Comptabilité financière

Étude de cas n° 3
Déclaration
UNITÉ 1 - Classe 3

Exercice 1

En considérant les transactions suivantes, indiquez quelle activité du tableau des flux de trésorerie
elles représentent (exploitation, investissement, financement) et si elles sont positives ou
négatives.

Les faits Activité Positif / Négatif

Montant pour l'année de la charge Exploitation positif
d'amortissement de l'immobilisation
Augmentation du compte fournisseurs par Exploitation positif
rapport à l'exercice précédent
Achat d'immobilisations corporelles Investissement Négatif
Perception des produits financiers Financement positif
Charges financières Exploitation positif
Diminution des créances commerciales Exploitation positif
Augmentation du capital Financement
Vente d'immobilisations corporelles et Investissement positif
incorporelles
Produits financiers Exploitation négatif
Paiement des charges financières Financement négatif
Une banque nous accorde un prêt Financement positif
Nous accordons un prêt à une autre Financement négatif
entreprise, remboursable dans deux ans.
Diminution du compte fournisseurs Exploitation négatif
Augmentation des stocks Exploitation négatif
50 % de notre dette envers les fournisseurs Financement négatif
est remboursée.
Les dividendes sont versés aux actionnaires Financement négatif
Augmentation des créances Exploitation négatif
Nous remboursons une partie non Financement négatif
remboursée d'un prêt
Diminution des stocks Exploitation positif

Exercice 2

Calculer le tableau des flux de trésorerie de l'entreprise suivante pour l'année x

INITIAL FINAL VARIATION

ACTIFS NON COURANTS 1.606 1.814 208
Immobilisations 2.060 2.360 300
corporelles
AAIM -450 -546 -96
ACTIF COURANT 1.600 2.360 760
les stocks 700 1.000 300
Clients 800 1.228 528
trésorerie 100 132 32
TOTAL DE L'ACTIF 3.206 4.174 968

INITIAL FINAL VARIATION

VALEUR NETTE 2.082 2.279 197
Le capital social 1.400 1.400 0
Réservations 500 682 182
Profits et pertes 182 197 15
PASSIF 1.124 1.895 771
fournisseurs 606 930 324
Créanciers de services 92 118 26
Dettes bancaires 426 847 421
TOTAL DU PASSIF ET DES CAPITAUX 3.206 4.174
PROPRES

Vente 5.000
Coût des ventes -3.997
Autres dépenses de fonctionnement -555
Amortissement des immobilisations -92
Bénéfice d'exploitation (EBIT) 356

Charges financières -74

Bénéfice avant impôt 282
Impôts -85
Bénéfice après impôt 197

TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE

FLUX DE TRÉSORERIE PROVENANT DES ACTIVITÉS OPÉRATIONNELLES
Bénéfice avant impôt pour l'année 282
Ajustement du résultat 92
Amort 92
Variations opérationnelles -378
Clients -428
 Fournisseurs 324
Créanciers de services 26
L'existence -300
Autres flux de trésorerie d'exploitation -85
Impôt sur les bénéfices -85
TOTAL -89

FLUX DE TRÉSORERIE PROVENANT DES ACTIVITÉS D'INVESTISSEMENT

Mobilier -300
Total -300

FLUX DE TRÉSORERIE ACTIVITÉ DE FINANCEMENT

Fonds de prêt 421
Total 421

Exercice 3

Avec les soldes suivants, construisez le bilan et calculez le fonds de roulement :

COMPTE ÉQUILIBR
E
Matériel de traitement de 5600
l'information
Propriété industrielle 1564
Passif L/T 10568
Réservations 1560
Matières premières 1564
Débiteurs 4596
Fournisseurs d'immobilisations l/p 4524
Dettes à court terme 6897
Crédits P/a 5237
Boîte 3254
Constructions 45000
Créanciers de prêts. Serv. 2564
Biens 2897
Prêts L/T 2740
Résultat de l'exercice 456
Emprunts et obligations l/p 5419
Clients 2500
Résultat négatif. Années -2564
précédentes.
Éléments de transport 24500
Fournisseurs 8525
VRD c/p 1477
Applications informatiques 559
Emprunts obligataires 5242
Banques 1200
Le capital 60.000
Intérêts à recevoir de VRD 503

Bilan
Monnaie euro
ACTIFS NON COURANTS PATRIMOINE
constructions 45.000 Le capital 60.000
ET 24.500 Réservations 1.560
PEV 5.600 Résultat de l'exercice 456
Propriété industrielle 1.564 Résultat de l'exercice précédent 2.564
Applications 559
informatiques
Crédits 2.740 PASSIFS NON COURANTS
Dettes 10.568
ACTIF COURANT Fournisseurs 4.524
Matières premières 1.564 Obligations 5.419
biens 2.897
VRD 1.477 PASSIF À COURT TERME
Intérêts 503 Obligations 5.242
Débiteurs 4.596 Créanciers 2.564
Clients 2.500 Dettes 6.897
Crédits 5.237 Fournisseurs 8.525
Banques 1.200
Boîte 3.254

TOTAL DE L'ACTIF 103.191 TOTAL DU PASSIF + CAPITAUX 103.191

PROPRES

FONDS DE ROULEMENT = Actif à court = 23.228 -23.228= 0

terme - passif à
court terme