée comptable
complémentaire dans les établissements bancaires.
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4) L’établissement bancaire vous a présenté la liste des comptes suivants extraits de sa

balance (en milliers de dinar) :
N° du Soldes
Compte LIBELLE Débiteurs Créditeurs
1121 Comptes de prêts 1 214
1127 Créances rattachées 600
1910 créances douteuses 169
2110 Crédits immobiliers, promoteurs 47 828
2150 Crédits immobiliers, acquéreurs 54 826
2170 Créances rattachées 2 330
2410 Crédits sur ressources spéciales 6 989
2470 Créances rattachées 1 485
2510 Comptes ordinaires 12 927
2530 Comptes d’épargne 5 523
2910 Créances douteuses 11 822
2991 Provisions sur créances douteuses 2 960
2992 Provisions sur éléments hors bilan 7 329
3011 Titres de transactions à revenu fixe 1 200
3012 Titres de transactions à revenu variable 525
3021 Titres de placement à revenu fixe 1 000
3022 Titres de placement à revenu variable 1 945
3031 Titres d’investissement 4 900
3815 Produits à recevoir 2 260
3821 Produits constatés d’avance, retenus sur prêts 1 579
3830 Intérêts et autres produits réservés 2 726
3850 Compte d’attente à régulariser 1 099
4110 Titres de participation 5 438
4170 Créances rattachées 825
4191 Provis. pour dépréciation des titres de participation 428
7011 Int. et charges assim./cptes ordin. BCT, CCP et TGT 2 589
7012 Int. et charges assimilées/comptes ordinaires Banques 3 427
7013 Int. et charges assimilées sur comptes de prêts BCT 4 758
7014 Int. et charges assimil./comptes prêts interbancaires 5 269
7019 Commissions 1 765
7021 Intérêts sur crédits à la clientèle 15 677
7022 Int. sur comptes ordinaires débiteurs de la clientèle 7 820
7029 Commissions 2 462
9032 Ouverture de ligne de crédit confirmé 45 625
9131 Aval et cautions 29 763
9230 Titres de participation partie non libérée 3 560

Sachant que la banque adopte le plan comptable prévu par la norme comptable 22 :
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1/ Arrêter les rubriques AC3 créances sur la clientèle, AC4 portefeuille titre
commercial et AC5 portefeuille d’investissement à présenter à l’actif du bilan.
2/ Arrêter la rubrique PR1 Intérêts et revenus assimilés à présenter dans l’état de
résultat.
(La présentation des calculs est obligatoire).

5) A partir de l’extrait de la balance suivante de la banque « BTM », déterminer les

deux rubriques « HB1 Cautions, Avals et autres garanties données » et « HB2
crédits documentaires » des « Passifs éventuels » relatifs à l’Etat des Engagements
Hors Bilan :
N° de Libellé Soldes au 31/12/2014 (en
compte MD)
Débiteurs Créditeurs
9011 Engag. de financ. en faveur d’étab. Banc., finan. & d’assur. 3 250
9021 Engagements de financement reçus d’établissements bancaires 1 895
9031 Ouvertures de crédits documentaires irrévocables 5 640
9032 Ouvertures de lignes de crédits confirmés 7 880
9033 Acceptations à payer 2 750
9090 Contreparties des engagements de financement 19 520
9111 Confirmations d’ouverture de crédits documentaires 2 840
9112 Acceptations à payer 1 160
9119 Autres engag. de garanties d’ordre d’établis. Bancaires et Fin. 1 296
9131 Cautions, avals et autres garanties d’ordre de la clientèle 5 983
9139 Autres garanties d’ordre de la clientèle 1 390
9142 Cautions, avals et autres garanties reçues de la clientèle 18 792
9211 Titres à recevoir 1 500
9221 Titres à livrer 795
9231 Titres, partie non libérée 675

6) Quelles sont les rubriques de l’Etat des Engagements Hors Bilan ?

7) Quelle est la différence entre les engagements donnés et les passifs éventuels au
sein de l’Etat des Engagements Hors Bilan d’une banque ?

8) Quels sont les comptes comptables qui sont inclus d’une façon soustractive
dans la rubrique « AC3 Créances sur la clientèle » ?

9) Quelle est la nature de ces engagements :

- Ouverture de crédits documentaires ;
- Confirmation de crédits documentaires ;
- Acceptation à payer ;
- Caution bancaire ;

10) Citer brièvement à quoi tiennent les spécificités présentées par la comptabilité
des établissements de crédit ?
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11) Quelles sont les composantes des états financiers d’une banque et quel est
l’objectif satisfait par chaque composante ?

12) Citer le 1er résultat intermédiaire figurant dans l’Etat de résultat d’une banque ?

13) Comment appelle-t-on les classes 1 à 5 de la nomenclature des comptes des

établissements bancaires ?

14) Exercice :

Le 1er Juin 2017, la banque ABC a accepté à l’escompte commercial deux traites
de la société « Le Zinc du Nord » pour un total de 12 500 Dinars à échéance le 31
Août 2017.
1) Sachant que la banque ABC a accordé le 1er Mars 2017 à son client la société « Le
Zinc du Nord » une enveloppe d’escompte de 30 000 DT au taux d’intérêt de 7% l’an
et d’une durée de deux ans, et que la banque applique la méthode de la valeur brute
pour la comptabilisation des crédits d’escompte, constater les écritures comptables aux
différentes dates suivantes :
- Le 1er Mars 2017,
- Le 1er Juin 2017,
- A la date d’arrêté comptable intermédiaire du 30 Juin 2017,
- Et à la date de l’échéance du 31 Août 2017 (sachant que la traite a été encaissée par
la banque à la date de l’échéance).
2) Si la Banque avait adopté la méthode de la valeur nette pour la comptabilisation des
crédits d’escompte, quelles seraient les écritures comptables relatives aux engagements
de bilan aux dates du 1er Juin, du 30 Juin et du 31 Août 2017.