CCG 104 – C4 – Les documents prévisionnels

C4 – Les documents prévisionnels

Présenter les documents de synthèse prévisionnel permet de :

s'assurer de l'équilibre comptable entre les différents budgets des différents services
Vérifier la cohérence de la démarche budgétaire.

Il s'agit en recoupant les différentes informations des différents budgets de dresser le compte de
résultat et le bilan.

I. Le compte de résultat
Il faut à partir des budgets opérationnels, recenser l’ensemble des produits et des charges liés à
l'exploitation (attention prendre les charges et produits de la période indépendamment de leur date
de règlement).
Mais aussi, il faut calculer les dotations aux amortissements, calculer la charge financière liée aux
emprunt (Intérêts payés + intérêts courus fin de période – intérêts courus début de période), les
stocks fin de période et leurs variations respectives.

Exemple :

A l'aide des informations ci-dessous, nous allons établir le compte de résultat trimestriel.

Soit le bilan d'ouverture suivant :

Bilan au 31/12/N-1
Actif Brut A et D net passif Montant
Immobilisations Capitaux propres
Construction 2 550 000 255 000 2 295 000 Capital 2 700 000
Matériel Industriel 1 980 000 240 000 1 740 000 Réserves 292 500
Actif circulant RAN 7 500
Stocks 318 750 318 750 Dettes financières
Créances Clients 562 500 562 500 Emprunt 1 500 000
Etat, créances 60 000 60 000 Dettes
Disponibilité 97 500 97 500 Fournisseurs 435 000
138 750
Dettes fiscales et sociales
Total 5 568 750 495 000 5 073 750 total 5 073 750

Informations relatives au compte de résultat :

Les achats du trimestre s'élèvent à 672 750 €.

Le stock initial est de 318 750 € et le stock final de 273 900.

Calcul de la variation de stock = 318 750 – 273 900. Il s'agit de marchandises, la variation sera donc
de en charge.

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Pour le trimestre, le loyer est de 180 000€ et les charges de personnel de 488 250€.

Le taux d'amortissement linéaire des constructions est de 5%, Il est de 10% pour les matériels
industriels et de 15% pour les matériels informatiques.
Un investissement en matériel informatique d'un montant de 179 400 HT a été réalisé le 1er février.
Calcul des dotations du trimestre :
2 550 000*0,05*1/4=31 875
1 980 000 * 0,1*1/4= 49 500
179 400 * 0,15 * 2/12 =4 485

L'emprunt inclus dans le bilan est un emprunt à taux 0, il n'y a donc pas de charges financières.

Les ventes de marchandises s'élèvent à 1 794 000€ HT.

La plupart de ces informations sont issues des budgets opérationnels .

Compte de résultat au 31/03/N

Charges Produits
Achats de marchandises 672 750 Ventes de marchandises 1 794 000
Variation de stock 44 850
Loyer 180 000
Charges de personnel 488 250
Dotations aux amortissements 85 860
Total charges 1 471 710
Bénéfice 322 290
Total 1 794 000 total 1 794 000

II. Le bilan prévisionnel :

Des budgets financiers sont issus les informations concernant :
les créances,
les dettes,
la trésorerie.

Il faut actualiser :
Le montant des immobilisations brutes ,
Les amortissements en intégrant les dotations de la période,
Le stock (stock final),
Les emprunts compte tenu des remboursements réalisés, des nouveaux emprunts et des intérêts
courus,

Il faut intégrer le résultat aux capitaux propres.

Reprenons l'exemple :

Des budgets financiers , nous obtenons les informations suivantes :

Créances clients : 538 200.
Dettes fournisseurs : 269 100.

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Charges sociales à payer en avril : 57 750.

TVA à décaisser en avril : 74 750.
La trésorerie à fin mars est de 69 500.
L'entreprise a versé un acompte d'IS de 82 500€.
La créance de 60 000 n'a pas encore été encaissée.
Les dettes fiscales du bilan au 31/12/N-1 comprennent le solde d'IS payable en avril.
Par ailleurs, Le 1er mars vous avez payé une annuité d'emprunt de 116 250 , elle n'inclut pas de
charge d'intérêts.

Bilan au 31/03/N
Actif Brut A et D net passif Montant
Immobilisations Capitaux propres
Construction 2 550 000 286 875 2 263 125 Capital 2 700 000
Matériel Industriel 1 980 000 289 500 1 690 500 Réserves 292 500
Matériel informatique 179 400 4 485 174 915 RAN 7 500
Actif circulant 0 Résultat 322 290
Stocks 273 900 273 900 Dettes financières
Créances Clients 538 200 538 200 Emprunt 1 383 750
Etat créance 60 000 60 000 Dettes
Etat, acompte IS 82 500 82 500 Fournisseurs 269 100
Disponibilité 69 500 69 500 Dettes fiscales et sociales 177 500
Total 5 733 500 580 860 5 152 640 total 5 152 640

La mise en œuvre des budgets conduits à l'élaboration de documents financiers prévisionnels.

Ces derniers suivent le cadre prévu par la comptabilité financière (structure des documents et
périodicité).
L'influence de la comptabilité financière est encore très importante dans la démarche budgétaire.
Respecter la périodicité permet aussi de faciliter le contrôle budgétaire.