SUJET UE CCG104 : Contrôle de gestion Perfectionnement 1

HTT-FOD
Examen 1ère session du 21/06/2017
18h-20h30

ENSEIGNANTE : BERNADETTE BECKER

Durée : 2h30
Aucun corrigé n’est prévu
Consignes
Calculatrices à fonctionnement autonome autorisées
Aucun document autorisé
Si le texte du sujet, de ses questions vous conduit à formuler une ou plusieurs
hypothèses, il vous est demandé de la ou les mentionner explicitement dans
votre copie.
Toute information calculée devra être justifiée.
Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre
copie.

Les téléphones mobiles et autres équipements communicants (exemple : PC, tablette,

etc) doivent être éteints et rangés dans les sacs pendant toute la durée de l’épreuve.

Sujet de 6 pages, celle-ci comprise.

Vérifiez que vous disposez bien de la totalité des pages du sujet en début
d’épreuve et signalez tout problème de reprographie le cas échéant

1
 Ι − Questions de cours (4 points)

1- Après avoir défini le tableau de bord, vous présenterez 2 types de tableau de bord
(maximum une page).
2- Quels sont les enjeux de la qualité ?

Ι Ι− La masse salariale (9 points)

La société EDENG souhaite suivre de plus près l’évolution de sa masse salariale.
Pour cela vous allez d’abord analyser la variation de la masse salariale entre N -1 et
N et ensuite réaliser des prévisions sur N+1.

Partie 1 (4 points) :
Effectif Salaire brut moyen
Catégorie Ancienneté N mensuel N
Direction A1 1 4900
A2 2 4200
Employés A1 3 1800
A2 3 1350

Salaire brut moyen

Catégorie Ancienneté Effectif N-1 mensuel N-1
Direction A1 1 4900
A2 1 4200
Employés A1 2 1700
A2 5 1300

Travail à faire :
1. Calculer l’écart de masse salariale entre N-1 et N .
2. Décomposer cet écart en écart sur ancienneté, écart sur salaire
nominaux, écart sur structure et écart sur effectif (annexe A à rendre
avec la copie) .
3. Expliquer et commenter cette évolution

2
Partie 2 (5 points) :
Les salariés bénéficieront en N+1 d’une augmentation générale au 1er juillet de 1%
du salaire de décembre et d’une augmentation individuelle de 0.5% au 1er octobre.
Cette dernière augmentation ne concernera ni les entrants ni les sortants.
Les données concernant le personnel au 31 décembre N sont les suivantes :
Salaire brut moyen
Catégorie Ancienneté Effectif N décembre N
Direction A1 1 5000
A2 2 4500
Employés A1 3 1900
A2 3 1400

Les mouvements de personnel en N+1 seront les suivants :

Un directeur A1 partira à la retraite le 1er mars et ne sera pas remplacé, son salaire
en décembre était de 5 000€.
Une employée A2 mettra un terme à son CDI le 1er avril, elle percevait en décembre
un salaire de 1 800, pour la remplacer une employée sera recrutée le 1er avril avec
un salaire à l’embauche de 1 200.
Travail à faire :

1. Calculer la masse salariale N+1.

2. Définir et calculer les effets suivants : effet niveau, effet masse et effet
report.
3. Commenter vos résultats
4. Toutes choses par ailleurs égales, calculer la masse salariale N+2

III. Budget et plan de trésorerie (7 points) :

La société Bessi , comme la plupart des entreprises, souffrent d'un décalage entre
ses encaissements et ses décaissments, nettement accentué par la nature et les
échéances des recettes, comme présentées en Annexe 1. Cette particularité entraine
une trésorerie largement excédentaire certains mois et cruellement déficitaire
d'autres mois.
Compte tenu des impératifs imposés par de nouveaux associés, la gestion de
trésorerie doit être revue.
Travail à faire à l'aide des annexes 1 et 2
1. Présentez le budget de trésorerie pour les mois de janvier à avril.
Commentez et expliquez les causes des fluctuations et proposerez des
solutions (annexe B à rendre avec la copie).

3
 2. Présentez le plan de trésorerie pour les mois de janvier à avril (annexe C
à rendre avec la copie).

Annexe 1 : Flux de trésorerie

Janvier Février Mars Avril Mai

Solde de trésorerie initial -290 000 -815 000 -1 587 500 3 891 100 3 454 900
Encaissements 100 000 123 000 6 174 600 145 000 198 000
Subventions 0 6 123 900 0
Recettes des formations 99 000 122 000 49 700 144 000 197 000
Produits fnanciers 1 000 1 000 1 000 1 000 1 000

Decaissements 625 000 895 500 696 000 581 200 528 500
Structure 379 000 426 000 394 600 379 500 393 000
Frais de fonctionnement 108 000 108 000 108 200 108 200 108 200
Impôts et taxes 0 47 000 15 000 0 13 500
Salaires et charges sociales 270 000 270 000 270 000 270 000 270 000
Frais financiers 1 000 1 000 1 400 1 300 1 300
charges liées aux formations 214 000 438 000 270 400 170 200 104 000
Autres activités 32 000 31 500 31 000 31 500 31 500
Flux net de trésorerie -525 000 -772 500 5 478 600 -436 200 -330 500

Annexe 2 : Procédure de trésorerie

L'objectif est de minimiser la trésorerie finale disponible.
Les placements :
Seuls les placements sous forme de SICAV sont autorisés.
La banque propose les conditions suivantes :
SICAV achetés par tranche de 10 000€,
Taux de 10% ,
Les intérêts sont perçus à la revente des SICAV,
Les SICAV sont cessibles à la demande sans délai de carence ni frais de transaction.

Les refinancements :

Compte tenu des particularités de notre activité et de nos encaissement, la banque

nous propose des cessions de subvention loi Dailly ou le découvert. Le principe du
Dailly sur subvention est le même que celui de l’escompte. La société privilégie le
recours à la cession Dailly et n’utilise le découvert que si les subventions à venir ne
permettent pas de financer le besoin.La subvention peut être cédée progressivement
par tranche de 5 000€, il n'est pas nécessaire de céder l'intégralité de la subvention
pour obtenir un refinancement.
L’accord et la date de versement de la subvention sont fixés en décembre N-1.

4
Conditions :

Loi Dailly Découvert

Taux d'intérêt 8,00%, intérêts précomptés 10,00%, intérêts à terme

échus

Commission 24,00 € par bordereau de 0

cession.

Par tranche de 5 000€

...Refinancement des subventions :

le « dailly sur subventions » : sur la base de la délibération attestant de l’accord de la

collectivité, une association peut demander à son banquier une « cession Dailly »
(1). La banque devient propriétaire de la créance de l’association et avance le
montant de la subvention moyennant des frais financiers. Malheureusement, peu de
banques jouent le jeu, faute de bien connaître le monde associatif. Le Crédit
coopératif est habitué à utiliser ce type d’outil financier.

Alternatives économiques, article n° 029

5
 N° Copie
Annexe A à rendre avec la copie

Catégorie

Sous tôt.

Sous tôt.
TOTAL N
Annexe B à rendre avec la copie

Janvier Février Mars Avril Mai

Solde de trésorerie initial -290 000
Encaissements
Decaissements
Solde de trésorerie final

Annexe C à rendre avec la copie :

Janvier Février Mars Avril

Solde de trésorerie initial
Encaissement
Décaissement
Remboursement Dailly`
Solde théorique
Revente SICAV
Acquisition SICAV
Cession Dailly
Solde de trésorerie final