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Le contrôle interne :
Ensemble de moyens ayant pour le but d'assurer la fiabilité de l’information ; me respect des
instructions de la direction et de la protection du patrimoine.
Les moyens utilisés :
a. Les plans d'organisation-séparation des responsabilités : entre opérationnel,
sauvegarde, comptable et contrôle.
Étude de cas 1 :
L'audit interne s'intéresse à toutes les opération e l’entreprise ; d’où l'apparition de la notion
de l'audit opérationnel
Il recherche aussi loin qu'il faut dans l'organisation de l'entreprise, les causes profondes des
phénomènes qu'il a observé dans toute l'entre car il vise l'amélioration d'un système.
2. Nous ne savon pas le type de société M ; Bachir gère. Nous donnerons donc les
conditions générales concernant une SARL et SA qui parle d'une incompatibilité entre les
fonctions d'un commissaire aux comptes et les fonctions du gérant, d'associé, de DG,
d'administrateur et d'administrateur général.
a. Tout SARL présentant un CA sup à 50M dh et les SA sont obligés de
nommer au moins un commissaire aux comptes.
b. La définition de l’audit (voir le cours) ; l'expression d’une opinion motivée
3. Les raisons de la normalisation des pratiques :
a. Le droit que les opérateurs économiques ont de disposée d’information
comptable fiable
b. L’importance des infos en : matière de preuve, de garantie de fiscalité de
statistique, d décision stratégique
c. L’obligation de présenter les états financiers selon une norme comptable qui
nécessite l'intervention des professionnel abaisés
d. L’indépendance nécessaire à la formulation d'une opinion objective
e. L’impossibilité de réaliser un contrôle exhaustif à cause du volume du travail
et du budget de temps
Apparait donc que soit élaborer des normes de comportement de travail et du
rapport(confidentiel)
4. Les conditions du risque :
a. Aléatoire
b. Quantifiable
5. Les moyens d'assurer les comptes : l'audit financier, par un professionnel diplômé
9. Plusieurs raisons peuvent pousser les opérateurs éco :
a. Audit légal CAC
b. La détection de la fraude
c. L’amélioration de la gestion
d. La confiance des bailleurs(bourse)
0. Risque d’audit : le risque ou la probabilité de mettre une opinion inappropriée sur les états
financiers. Le plan de mission doit intégrer un niveau de diligence qui assurer une
couverture optimale du risque.
1. Le risque est en fonction des risques :
. Inhérent, propre à l'entreprise et son environnement.
A. Non contrôle ; lié au système comptable et d'information de l'entreprise et à sa capacité
d'assurer la prévention et la correction des erreurs.
B. Non détection : lié au programme mise par l'auditeur et sa capacité à détecter ses erreurs.
0. Réside dans le fait que le risque de non-détection est en fonction du programme d'audit et
leur capacité à détecter des anomalies, ce risque est mention" dans la lettre de mission ; si
le programme d'audit est faible alors le risque d'audit est élevé.
1. Mettre une opinion motivée…
2. Efficacité ; efficience ; économie
Les autorisations
Réalité physique
▪ Négligence
▪ Erreur
a. Outils de description
• Digramme de circulation
• Narration
• Observation physique
b. Outils d’integration :
• Sondages
• Verification et rapprochement
c. Outils d’évaluation :
▪ Validation
▪ Supervision
▪ Qualité de la communication
▪ Rapport d’audit
▪ Livre vert : tout doit être présenté aux audités ( pas de caches)
▪ File d’attente : l’audit est le premier servi pas les autres services
▪ Cycle stock
▪ Cycle client
▪ Cycle vente
▪ Cycle immobilisation
▪ Cycle paie-personnel
▪ Mission de certification
▪ Mission de vérification
▪ Alerte du CAC
X. Responsabilité du CAC
▪ Pénale/ du fait
▪ Personnele/ civile
▪ Diligence spécifiques
▪ Lettre d’affirmation
▪ Rapport
▪ Inhérent
▪ De non contrôle
▪ De non détection
▪ Vis versa
Le plan de la mission doit être établit afin de minimiser le risque analysé lors de :
- Prise de connaissance
Auditeur adapte son plan de travail (calendrier, étendu des travaux de révision) afin de
minimiser le risque d’audit à un niveau acceptable.
- Zones de risque
- Seuil de signification
- Organisation de la mission
- Budget
XVI. Les 3 qualuté majeures des comptes en dehors de (régularité, sincérité, efficatité)
▪ Acceptation du mondat
A. Prise de connaissance
F. Expression de l’opinion
G. Rapport
▪ Mémorundem descriptif
▪ Techniques de sondages
Tableau !!!