Guide de transition du secteur financier

vers les IFRS

Première adoption des normes IFRS
Vue sommaire d’un projet d’implémentation IFRS

De 2 à 4 mois De 3 à 6 mois De 6 à 12 mois De 1 à 2 mois

Diagnostic Conception Implémentation Suivi

• Formation IFRS Préparation d’un plan Travail conjoint entre • Revue de

pour les principaux d’action détaillé pour l’équipe de l'Entité et le l’implémentation
intervenants sur le l’implémentation des consultant pour la mise des retraitements
projet normes IFRS en œuvre du plan et des schémas
d’implémentation comprenant d’action détaillé en vue comptables IFRS
des normes IFRS principalement: d’élaborer les premiers au niveau du
• Diagnostic des • Equipe projet et états financiers système
divergences entre les calendrier du projet ; consolidés IFRS de d’information afin
politiques • Choix de politiques l'Entité : de s’assurer que le
comptables actuelles comptables ; • Préparation des Système
de l'Entité et les • Fixation des premiers états d’Information
normes IFRS priorités ; financiers consolidés permet de produire
• Diagnostic du • Conception des IFRS; des états financiers
système fiches techniques de • Implémentation des consolidés en IFRS
d’information actuel retraitement des nouveaux schémas • Test et
de la Banque schémas comptables comptables IFRS perfectionnement
• Evaluation • Modèles de dans le SI des nouveaux
préliminaire de dépréciation IFRS 9 • Automatisation de la modules SI (IFRS 9
l’impact des normes • Décisions en matière production des notes et IFRS 16)
IFRS sur les états d’adaptation du aux EF
financiers consolidés système
de l’Entité d’information

Rapport de diagnostic Plan d’action détaillé de

des divergences entre Premiers états Un rapport de revue
l’implémentation IFRS
les IFRS et les financiers en normes de l’implémentation
avec calendrier détaillé
politiques comptables IFRS
actuelles

Rapport de diagnostic “Le budget temps dépendra de la qualité des informations

des systèmes disponibles au niveau de l'Entité et de ses filiales et du degré
d’information et des adaptations nécessaires au Système d’Information”
recommandations

“ Le projet de transition nécessite une forte implication

du personnel de plusieurs départements de l'Entité ”
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Guide de transition pour les Banques

Etape 1 : Diagnostic
- Formation et workshop IFRS regroupant l’ensemble du personnel de l'Entité des différents départements qui
interviendra sur le projet ;
- Revue des états financiers consolidés de l'Entité afin d’identifier les postes et les filiales qui seront impactés par la
migration IFRS ;
- Identification des divergences entre les politiques comptables actuelles de l'Entité et de ses filiales avec les normes
IFRS ;
- Diagnostic détaillé du système d’information (ayant un impact sur le reporting financier) pour pouvoir apporter des
recommandations sur les différentes modifications et/ou des investissements nécessaires ;
- Première évaluation de l’impact des normes IFRS sur les états financiers consolidés de la Banque.

Un aperçu sur les divergences potentielles entre les NCT et les IFRS
applicables aux banques
Le référentiel IFRS utilise la méthode du taux d’intérêt effectif
pour la comptabilisation des intérêts et des commissions sur les
prêts et emprunts. Par contre, le taux nominal est utilisé en NCT
Revenus
En Tunisie, l’évaluation du risque de
crédit est influencée par les directives Principales divergences
juridiques émises par le régulateur. - Politique d’amortissement (taux
En IFRS, il faut élaborer un modèle d’amortissements économiques vs
de calcul des «ECL» selon une Immobilisations fiscaux
estimation des flux de trésorerie Portefeuille et immeubles de - Méthode de réévaluation (option)
futurs attendus en fonction de crédits placement - Approche par composants
l’évolution du risque de crédit et en - Contrats de location
incorporant des informations - Immeubles de placement
prospectives IFRS et NCT - Test de dépréciation
Principales divergences
Le modèle de JV est généralement Pensions: Obligation de comptabilisation
utilisé en IFRS vs un modèle de des provisions pour les avantages à long
coût en NCT. En outre, les règles terme accordés aux personnel
de classification des instruments Autres
financiers (distinction entre passifs
Portefeuille Impôt différé: Non comptabilisé en NCT
Titres Consolidation : Des divergences
et capitaux propres) sont plus
impactant le périmètre, les méthodes de
détaillées dans les IFRS que les
NCT. consolidation et le traitement de
regroupement d’entreprises (calcul et
Notes aux états évaluation ultérieure du goodwill).
Le contenu des notes aux EF en IFRS est beaucoup plus riche
financiers
comparé aux NCT (Gestion des risques, estimations
significatives, information sectorielles, Juste valeur, etc)
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Guide de transition pour les Banques

Formation des personnes clés

Cette étape permettra de préparer le personnel de l'Entité aux différents changements afin de leur
assurer une transition efficace vers le référentiel IFRS.

 Identification de la population cible concernée par le changement et de leurs besoins

spécifiques de formation

 Définition du plan de formation et identification des profils des personnes à former;

 Arrêté du calendrier des sessions de formation;

 Préparation des supports et du manuel de formation;

 Prévoir des sessions de formation au début et à la fin du projet

 Animation des sessions.

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Etape 2 : Conception
Préparation d’un plan d’action détaillé pour le projet comprenant notamment :
- Préparation d’un guide des politiques comptables IFRS sommaire décrivant les principes comptables IFRS retenus
(fixation des choix comptables, exemptions IFRS 1) ;
- Définir l’approche pour les retraitements IFRS au niveau des filiales ;
- Identification des données requises pour l’implémentation des normes complexes telles que IFRS 9 (système de
notation des clients, mesure de juste valeur), IAS 19, IFRS 7, etc. ;
- Préparation d’une maquette des ajustements et des schémas comptables IFRS ainsi que le modèle des états financiers
IFRS ;
- Décision concernant les développements et les investissements IT nécessaires pour la production des états financiers
IFRS notamment l’implémentation de la norme IFRS 9.

Court Terme Moyen Terme Long terme

Cible
IT
Finance

Projet Conversion IFRS

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Modèle de dépréciation «ECL» du portefeuille crédits et du portefeuille

obligataire selon IFRS 9
Changement dans la qualité de crédit depuis sa comptabilisation initiale

Stage 1 Stage 2 Stage 3

Sous performant
Non-performant
Performant (Actifs avec une hausse
(Actifs dépréciés)
significative du risque de crédit )

Entre 0 et 30 jours d’impayés Entre 31 et 90 jours d’impayés Plus de 90 jours d’impayés

Reconnaissance des pertes attendues

Pertes de crédit attendues sur Pertes de crédit attendues sur la Pertes de crédit attendues sur
12 mois (PD=12M) durée de vie (PD=DV) durée de vie (PD = 100%)

Pertes de crédit = PD -Probabilité de x EAD - Exposition au x LGD –Taux de perte

attendues défaut (12m/DV/100%) moment du défaut estimée

Produits d’intérêts

Taux d’intérêt effectif sur la

Taux d’intérêt effectif sur la valeur comptable brute
valeur comptable nette

Changements importants dans la conception du modèle de dépréciation

par rapport aux politiques comptables actuelles des Banques

Fait Exposition Méthode

NCT
générateur Bilan

- Défaut constaté Matrice de

Pertes de crédit Engagement provision basée
- Provision
encourues actuel au bilan sur l’âge
g
collective

Pertes de crédit PD EAD LGD

attendues
Quelle est la À combien vont
Quelle sera notre
probabilité que le s’élever nos
exposition attendue à
contrepartie fera pertes?
ce moment là ?
défaut ?
IFRS DCF
Pertes Bilan+HB
Futures (CCF) Garanties
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Nouvelles règles en matière de classification des instruments financiers

Instruments de
Instruments de dette Dérivés
capitaux propres

Non
Business model Business model Non Oui
«Hold To Collect» «Hold To Collect & Trading
(«HTC») Sell» (HTCS»)
Oui Oui
Non
Non
Remboursement de principal et versement
d’intérêts?

Oui Oui
Oui Oui
Application de l’option de la juste valeur (JV)? Option de la JV?

Non Non Non

JV par le biais des JV par le biais des

autres éléments du JV par le biais du autres éléments du
Coût amorti résultat net (JVTPL) résultat global (sans
résultat global-JVOCI
(avec recyclage) recyclage)

Champ d’application pour le modèle des

pertes de crédits attendues

Pré-requis pour l’implémentation des nouvelles règles de classification et

mesure du portefeuille titres

Recours plus accru à la mesure de la juste valeur

Développement des compétences pour l’estimation de la juste valeur

Collecte des données (business plan) et développement des hypothèses

financières (taux d’actualisation) pour l’estimation de la Juste Valeur
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Etape 3 : Implémentation

- Arrêté du seuil de matérialité pour les retraitements IFRS (éventuellement après discussion avec l’auditeur externe) ;
- Collecte des informations nécessaires à la préparation des retraitements/nouveaux schémas comptables IFRS ainsi que
pour l’établissement des notes aux états financiers IFRS. Certains retraitements pourraient nécessiter des compétences
spécifiques telles que des compétences en matière d’évaluation financière de la valeur de marché du portefeuille
participations et placements ;
- Envoi des instructions aux filiales pour la communication des données nécessaires ;
- Préparation des ajustements/nouveaux schémas comptables IFRS ;
- Préparation des premiers états financiers IFRS ainsi qu’un tableau de passage entre les états financiers établis selon les
normes comptables tunisiennes et les normes IFRS.

Pré-requis pour l’implémentation du nouveau modèle de dépréciation ECL

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Etape 4 : Suivi

Compte tenu de la complexité de la transition, les premiers états financiers IFRS seront gérés en parallèle sur
Excel et au niveau du système d’information.
Au niveau de cette phase, il faut s’assurer que le système d’information puisse produire intégralement des
états financiers consolidés en IFRS. Cette phase comprend notamment :
- Revue du paramétrage des nouveaux schémas comptables IFRS au niveau du système d’information
- Vérification de l’existence au niveau des différents systèmes des données nécessaires aux retraitements
IFRS
- Revue des premiers états financiers IFRS produits par le système d’information
- Revue du degré d’automatisation de production des notes aux états financiers
- Définir éventuellement les corrections/ajustements nécessaires à apporter au système d’information.

Etats financiers IFRS vs NCT

Composants IFRS NCT

Etat de la situation financière (Bilan) Requis Requis

Etat du résultat net Requis Requis

Etat des autres éléments du résultat global Requis Non requis

Etat de variation des capitaux propres Requis Non requis (note

aux EF)
Etat des flux de trésorerie Requis Requis

Etat des engagements Hors Bilan Non requis (Note Requis

aux EF)
Notes aux états financiers Requis –Plus de Requis
détails

! Quelques conseils à prendre en compte pour la réussite du projet

- La production des EF et des notes aux états financiers devrait être automatisée au maximum
- Le système d’information doit continuer à gérer la dualité du reporting (NCT et IFRS)
- Des nouveaux modules spécifiques IFRS devraient être implémentés
- Le projet d’implémentation des IFRS aura un impact sur l’organisation et le contrôle interne
de l’entité
- Il faut définir une approche optimale et efficace pour les retraitements IFRS au niveau des
filiales (y compris la possibilité d’automatisation au niveau de l’application de
consolidation);
- Il faut assurer une gestion PMO du projet qui peut durer jusqu’à 2 ans

Pour respecter le deadline 2021, il faut

commencer dès maintenant
Capital Markets and Accounting
Advisory Services CMAAS

PwC’s Academy
 Cycle de formation IFRS pour le Top management ;
 Sessions de formation IFRS pour les non financiers ;
 Cycle de formation IFRS annuelle et certifiante (20 jours),
organisé depuis 2006 ;
 Cycle de formation IFRS organisé en inter-entreprises
spécifique par secteur d’activité : Banque, Assurance,
Energie, etc. ;
 Equipe de formation qualifiée ayant une expérience solide
dans la gestion des projets d’implémentation des normes
IFRS et une excellente maitrise du secteur financier

Nos offres de services

 Assistance à la première adoption des normes IFRS : Production d’un jeu complet d’états
financiers consolidés conformes aux IFRS) ;
 Assistance à l’implémentation des nouvelles normes IFRS (IFRS 15, IFRS 9, IFRS 16, etc.) ;
 Assistance à l’adaptation des systèmes d’information pour prise en compte des normes IFRS ;
 Préparation des manuels comptables conformes aux normes IFRS ;
 Revue de l’impact des normes IFRS sur les KPI et les ratios règlementaires ;
 Réponses documentées aux consultations relatives aux problématiques comptables complexes
(Instruments financiers, concessions, Partenariats Public Privé, Prix d’acquisition, etc.).

Nos Contacts
Pour plus d’informations, prière de contacter

Abderrahmen FENDRI – Partner – 00 (216) 71 160 104 – abderrahmen.fendri@pwc.com

Ahmed SAHNOUN – Senior Manager – 00 (216) 96 386 079 – ahmed.sahnoun@pwc.com
Salima SARSAR – Senior Manager –00 (216) 95 888 211 – salima.sarsar@pwc.com