ERB Comprendre

Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Mouhamadoune Kaïrounewara mâne djâna Moubachira »
« Allahouma soli wa salime Allah Arwaye houada »
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »
Bemba dit Bamba TRAORE

Enseignant Chercheur, économètre, gestionnaire de la politique économique
Tél : (00223) 69 - 50-23-20/ 76 - 43-95-33 mèl : bbtraoremali@yahoo.fr
Farifoni
Nom : ……………………………………………………
Prénom : …………………………………………………………..
N° de téléphone : ………………………………………………………
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Etat de Rapprochement Bancaire
Exercices et corrigés pour mieux comprendre
Bamako, décembre 2023.
0
Etat de Rapprochement Bancaire ERB
Vérifier les deux Soldes à Nouveau

S’ils sont égaux et opposés : pas d’ERA.
Calcul du Solde Avant Rapprochement SAR

Total Débit ** Total Crédit
D > C  Solde débiteur porté au Débit
C > D  Solde créditeur porté au Crédit
Pointage
Comparer : C extrait avec D 521 Banque
Comparer : D extrait avec C 521Banque
Les non cochés au C extrait  seront portés au D 521 Banque
Les non cochés au D extrait  seront portés au C 521 Banque
Les non cochés au C 521 Banque  seront portés au D Extrait
Les non cochés au D 521 Banque  seront portés au C Extrait
Note : les remises figurant au Débit de 521 Banque sont annulés au débit de
521 Banque (extourne).
Journal
Montant au Débit Banque  521Bq est débité et C « comptes … »
Montant au Crédit Banque  521Bq est crédité et D « comptes … »
Escompte traite = Avis de Crédit d’escompte : D 521 / 675 C 565
Encaissement traite = Avis de Crédit d’encaissement : D 521 / 631 C 512
Extourne / Remise escompte traite  D 521 et D 415
Extourne / Encaissement traite  D 521 et D 512
Extourne / Encaissement de chèque  D 521 et D 514
Impayé traite négociée  D565 / 631 et C 521  D4132 et C 415 / 707
Remise de chèque et Encaissement de chèque  compte 514

Chèque à l’ordre  compte 401
Frais, commission, agio …  compte 631
Intérêt débiteur / découvert  compte 671
Intérêt créditeur  compte 771
1
Etudes des cas de l’état de Rapprochement bancaire

Etude de Cas n°1:
Compte 521 BDM-SA Tenu par DIA Compte Et DIA par la BDM-SA
(milliers de FCFA) (milliers de F CFA)
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 500 Solde à nouveau 500
Virement de SOW 139 Virement de SOW 193
Chèque n°33 169 Chèque n°33 196
Encaissement CHQ 255 Chèque n°34 360
Chèque n°34 360 Encaissement CHQ 255
Virement de LY 170 Prélèvement EDM (TVA) 177
Chèque n°35 120 Virement de LY 170
Solde débiteur 795 Solde créditeur 385
Solution cas n°1
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau sont égaux et opposés : pas d’ERA
Etat de rapprochement bancaire ERB (millions F)
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
795 Solde avant rapprochement SAR 385
-139 Annulation / virement SOW
+193 Rectification / virement SOW
-170 Annulation / virement LY
170 Rectification / virement LY
-169 Annulation / chèque 33
+196 Rectification / chèque 33
-360 Annulation / chèque 34
360 Rectification / chèque 34
177 EDM
Chèque n°35 120
659 394 Sous totaux 120 385
265 Solde rectifié SR 265
659 659 Totaux 385 385
Journal de l’ERB au 31 décembre N
521 Banque -139 401 Fournisseur -169
411 Client -139 521 Banque -169
(svt annulation / virement SOW) Svt annulation chèque 33
521 Banque 193 401 Fournisseur 196
411 Client 193 521 Banque 196
Svt rectification virement SOW Svt rectification chèque 33
411 Client -170 521 Banque -360
521 banque -170 401 Fournisseur -360
(svt la correction d’erreur / Virement LY) Svt la correction d’erreur
521 Banque 170 401 Fournisseur 360
411 Client 170 521 Banque 360
Svt régularisation / virement LY Svt régularisation
2
Etude de Cas n°2 :
Compte 521 BDM-SA Tenu par Compte Et OURMEY tenu par la BDM-SA
OURMEY (milliers de FCFA) (milliers de F CFA)
Enc CHQ CISSE 150 Escompte traite, net (1) 580
Chèque n°66 462 Remise Enc de chèques 400
Enc CHQ TOURE 250 Domiciliation MALITEL (TVA) 354
Prélèvement MALITEL 345 Enc de Chèque LY 160
Remise de chèque 120 Intérêt sur découvert 23
Solde créditeur 813 Solde créditeur 237
(1) Agio TTC 20
Solution cas n°2
D C D C
580 Escompte traite net
160 Enc chèque LY
-345 Annulation MALITEL
+354 Rectification MALITEL
-120 Extourne / Remise de chèque
23 Intérêt sur découvert
Chèque 66 462
620 845 Sous totaux 462 237
845 845 Totaux 462 462
Extourne : en comptabilité, une extourne est la passation d'une écriture à l'inverse de l'écriture
initiale. Alors les remises figurant au débit du compte 521 Banque, constitue une extourne.
Par exemple : remise à l’escompte on débite 415 (et non 521) et on crédite 412. Donc une
remise figurant au débit de 521 Banque est une extourne. Le comptable doit annuler l’écriture.
Note : remise de chèques : 150 + 250 = 400
521 Banque 580 521 Banque -120
675 EE 20 514 Enc chq +120
565 ECO 600 Svt extourne remise annulation chèque 33
(svt Bordereau d’escompte traite)
628 Frais tél -345 671 intérêt 23
521 Banque -345 521 Banque 23
Svt anulation MALITEL Svt intérêt sur découvert
628 frais tél 300 521 Banque -120
445 TVA 54 514 Enc chèq +120
521 banque 354 Extourne / remise de chèque
(svt rectification MALITEL
3
Etude de Cas n°3 :
Compte 521 BIM Tenu par MAIGA Compte Et MAIGA tenu par la BIM
Libellés D C Libellés D C
Versement d’espèce 400 Versement d’espèce 400
Chèque n°102 O/ LY 250 Chèque n°102 250
Chèque n°103 O / SY 178 Encaissement traite net (1) 307
Chèque n°104 O / LAH 215 Domiciliation échue 360
Escompte traite 05, brut 420 Escompte traite 05, net 400
Agio traite 05 20 Frais de tenue de compte 12
Solde 1457 Solde 1285
(1) Commission 23 y compris la TAF
Solution cas n°3
D C D C
307 Encaissement traite net
-250 Annulation chèque 102
250 Rectification chèque 102
360 Domiciliation échue
12 Frais de tenue
Chèque 103 178
Chèque 104 215
1514 622 Sous totaux 393 1285
1514 1514 Totaux 1285 1285
Note : Escompte traite 05 : Brut – Net = agio  420 – 20 = 400
521 Banque 307 402 E à P 360
631 FB 23 521 Banque 360
565 ECO 330 Svt Domiciliation échue
(svt Bordereau d’encaissement traite)
521 Banque -250 631 FB 12
401 Fournisseur -250 521 Banque 12
Svt annulation 102 Svt frais de tenue de compte
401 Fournisseur 250
521 Banque 250
svt rectification chèque 102
4
Etudes des cas de l’état de Rapprochement bancaire

Présenter le rapprochement bancaire au 31 décembre N et enregistrer les écritures
Etude de Cas n°4:
Compte 521 BIM-SA Tenu par Gamma Compte Gamma tenu par la BIM-SA
Libellés D C Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 200 000 Solde à nouveau 829 400
Virement LY 120 000 Chèque n°35 105 000
Domiciliation échue 25 600 Prélèvement GAZ (1) 295 000
Encaissement coupon 149 000 Chèque n°36 126 000
Chèque n°37 110 000 Chèque n°37 110 000
Escompte traite 07 310 000 Encaiss. traite, net (2) 347 660
Chèque n°38 214 000 Virement client LAH 345 000
Annulation chèque 33 -315 000 Encaissement chèque 355 000
Chèque n°34 de 240 000 F n’est pas encore présenté à l’encaissement par le bénéficiaire.
(1) dont TVA 18% (2) Commission 2 000 F et TAF sur commission 17%
Solution cas n°4
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau ne sont pas égaux et opposés : ERA
Etat de rapprochement antérieur ERA
D C D C
200 000 Solde à nouveau S N 829 400
120 000 Virement LY
25 600 Domiciliation échue
149 000 Encaissement coupon
Chèque 35 / antérieur 105 000
Chèque 36 / antérieur 126 000
Chèque 33 / annulé 315 000
Chèque 34 / non présenté 240 000
269 000 225 600 Sous totaux 786 000 829 400
43 400 Solde rectifié SR 43 400
269 000 269 000 Totaux 829 400 829 400
Etat de rapprochement bancaire ERB
D C D C
344 400 Solde avant rapprochement 1 241 060
SAR
347 660 Encaissement, traite net
345 000 Virement LAH
355 000 Encaissement de chèque
-310 000 Extourne escompte traite 07
295 000 Prélèvement GAZ
Chèque n°38 214 000
Chèque 34 / non présenté 240 000
1 082 060 1 082 060 Totaux 1 241 060 1 241 060
Journal de l’ERB
521 Banque -310 000 521 Banque 347 660 521 Banque 355 000
415 EENE 310 000 675 EE 2 340 514 E C 355 000
Svt Extourne / escompte traite 565 ECO 350 000
5
Etude de Cas n°5:
Compte 521 BMS-SA Tenu Lambda Compte Lambda tenu par la BMS-SA
Virement client FOF 15 000 Chèque n°34 75 000
Frais de tenue 1 700 Chèque n°36 65 000
Virement client SY 18 000 Encaissement chèque 175 000
Chèque n°37 48 000 Virement FOF 15 000
Chèque n°38 12 000 Annulation Virement -14 000
Annulation chèque 33 -42 000 Solde créditeur 119 600
Solde débiteur 45 300
Intérêt sur découvert de 2 600 F non porté dans nos livres.
Chèque n°35 de 16 900F non encaissé par le fournisseur.
Solution cas n°5
D C D C
18 000 Virement client SY
14 000 Virement / annulé
1 700 Frais de tenue
2 600 Intérêt sur découvert
Chèque 34 75 000
Chèque 36 65 000
Chèque 33 42 000
Chèque 35 16 900
Encaissement de chèque 175 000
Totaux
D C D C
45 300 Solde avant rapprochement SAR 119 600
Chèque 37 48 000
Chèque 38 12 000
Chèque 35 16 900
Totaux
Journal de l’ERB
----------- ----------------
631 Frais bancaire 2 600
521 Banque 2 600
-------------------- ---------------------
6
Etude de Cas n°6:
Compte 521 BNDA Tenu par TOURE Compte TOURE tenu par la BNDA
Totaux 280 000 108 000 Solde créditeur 448 600
Frais informatique 3 400 Chèque n°103 106 000
Virement client 164 000 Encaissement chèque 247 000
Domiciliation échue 180 000 EDM (TVA) 236 000
Chèque n°107 145 000 Chèque n°104 108 000
Chèque n°108 165 000 Annulation virement client -110 000
Annulation CHQ 106 -120 000 Chèque n°105 99 000
Solde créditeur 37 400 Solde créditeur 36 600
Solution cas n°6
D C D C
110 000 Virement / annulé
3 400 Frais informatique
Chèque 103 106 000
Chèque 106 120 000
Chèque 104 108 000
Chèque 105 99 000
Encaissement chèque 247 000

Totaux
D C D C
236 000 EDM
Chèque 107 145 000
Chèque 108 165 000

Totaux
Journal de l’ERB
----------- ----------------
605 EDM 200 000
445 TVA 36 000
521 Banque 236 000
-------------------- ---------------------
7
Etude de Cas n°7:
Compte 521 BSIC Tenu par Oméga Compte Oméga tenu par la BSIC
Chèque n°67 180 Encaissement chèque 220
Virement client SY 390 Chèque n°66 420
Chèque n°68 140 Virement SY 390
Virement client LY 433 Virement LY 433
Chèque n°69 147 Frais de tenue 19
Solde créditeur 164 Solde créditeur 284
Solution cas n°7
Etat de rapprochement antérieur ERA (millier de F)
D C D C
100 Solde à nouveau S N 100
Chèque 64 420
Encaissement chèque 220
100 100 Totaux 420 420
Etat de rapprochement bancaire ERB (millier de F)
D C D C
19 Frais de tenue
Chèque 68 140
Chèque 69 147
Chèque 67 180
183 183 Totaux 467 467
Journal de l’ERB
----------- ----------------
631 FB 19
521 Banque 19
-------------------- ---------------------
8
Etude de Cas n°8:
Compte 521 BDM-SA / Beta Compte Beta / la BDM-SA

Virement client LY 130 000 Virement client LY 130 000
Chèque n°41 413 000 Chèque n°40 126 000
Virement client SY 169 000 Encaissement CHQ 653 000
Chèque n°42 152 000 Chèque n°41 413 000
Chèque n°43 146 000 Chèque n°42 152 000
Remise chèque 230 000 Escompte traite (1) 62 450
Solde créditeur 263 000 Solde débiteur 24 550
(1) Escompte : 12 000, commission 3 000 F et TAF sur agio 17%
Solution cas n°8

D C D C
Chèque 40 126 000
Totaux
D C D C
62 450 Escompte traite
-130 000 Annulation / virement LY
+130 000 Rectification / virement LY
-230 000 Extourne Remise de chèque
Chèque 43 146 000
Totaux
Journal de l’ERB
521 banque 62 450 411 client -130 000 521 Banque -230 000
675 EE 17 550 521 Banque -130 000 514 enc chq 230 000
565 ECO 80 000 Extourne
521 Banque 130 000
411 Client 130 000
9
Etude de Cas n°9:
Compte 521 BDM-SA Tenu par Et Alpha Compte Et Alpha tenu par la BDM-SA
Totaux 179 000 679 000 Solde à nouveau 238 000
Coupons échus 402 000 Chèque n°45 402 000
Chèque n°47 306 000 Chèque n°46 115 000
Virement client SY 109 000 Encaissement CHQ 509 000
Chèque n°48 152 000 Avis de crédit d’escompte 523 400
Ordre TOURE traite, net (1)
Annulation chèque -152 000 Avis de Débit impayé traite 320 000
N° 48 à la négociation (2)
Annulation CHQ -25 000 Avis de débit de 159 000
44 domiciliation échue traite
Solde débiteur 342 000 Solde créditeur 274 400
(1) Escompte : 14 000 F, commission 6 000 F et TAF sur agio 17%
(2) Nominal 307 000F frais 13 000F
Deux chèques n°42 et n°43 de montant chacun 97 000 F n’est pas encore présenté à l’encaissement par
le bénéficiaire.
Solution cas n°9
D C D C
402 000 Coupon échu
109 000 Virement SY
Chèque 45 402 000
Chèque 46 115 000
Chèque 44 25 000
Chèque 43 97 000
Chèque 42 97 000
Totaux
D C D C
523 400 Escompte traite
320 000 Impayé traite
Chèque 47 306 000
Chèque 42 97 000
Chèque 43 97 000
Totaux
10
Etude de Cas n°10: E R A méthode de cumul des soldes
Compte 521 Banque tenu par BEMBUS
Sommes Soldes
Dates Libellés D C D C
01/12 Solde à nouveau 150 000
03/12 Domiciliation échue 210 000
15/12 Virement client KY 170 000
25/12 Chèque n°415 406 000
26/12 Chèque n°416 215 000
27/12 Escompte traite 820 000
31/12 Solde
Relevé bancaire envoyé par la BDM.SA

Sommes Soldes
03/12 Avis de crédit 152 000
15/12 Avis de débit 450 000
25/12 Chèque n°413 112 000
26/12 Prélèvement EDM (TVA) 200 600
27/12 Encaissement chèque 470 000
31/12 Solde
Solution cas n°9
Méthode de cumul des soldes : elle consiste à calculer les soldes successifs. Il suffit de
retenir l’égalité des deux soldes opposés
Sommes Soldes
01/12 Solde à nouveau 150 000 150 000
03/12 Domiciliation échue 210 000 60 000
15/12 Virement client KY 170 000 110 000
25/12 Chèque n°415 406 000 296 000
26/12 Chèque n°416 215 000 511 000
27/12 Escompte traite 820 000 309 000
31/12 Solde
Sommes Soldes
01/12 Solde à nouveau 520 000 520 000
03/12 Avis de crédit 152 000 368 000
15/12 Avis de débit 450 000 222 000
25/12 Chèque n°413 112 000 110 000
26/12 Prélèvement EDM (TVA) 200 600 90 600
27/12 Encaissement chèque 470 000 379 400
31/12 Solde
11
D C D C
210 000 Domiciliation
170 000 Virement KY
Avis de crédit 152 000
Avis de débit 450 000
Chèque n°413 112 000
Totaux
D C D C
470 000 Encaissement chèque
-820 000 Extourne / escompte traite
200 600 EDM
Chèque 415 406 000
Chèque 416 215 000

Totaux
12
Etude de Cas n°11: E R A méthode de cumul des soldes
Sommes Soldes
03/12 Frais de tenue 2 400
15/12 Versement d’espèce 170 000
25/12 Chèque n°315 230 000
26/12 Chèque n°316 416 000
27/12 Prélèvement EDM 235 700
31/12 Solde
Sommes Soldes
03/12 Virement de KANTE 175 000
15/12 Intérêt débiteur 3 400
25/12 Chèque n°314 159 600
26/12 Domiciliation EDM (TVA) 253 700
27/12 Encaissement chèque 280 000
31/12 Solde
Solution cas n°9
Méthode de cumul des soldes : elle consiste à calculer les soldes successifs. Il suffit de
retenir l’égalité des deux soldes opposés
Sommes Soldes
01/12 Solde à nouveau 20 600 20 600
03/12 Frais de tenue 2 400 23 000
15/12 Versement d’espèce 170 000 147 000
25/12 Chèque n°315 230 000 377 000
26/12 Chèque n°316 416 000 39 000
27/12 Prélèvement EDM 235 700 274 700
31/12 Solde
Sommes Soldes
01/12 Solde à nouveau 135 000 135 000
03/12 Virement de KANTE 175 000 310 000
15/12 Intérêt débiteur 3 400 306 600
25/12 Chèque n°314 159 600 147 000
26/12 Domiciliation EDM (TVA) 253 700 106 700
27/12 Encaissement chèque 280 000 173 300
31/12 Solde
13
D C D C
20 600 Solde à nouveau 135 000
2 400 Frais de tenue
170 000 Versement d’espèce
Virement de KANTE 175 000
Intérêt débiteur 3 400
Chèque n°314 159 600
147 000 SR 147 000
Totaux
D C D C
280 000 Encaissement chèque
-235 700 Annulation EDM
253 700 Rectification EDM
Chèque 315 230 000
Chèque 316 416 000

Totaux
14
Détermination du solde à nouveau SN

 Si vous disposez du Solde Avant Rapprochement SAR
Le SN = Total Débit – Total Crédit ou Total Crédit – Total Débit
 Si vous ne disposez pas du SAR
On pose l’ERA  on égalise les deux soldes rectifiés
Exemple 1 : détermination du solde à nouveau SN
Solde à nouveau X Solde à nouveau y
Virement de SOW 200 Chèque n°32 244
Domiciliation échue 57 Encaissement chèque 305
En chèque n°33 196 Chèque n°33 196
Calculer les deux soldes à nouveau x et y.
Solution
Nous disposons du solde avant rapprochement SAR de la banque : débiteur de 649
X = Total Crédit – Total débit = (57 + 360 + 649 ) – ( 200 + 196 + 170 ) = 500
Nous disposons du solde avant rapprochement SAR de l’extrait : créditeur de 440
X = Total débit – Total crédit = (244 + 196 + 177 + 440 ) – ( 305 +170 ) = 582

En Chèque n°33 196 Chèque n°33 196
Calculer les deux soldes à nouveau x et y.
Solution
Nous disposons du solde avant rapprochement SAR de la banque : débiteur de 306
X = Total Crédit – Total débit = (50 + 360 + 306 ) – ( 200 + 196 + 170 ) = 150
Nous ne disposons pas du solde avant rapprochement SAR de l’extrait : posons l’ERA
D C D C
150 Solde à nouveau y
200 Virement de SOW
Chèque 32 240
300 Solde rectifié 300
On égalise les deux soldes rectifiés  y + 480 – 240 = 300  y = 60
15
Solde débiteur Solde créditeur
Calculer les deux soldes à nouveau x et y sachant que x + y = 250

Solution
Nous ne disposons pas du solde avant rapprochement SAR de l’extrait : posons l’ERA

D C D C
x Solde à nouveau y
200 Virement de SOW
Chèque 32 200
Solde rectifié
On égalise les deux soldes rectifiés  x + 200 – 50 = y + 400 – 200  x – y = 50

Equations : x + y = 250 et x – y = 50 on trouve x = 150 et y = 100.
Solde débiteur Solde créditeur
Calculer les deux soldes à nouveau x et y sachant que 3x - 2y = 350
Réponse : on trouve x = 150 et y = 50.
16
Problème 1
Vous disposez le compte « banque » de l’entité « le NID » au 30/11/N.
521 Banque B I M - SA dans les livres de l’entreprise
Dates Libellés Débit Crédit
02/11 Domiciliations échues 1 156 200
03/11 Encaissement de chèque 264 800
05/11 Chèque n°43 O/ SYLLA 868 240
06/11 Virement de KANTE 1 000 000
15/11 Chèque n°44 O / SOTELMA 412 600
16/11 Remise à l’encaissement traite 175 000
17/11 Chèque n°45 O / KONATE 920 000
19/11 Versement d’espèces 1 000 000
23/11 Chèque n°46 O /DIALLO 1 002 900
24/11 Chèque n°47 O/DIANKOUMBA 900 000
25/11 Annulation de Chèque n°39 -305 000
Solde créditeur 8 026 340
Extrait de compte envoyé par la B I M -SA

01/11 Solde à nouveau 1 000 000
02/11 Chèques n°42 402 320
05/11 Encaissement de chèque 001 528 920
04/11 Chèque n°43 868 240
05/11 Virement de KANTE 1 000 000
10/11 Chèque n°44 412 600
20/11 Chèque n°45 920 000
24/11 Escompte traite n°59, net (Brut 1 800 000) 1 749 160
25/11 Chèque n°46 1 009 200
26/11 Domiciliation EDM (dont TVA 18%) 90 860
27 / 11 Annulation de virement client SOW -260 000
Solde 3 896 340
NB :
 Chèque n°41 de 345 000F est rejeté par la banque.
 Chèque n°40 de 420 000F n’est pas encore présenté à l’encaissement
 Intérêt sur découvert de 12 000F ne figure pas dans nos livres
 Toutes les sommes portées sur l’extrait sont exactes.
Travail à faire :
1- Présentez l’état rapprochement antérieur.
2- Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 30/11/N.
17
Solution :
D C D C
700 000 Solde à nouveau 1 000 000
1 156 200 Domiciliation échue
264 800 Enc de CHQ
260 000 Virement SOW / annulé
345 000 Chèque rejeté
CHQ 42 402 320
CHQ 39 305 000
CHQ 40 420 000
Enc chq 001 528 920
401 600 Solde rectifié 401 600
Totaux
D C D C
8 026 340 Solde avant rapprochement SAR 3 896 340
345 000 Chèque rejeté
Chèque 40 420 000
-1000 000 Annulation virement KANTE
1 000 000 Rectification virement KANTE
1 749 160 Escompte traite 59
-175 000 Extourne remise à l’enc traite
Versement d’espèce 1 000 000
-1002900 Annulation chèque 46
1009200 Rectification chèque 46
90 860 EDM
Chèque 47 900 000
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
521 Banque 345 000 521 Banque -175 000 605 AA 77 000
401 Frs 345 000 512 E E 175 000 445 TVA 13 860
(extourne remise) 521 Banque 90 860
671 I E 12 000 401 Frs -1002900
521 Banque 12 000 521 Banque -1002900
411 client -1000000 401 Frs 1009200
521 Banque 1 000 000 521 Banque 1 009200
521 Banque 1 000 000 521 Banque 1 749 160
411 Client 1 000 000 675 EE 50 840
565 ECO 1 800 000
18
Problème 2
Le 31/12/N, vous êtes chargés de procéder au rapprochement bancaire de votre société
« CASE.SA ». On vous remet pour cela :
Annexe 1 : Relevé de compte reçu de la B I M - SA
01/12 Chèque n°1239 727 500
02/12 Chèque n°1241 341 600
04/12 Chèque n°1242 513 550
05/12 Domiciliation BO n°25 640 500
06/12 Virement à votre ordre 746 500
07/12 Chèque n°1243 445 000
20/12 Domiciliation traite n°65 285 000
30/12 Commissions 11 250
30/12 Prélèvement EDM-SA (dont TVA 18%) 78 470
Annexe 2 : compte 521 Banque
02/12 Chèque n°1241 341 600
02/12 Chèque n°1242 513 550
04/12 Chèque n°1243 445 000
19/12 Chèque n°1245 785 145
20/12 Annulation chèque n°1240 -505 000
25/12 Remise à l’encaissement de chèque 1 405 000
NB :
 Le chèque n°1238 de 205 600F n’a toujours pas été présenté à l’encaissement.
Travail à faire :
1/ Présentez l’état rapprochement antérieur (tracé au choix).
2/ Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 31/12/N.
19
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
20
Problème 3
Au 31/12/N, le compte « 521 » tiré du grand livre se présente comme suit
Compte « 521 BMS-SA» tenu dans l’entreprise
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau ………. ?
02/12 Domiciliation, traite n°075 2 401 500
03/12 Encaissement du chèque n°00750 780 000
07/12 Virement de KONDE 750 000
10/12 Chèque n°65356, ordre SALL 900 000
12/12 Encaissement, chèque n°019500 1 350 000
18/12 Chèque n°65357, ordre MALLE 736 500
24/12 Chèque n°65358, ordre WADE 660 000
28/12 Chèque n°65359, ordre LEON 1 200 000
31/12 Solde au 31/12 2 044 500
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
01/12 Solde à nouveau …………. ?
03/12 Chèque n°65354 1 075 500
04/12 Chèque n°65355 600 000
16/12 Chèque n°65356 900 000
20/12 Chèque n°65357 763 500
22/12 Domiciliation SOMAGEP (TVA 18%) 70 800
26/12 Bord d’escompte traite n°083 net (1) 2 250 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 53 100
30/12 Frais de tenues de comptes 20 700
31/12 Solde au 31/12 7 302 900
(1) valeur nominale : 2 400 000F, agio : 150 000F
NB : Les mouvements de l’extrait sont considérés justes
Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/N, puis passez au journal les
écritures nécessaires.
21
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
22
Problème 4
Les opérations enregistrées sur le compte 521 BDM SA de la STF pour le mois de décembre
N sont les suivantes :
521 banque BDM SA
02/12 Virement de DIARRA 280 000
02/12 Domiciliation échues, traite n°10 500 000
03/12 Encaissement de chèque n°3560 420 000
04/12 Chèque n°1454 390 000
12/12 Encaissement chèque n°01250 470 000
15/12 Chèque n°1455 235 500
26/12 Chèque n°1456 340 000
A la même date, le relevé reçu de la BDM SA est le suivant :
02/12 Chèque n°1452 382 500
04/12 Chèque n°1453 445 000
15/12 Chèque n°1454 390 000
21/12 Chèque n°1455 253 500
22/12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 94 400
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (1) 1 172 500
26/12 AGIO du quatrième trimestre 3 450
27/12 Domiciliation échue, traite n°18 800 000
29/12 Bordereau d’escompte, traite n°4, net (2) 1 572 000
(1) : amortissement financier (remboursement partiel) 1 000 000F, intérêt 172 500F.
(2) : Valeur nominale 1 600 000F, AGIO 28 000F
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1- Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
23
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
24
Problème 5
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM-SA pour le mois de décembre
N sont les suivantes :
02/12 Domiciliation, traite n°025 1 200 750
03/12 Encaissement du chèque n°00250 390 000
07/12 Virement de SANGARE 375 000
10/12 Chèque n°45355, ordre TRAORE 450 000
12/12 Encaissement, chèque n°06500 675 000
18/12 Chèque n°45356, ordre DIALLO 368 250
24/12 Chèque n°45357, ordre TOURE 330 000
28/12 Chèque n°45358, ordre SANOGO 600 000
31/12 Solde au 31/12 1 022 250
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
03/12 Chèque n°45353 537 750
04/12 Chèque n°45354 300 000
16/12 Chèque n°45355 450 000
20/12 Chèque n°45356 381 750
22/12 Domiciliation EDM (TVA 18%) 35 400
26/12 Bord d’escompte traite n°030 net (1) 1 125 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 26 550
30/12 Agio du 4ème trimestre 10 350
31/12 Solde au 31/12 3 651 450
(1) valeur nominale : 1 200 000F, agio : 75 000F NB : Les mouvements de
l’extrait sont considérés justes
Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/N, puis passez au journal les
écritures nécessaires.
25
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
26
Problème 6
Le 31/12/N, vous êtes chargés de procéder au rapprochement bancaire de votre société
« CASE.SA ». On vous remet pour cela :
Annexe 1 : Relevé de compte reçu de la B I M - SA
01/12 Chèque n°1239 727 500
02/12 Chèque n°1241 341 600
04/12 Chèque n°1242 513 550
06/12 Virement à votre ordre 746 500
07/12 Chèque n°1243 445 000
18/12 Enc . Chèques (bordereau n°80) 512 500
20/12 Domiciliation traite n°65 285 000
20/12 Chèque n°1244 570 400
26/12 Prélèvement SOTELMA (dont TVA 18%) 85 145
29/12 Escompte traite n°620 504 275
30/12 Commissions 11 250
30/12 Prélèvement EDM-SA (dont TVA 18%) 78 470
Annexe 2 : compte 521 Banque
01/12 Domiciliations 760 200
02/12 Chèque n°1241 341 600
02/12 Chèque n°1242 513 550
04/12 Chèque n°1243 445 000
08/12 Virement de DIARRA 746 500
12/12 Chèque n°1244 570 400
18/12 Enc. Chèques (bord. 80) 521 500
19/12 Chèque n°1245 785 145
25/12 Versement d’espèces 860 000
28/12 Chèque n° 1246 693 250
NB :
 Valeur nominale traite n°620 : 525 000F
 Le chèque n°1235 de 205 600F n’a toujours pas été présenté à l’encaissement.
Travail à faire :
1/ Présentez l’état rapprochement antérieur (tracé au choix).
2/ Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 31/12/N.
27
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
28
Problème 7
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre N sont
les suivantes :
03/12 Virement du client BALLO 200 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°591, ordre KEITA 95 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 …………
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
28/12 Commissions du mois 6 500
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur …………
(1) Valeur nominale : 400 000F
(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
29
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
30
Problème 8
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre N sont
les suivantes :
03/12 Virement du client BALLO 250 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°591, ordre KEITA 95 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 153 360
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
28/12 Commissions du mois 6 500
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur 2 142 550
(1) Valeur nominale : 400 000F
(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
31
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
32
Problème 9
Vous êtes stagiaire au service comptable de l’entreprise SOMACOM. Votre tâche
consiste à rapprocher le compte 521 banque tenu par l’entreprise et le relevé bancaire
de la BDM SA pour le mois de décembre N.

01/12 Solde à nouveau ?
02/12 Commissions du mois de novembre 1 500
03/12 Virement du client CISSE 105 000
05/12 Chèque n°1235, ordre MARIKO 190 000
15/12 Chèque n°1236, ordre KANE 128 900
20/12 Encaissement de chèque n°02685 300 000
25/12 Remise à l’encaissement traite n°02 475 000
28/12 Chèque n°1237, ordre DEMBELE 350 000
31/12 Solde débiteur 11 100
A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :

01/12 Solde à nouveau ?
02/12 Chèque n°1233 191 250
03/12 Chèque n°1234 210 000
05/12 Virement client CISSE 105 000
06/12 Chèque n°1235 190 000
10/12 Domiciliations échues, traite n°10 350 000
17/12 Chèque n°1236 128 900
22/12 Bordereau d’escompte traite n°20, net (1) 286 200
31/12 Solde créditeur 517 300
(1) Agio 3 800 F dont TAF 17%.
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1/ Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présentez l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
33
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
34
Problème 10
Compte 5211 BDM Extrait du GLG des Etablissement DIENG
01-10 TOTAL 14 500 000 01-10 Total 14 900 000
02-10 Versement d’espèces 5 000 000 02-10 Chèque 434 215 000
19-10 Remise chèques 1 135 0000 05-10 Chèque 435 87 000
20-10 Coupons actions 17 000 06-10 Chèque 436 115 000
29-10 Remise chèque DIA 200 000 07-10 Chèque 437 88 500
16-10 Facture EDM échue 97 200
21-10 Chèque 438 76 400
Total 20 852 000 Total 15 579 100
Relevé de compte reçu de la BDM par les Etablissements DIENG
01-10 Solde débiteur 400 000
02-10 Versement d’espèce 5 000 000
07-10 Chèque DIOP impayé frais 12 500
08-10 Remise chèques 1 135 000
08-10 Frais reversés à la BCEAO 200
08-10 Coupons actions 17 000
09-10 Chèque 434 215 000
11-10 Chèque 437 85 800
15-10 Domic échue ; facture EDM (dont TVA 13 200) 79 200
20-10 Remise chèque SARR net 182 000
21-10 Virement FALL 175 000
28-10 Virement DIALLO 185 000
31-10 Arrêté 5 910
31-10 Solde créditeur 5 545 390
Consigne :
Présente l’état de rapprochement puis les écritures à passer dans le livre journal des
Etablissements DIENG le 31-10 sachant que ;
- La souche du chèque n°437 indique 85 800 F
- Le montant exact de la facture EDM est de 97 200
- Le chèque n 437 a été émis en règlement d’un avertissement pour patente
- Les pièces justificatives suivantes ont été reçues :
o Avis de débit pour virement FALL (fournisseur) : 175 000 F
o Avis de débit pour chèque DIOP impayé ; 12 500F (nominal 400 000F)
o Avis de crédit pour remise chèque SARR : brut 190 000F frais 8 000F
o Avis de crédit pour virement DIALLO (client) : 185 000F
- Une note de débit a été adressée au client DIOP : 412 500F
Note : les Ets DIENG utilisent le compte 514 lors des remises à l’encaissement de chèques ; ce
compte doit être soldé après constatation de l’encaissement du chèque par le banquier.
35
Solution :
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
D C D C
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
36

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Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20

Bemba dit Bamba TRAORE

Etat de Rapprochement Bancaire

Exercices et corrigés pour mieux comprendre

Bamako, décembre 2023.

Etat de Rapprochement Bancaire ERB

Vérifier les deux Soldes à Nouveau

Calcul du Solde Avant Rapprochement SAR

Remise de chèque et Encaissement de chèque  compte 514

Etudes des cas de l’état de Rapprochement bancaire

Etudes des cas de l’état de Rapprochement bancaire

Etude de Cas n°6:

262 600 Solde rectifié SR 262 600

273 400 Solde rectifié SR 273 400

Compte 521 BDM-SA / Beta Compte Beta / la BDM-SA

Solution cas n°8

Relevé bancaire envoyé par la BDM.SA

241 600 Solde rectifié SR 241 600

12 700 Solde rectifié SR 12 700

Détermination du solde à nouveau SN

Exemple 1 : détermination du solde à nouveau SN

Exemple 2 : détermination du solde à nouveau SN

On égalise les deux soldes rectifiés  y + 480 – 240 = 300  y = 60

Calculer les deux soldes à nouveau x et y sachant que x + y = 250

521 Banque Libellés Extrait de comptes

On égalise les deux soldes rectifiés  x + 200 – 50 = y + 400 – 200  x – y = 50

Exemple 4 : détermination du solde à nouveau SN

Calculer les deux soldes à nouveau x et y sachant que 3x - 2y = 350

Réponse : on trouve x = 150 et y = 50.

Extrait de compte envoyé par la B I M -SA

Dates Libellés Débits Crédits

A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :

Dates Libellés Débits Crédits

(1) Agio 3 800 F dont TAF 17%.

Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.

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