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AUDIT DU CYCLE
VENTE- CLIENT
SOMMAIRE
DEDICACES.........................................................................................................................4
REMERCIEMENT..........................................................................................................5
INTRODUCTION............................................................................................................6
PARTIE THEORIQUE....................................................................................................9
CHAPITRE 1 : CONTROLE INTERNE.............................................................................................9
I. Définition et objectifs du contrôle interne................................................................................9
1. Définitions du contrôle interne..........................................................................................9
2. L’utilité du contrôle interne............................................................................................11
3. Les objectifs du contrôle interne.....................................................................................12
4. Les trois dimensions du contrôle interne........................................................................13
5. La place du contrôle interne dans l’audit financier......................................................14
II. LES LIMITES DU CONTROLE INTERNE.........................................................................15
1. Le cout du contrôle interne.....................................................................................................16
2. Les problèmes humains..........................................................................................................16
3. La collusion............................................................................................................................17
Chapitre 2 : Notions générale des opérations du cycle vente clients.................................................17
I. Descriptif du cycle vente client..............................................................................................18
1. Définition...........................................................................................................................18
2. Objectifs de la vente.........................................................................................................18
3. Caractéristiques de la vente.............................................................................................19
II. Les principes de base relatifs à l’évaluation du contrôle et aux opérations du cycle vente...21
1. Principe fondamentale.........................................................................................................21
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
DEDICACES
Dans la vie d'une personne, il y a des instants qui semblent déterminer une part décisive de
son destin. Les personnes ci-après sont intervenues efficacement pendant ces instants.
Nos parents, qui n'ont cessé de nous soutenir et encourager pendant nos études. Qui ont mis
les moyens nécessaires à notre disposition pour l'atteinte de nos objectifs. Recevez ici toute
notre reconnaissance. Que Dieu vous récompense et qu’il vous accorde la chance de
récolter le profit de cet investissement !
Nous dédions enfin cette œuvre à tous nos enseignant qui nous ont guidé dans le chemin du
savoir et à notre très cher encadreur Mr Youssouf Idriss pour son soutien moral et
spirituel. Qui nous a toujours prodigué des conseils pour notre réussite. Ce travail n'est
qu'un humble témoignage de notre reconnaissance infinie.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
REMERCIEMENT
Même si ce rapport de stage est le fruit d’un travail solidaire, beaucoup de personnes ont
directement ou indirectement contribué à sa rédaction. J’écris ces quelques lignes au
dernier moment, il se peut que j’oublie de remercier quelques personnes, je leur demande
de m’excuser en avance.
Par ailleurs, je tiens à remercier également les responsables des différents services sans
oublier tout le personnel du cabinet HLB Djibouti qui m’ont bien soutenue durant la
période de ma formation pour ce qui concerne des informations ou autres pour la rédaction
de mon rapport de stage.
De plus, je remercie franchement les deux auditeur junior Mme Sarah Mohamed et
Bahga Hassan de la société qui m’ont vraiment aidé a avancé dans ma formation de stage,
même si que je n’étais pas vraiment forte sur le domaine d’audit mais grâce a eu j’ai pu
comprendre et elles me suivaient jusqu’à la conclusion de mon rapport de stage, ainsi que
tous les autres professeurs qui nous m’ont soutenu à savoir mon professeur d’audit et mon
encadreur de stage.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
INTRODUCTION
Le monde de la révision est en mutation, les spectaculaires des crises et les scandales
financiers dans le monde ont ébranlé la confiance des investisseurs. Les manipulations
comptables ont mis en doute la fiabilité des informations financières et remis en question
les systèmes de contrôle interne et externe.
Dans le cadre de notre cursus universitaire plus précisément en LACFA, j’ai été amené à
effectuer un stage de formation professionnel en deux mois commençant le 1/03/2021 au
30/04/2021 au sein du cabinet comptable appelé HLB. En effet le fait de mener un stage
dans différentes sociétés est un atout favorable pour les étudiants de l’université du coup
l’objectif de ce stage était de mettre en pratique les connaissances théoriques acquises
durant les études universitaires.
La notion du contrôle interne fait, depuis lors, l’objet d’intenses discussions, un concept à
part entière presque important que celui du gouvernement de l’entreprise, chose qui a
obligé l’auditeur de mettre à jour continuellement la démarche qu’il adopte pour évaluer
n’importe quel système de contrôle interne, et de définir les mesures nécessaires pour que
ce contrôle puisse définir la nature l’étendu et le calendrier des travaux.
Toutefois l’approche des cycles est fondée sur un découpage de l’activité de l’entreprise par
grandes fonctionnalités, il n’existe pas un découpage idéal selon le choix de l’auditeur et
dans cette approche le découpage s’opère à travers les comptes du bilan et compte de
résultat donc pour cela il existe de diffèrent cycle au sein de l’entreprise à savoir :
Cycle capitaux propre
Cycle client-vente
Cycle fournisseur –achat
Cycle trésorerie
Cycle de paie
Cycle fiscalité
Cycle stock
Cycle autre débiteurs et autre créditeur
Cycle immobilisation
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Donc pour bien mener mon rapport j’ai pris pour thème audit sur cycle client -vente qui
désigne le contrôle de validité sur circuit de vente qui a pour origine la réception de la
commande du client et se termine par l’encaissement de la vente
Audit interne : est la révision périodique des instruments dont dispose une
direction pour contrôler et gérer l’entreprise. Cette activité est exercée par un
service dépendant de la direction général et indépendant des autres services.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Néanmoins la missions d’audit a connu une forte émergence cela m’a poussé de prendre
comme un thème l’audit de cycle client-vente est l’élément principal de sa rentabilité, mon
rapport de stage sera consacré à l’évaluation de contrôle interne cycle vente/ client.
Alors, j’ai l’honneur de vous présenter ce modeste travail qui est le fruit de mon
expérience acquis durant les deux mois de mon stage
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
PARTIE
THEORIQUE
CHAPITRE 1 : CONTROLE INTERNE
Le contrôle interne est devenu un pilier de l'entreprise, il vise à améliorer les performances
de l'entreprise par la mise en place de procédures efficientes et par la sauvegarde de son
patrimoine. Définir une stratégie de vente ou une technique de production ne relèvent pas
du contrôle interne. Le contrôle interne ne permet pas de répondre aux questions « Que
choisir ? Où aller ? », Mais il insère les processus de décision au sein de procédure qui
permettent de cerner les rôles pour préciser qui fait quoi, quand, comment, et dans quel but.
Les définitions du contrôle interne sont nombreuses et ont eu le plus souvent comme
auteurs des organisations professionnelles de comptables.
Le contrôle interne est un ensemble des dispositifs et des règles mise en œuvre au sein
d’une organisation pour la maitrise des risques. Il comprend un ensemble de moyens, de
comportements, de procédures et d'actions, adaptés à chaque société, qui contribue à la
maîtrise de ses activités, à l'efficacité de ses opérations, à l'utilisation efficiente de ses
ressources, et doit lui permettre de prendre en compte de manière appropriée les risques
significatifs, qu'ils soient opérationnels, financiers ou de conformité.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil, le management et les
collaborateurs d'une entité, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation
d'objectifs liés aux opérations, au reporting et à la conformité
Pour plus d'efficacité, le contrôle interne doit être plus préventif que répressif. Il se
compose d'un ensemble de moyens mis en place dans une entreprise sous forme de
mesures, de procédures intégrées à son organisation. Une organisation comportant une
définition claire des responsabilités, disposant des ressources et des compétences adéquates
et s'appuyant sur des systèmes d'information, sur des procédures ou modes opératoires, des
outils et des pratiques appropriés.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
Contrôle préventif est un contrôle qui est effectuer en avant pour prendre toutes les
précautions nécessaires afin de ne pas être surpris ou la situation devienne beaucoup
complexe
Contrôle détectif est un contrôle qui est effectuer au moment du problème, c’est à
dire de que le risque est survenu, le ménager ainsi que les autres collaborateurs sont
menés a cherchés la nature du problème et la source
Les aspects comptables du contrôle interne : rassemble toutes les procédures comptables
de l’entité qui favorisent l'établissement des travaux journalier et de comptes sincères et
réguliers. Son rôle est de garantir véracité des pièces justificatifs et des enregistrements
comptables effectués quotidiennement par l’entreprise pour assurer le patrimoine de celle-
ci.
Les aspects administratifs du contrôle interne : est l’ensemble des procédures visant à
promouvoir l'efficacité de la gestion. La prise en considération des aspects administratifs
enrichit la notion de contrôle interne, qui prend un caractère beaucoup plus positif. Le
contrôle interne n'a plus pour objectif unique la prévention ou la détection d'irrégularité ; il
doit améliorer l'organisation de l'entreprise. Il ne doit pas seulement donner à la direction
certaines garanties ; il doit aussi améliorer la rentabilité de l'entreprise.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
Le contrôle interne vise deux objectifs majeurs : d'une part, la recherche de la fiabilité de
l'information comptable et d'autre part, la recherche de la protection du patrimoine de
l'entreprise.
Le contrôle interne est devenu un pilier de l'entreprise, il vise à améliorer les performances
de l'entreprise par la mise en place de procédures efficientes et par la sauvegarde de son
patrimoine. Définir une stratégie de vente ou une technique de production ne relèvent pas
du contrôle interne. Le contrôle interne ne permet pas de répondre aux questions « Que
choisir ? Où aller ? », Mais il insère les processus de décision au sein de procédure qui
permettent de cerner les rôles pour préciser qui fait quoi, quand, comment, et dans quel but
?
La fiabilité de l’information mérite d’une attention particulière pour au moins deux raison,
la première tient au fait la stabilité et les prospérités du monde économique reposent sur une
sécurité financière qu’il convient d’organiser ainsi la seconde raison tient à la qualité de
l’information comptable et à la qualité d’audit
Cet objectif est souvent privilégié car il met l'accent sur l'organisation des fonctions
comptables et financières et sur la capacité de l'entreprise à enregistrer fidèlement ses
opérations et les restituer sous forme d'états de synthèse. Cette focalisation sur l'information
financière peut s'expliquer au vu des multiples scandales qui ont agité les marchés
financiers au cours des dernières années. Ces dysfonctionnements ont conduit le législateur
à imposer
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Sauvegarde du patrimoine :
Le contrôle interne est considéré comme une véritable opportunité pour l'entreprise car il
permet de faire progresser la maîtrise de son risque et de son activité grâce à l'optimisation
et l'accélération des flux au sein de l'entreprise et au décloisonnement de l'entreprise via une
meilleure communication et compréhension entre services. De même pour les salariés, le
contrôle interne leur procure un environnement professionnel sécurisé par des procédures,
des descriptions de poste... L'harmonie de tous ces éléments permet d'exercer des
responsabilités en parfaite connaissance de leur rôle et de leur positionnement dans
l'enchaînement des activités de l'entreprise.
Mais l'objectif ultime du contrôle interne est bien la maîtrise des risques inhérents à
l'activité de l'entreprise et la conduite de ses opérations de la façon la plus efficiente et
sécurisée possible. Une autre facette du contrôle interne concerne la fiabilité de
l'information financière, rien d'étonnant à ce que le législateur ait privilégié cet aspect,
compte tenu des nombreuses irrégularités comptables relevées ces dernières années et ce
malgré la certification des comptes de certaines entreprises qui ont ébranlé la confiance des
investisseurs. Il est par conséquent crucial que chaque entreprise, quel que soit sa taille, son
secteur d'activité ou son mode de financement, soit en mesure d'évaluer la qualité de son
dispositif de contrôle interne afin de s'assurer qu'il ne recèle aucune faiblesse significative
et que l'exposition aux risques de l'entreprise, en phase avec ses objectifs et sa stratégie, soit
écartés
Le développement des méthodes de contrôle interne exerce une influence importante sur le
développement des systèmes d'information car leur fonctionnement à un impact sur
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
l'efficacité des processus de l'entreprise. Il est pour cela nécessaire de mettre en place des
dispositifs de gestion de contrôle adaptés.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
RECHERCHE DES
INFORMATION
ANALYSE DES
INFORMATION
EEVALUATION DU CONTRÔLE
INTERNE
Le contrôle interne est un examen qui se trouve juste en amont des contrôles des comptes,
celui-ci a pour objectif de garantir la fiabilité et la sincérité des documents financier audité
tel-que la balance, les journaux, le bilan, le compte de résultat et les annexes.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Le contrôle interne comme toute autre création de l’Homme a ses avantages et ses
inconvénients. Le dispositif de contrôle interne aussi bien conçu et aussi bien appliqué soit-
il, ne peut fournir une garantie absolue quant à la réalisation des objectifs de la société.
En outre, lors de la mise en place des contrôles, il est nécessaire de tenir compte du rapport
coût bénéfice et de ne pas développer des systèmes de contrôle interne inutilement coûteux
quitte à accepter un certain niveau de risque.
Les principales limites du système de contrôle interne sont : son cout pour l’entreprise, les
problèmes relatifs aux personnels, et la collusion entre les personnes concernées dans une
même procédure.
Le contrôle interne est un dispositif de sécurité dans l’entreprise, il faut remarquer que son
cout s’analyser comme celui de l’assurance ou de garantie pour le patrimoine de
l’entreprise qu’il est censé protéger.
Il est avant tout une meilleure répartition des tâches qui ne se traduit pas systématiquement
par leur multiplication, il concerne surtout les opérations quotidiennes de l’entreprise mais
aussi les opérations exceptionnelles que l’entreprise doit faire face.
Il doit être à la mesure du risque qu’il doit couvrir mais cette protection nécessite des
moyens financier et technique pour affronter tous les risques potentiels que l’entreprise
encours.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
La mise en place d’un système de contrôle interne peut être interprète comme une remise
en cause de la confiance de la direction dans le personnel. Les personnels doivent être
clairement informés des objectifs et de l’utilité du contrôle interne.
La direction doit assurer que le contrôle interne est un moyen de minimiser leur
responsabilité vis-à-vis des risques que l’entreprises doit affronter chaque jour s’ils
respectent les procédures mis en place.
C’est le cas des responsables opérationnels en prise directe avec le dispositif de contrôle
interne mais aussi des contrôleurs internes et des cadres financiers qui doivent jouer un rôle
important de pilotage et de contrôle.
3. La collusion
La collusion entre les personnes concernées dans une procédure commune reste un aspect
que contrôle interne le plus préventif ne couvre pas.
Le contrôle réciproque des taches a pour objectif d’interdire les fraudes et détournements
réaliser par un membre du personnel, mais l’entente entre deux ou plusieurs personnes qui
soient impliquées dans une même procédure peut permettre la réalisation d’une
malversions.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Devenue plus stratégique, la vente ne peut plus être abordée avec de simples batailles de
commerciaux dans les rues ou dans les entreprises comme l'imaginent encore de trop
nombreux responsables. La vente est devenue la préoccupation majeure des directions
générales du fait de l'évolution de l'environnement économique, notamment l'intensification
de la concurrence.
Dans ce nouveau contexte où les attentes des clients et des fournisseurs ont changé, la vente
se traite désormais au plus haut niveau.
1. Définition
La vente est la cession d'un bien ou d'un service en échange d'une somme d'argent
convenue entre le vendeur, celui qui cède le bien ou le service, et l'acheteur, celui qui paie.
Par extension, une vente est l'ensemble des processus qui conduit à la conclusion de cet
accord de cession. Enfin, par analogie au sein d'une entreprise, la vente est le service où la
fonction commerciale qui a en charge la réalisation des profits.
2. Objectifs de la vente
Les objectifs quantitatifs, fixés par rapport au volume d'activité, au chiffre d’affaires.
Les objectifs qualitatifs, fixés par rapport au nombre de clients et prospects visités,
au suivi correct du plan de tournée par les agents commerciaux, à la capacité de
l'entreprise dans l'offre des produits à moindre coûts et la satisfaction, le mieux
possible, des besoins du client, au respect des délais inscrits dans les bons de
commande.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
3. Caractéristiques de la vente
Dans cette sous-section, nous étudierons la vente sous ces différents aspects juridique,
technique, managérial et comptable :
Aspect juridique
La vente est réalisée dans le cadre d'un contrat de vente, oral ou écrit en droit commercial.
Le contrat de vente précise les conditions dans lesquelles se fait l'échange du bien ou du
service. Il décrit le bien ou le service vendu, le délai de livraison, le prix et les conditions de
paiement. Il existe différentes formes de contrats. Cependant, le simple fait être d'accord
par oral sur la chose et sur le prix transfère la propriété du vendeur à l'acheteur.
Aspect technique
Aspect de management
La force de vente est constituée par l'ensemble du personnel commercial chargé de la vente
et de la stimulation de la demande. Elle constitue le principal outil de la performance
commerciale, et regroupe différents postes : directeur commerciale, directeur des ventes,
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Aspect comptable
La vente est réalisée sur la base de pièces justificatives internes et externes. Ces pièces sont
établies en partie par rapport à la procédure de vente adoptée par l'entreprise. Mais pour un
cadre général, nous pouvons retenir :
o Le bon de livraison,
o La facture,
Ces opérations sont donc celles que l'entreprise effectue à titre principal pour l'obtention
d'un revenu. Elles vont couvrir aussi bien les fonctions situées en amont de la vente
(approbation préalable des crédits, réception des commandes et préparations des livraisons)
que les fonctions d'aval (suivi des comptes de clients, recouvrement et encaissement des
créances). Comme nous le verrons plus loin il est impératif d'assurer une séparation stricte
des services responsables intervenant à l'occasion de ces opérations.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
o Le contrôle réciproque des taches : il s'agit de passer en revue les travaux effectués
par son prédécesseur à chaque niveau d'un processus.
Principes comptabilisation
Les opérations de ventes sont enregistrées dans les comptes de produits (classe 7 du plan
comptable) par la contrepartie des comptes de trésorerie (vente au comptant) et des comptes
de clients (vente à crédit).
Les ventes sont exprimées hors TVA, cette dernière étant inscrite dans un compte de dettes
(vis-à-vis de l'Etat) et devant être reversée au cours du mois suivant le mois où elle a été
collectée (sous déduction de la TVA récupérable payée sur les achats effectués par
l'entreprise).
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
Comptes de bilan :
N° de comptes Intitulés
o 411 Clients
o 413 Client effet à recevoir
o 416 Créances douteuses
o 418 Client facture à établir
o 4191 Clients, avances et acomptes reçus
o 4194 Clients, dettes pour emballages et matériels consignés
o 44571 TVA collectée
o 491 Dépréciation des comptes clients
N° de comptes Intitulés
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
1. La notion de risque
Le risque est un concept que les auditeurs et les managers emploient pour exprimer leurs
inquiétudes concernant les effets probables d'un environnement incertain.
Puisque le futur ne peut pas être prévu avec certitude, les auditeurs et les managers doivent
considérer une gamme des évènements possibles qui pourraient avoir lieu. Chacun de ces
évènements pourrait avoir un effet matériel (une conséquence significative) sur l'entreprise
et ses buts. Les effets négatifs s'appellent les « risques », et les effets positifs s'appellent les
« opportunités ». Nous allons dans cette partie donner la définition du risque et relever les
différents types de risques.
2. Définition du risque
Il existe plusieurs définitions du risque, nous allons citer quelques-unes afin de pouvoir
faire une analyse des différentes définitions.
Le risque peut être défini comme « la menace qu'un évènement, une action ou une inaction
affecte la capacité de l'entreprise à atteindre ses objectifs stratégiques et compromettre la
création de la valeur ajoutée ». Cette définition ne fait apparaître que la menace qu'à une
entreprise à ne pas atteindre ses objectifs et ne mentionne pas la notion de chance
(probabilité) de réalisation ou de non-réalisation de cette menace.
Nous pouvons définir le risque comme étant la probabilité qu'un évènement défavorable, un
danger ou un dommage surviennent, et son impact potentiel.
3. Typologie de risques
Nous distinguons plusieurs types de risques qui sont généralement classés selon l'origine,
l'activité, la nature et le niveau.
Les risques selon leur origine peuvent être regroupés en deux catégories :
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
o Le risque économique et financier : il englobe les risques qui menacent les flux liés
au titre financier et relèvent du monde économique ou réel (risques politiques,
naturels, d'inflation et d'escroquerie...).
o Le risque inhérent : Pour OBERT (1995), c'est le risque qu'une erreur significative
se produise compte tenu des particularités de l'entreprise révisée, de ses activités, de
son environnement, de la nature des comptes et de ses opérations. Le risque
inhérent d'une entreprise correspond dans son ensemble à la probabilité selon
laquelle ses résultats se développent de manière imprévisible. C'est le risque lié au
secteur d'activité de l'entreprise ; ce risque ne dépend pas du dispositif de contrôle
mis en place par l'entreprise.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
o Le risque résiduel : C'est le risque qui subsiste après l'application des politiques de
maîtrise des risques.
o Le risque potentiel : C'est un risque commun à toutes entreprises qui est susceptible
de se produire si aucun contrôle n'est exercé pour l'empêcher ou le détecter et
corriger les erreurs qui pourraient en résulter. Ce risque est identifié à partir des
guides professionnels et de l'expérience de l'auditeur.
o Le risque matériel : C'est un risque qui s'est déjà matérialisé dans l'entreprise et son
impact doit être évalué afin de définir une politique efficace pour sa maîtrise.
o Le risque possible : C'est le risque potentiel contre lequel une entreprise donnée ne
s'est pas dotée de moyens pour le limiter ou le détecter et le corriger. Ce risque est
identifié à toutes les étapes de la mission par les diligences mises en œuvre par
l'auditeur.
Voici quelques risques qui sont spécifique pour le cycle vente /client si le contrôle interne
est insuffisant sont :
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
En revanche pour évités toute sorte des risques il faut mettre en place une évaluation de
contrôle interne c’est qui va permettre aux auditeurs d’identifié d’où provient les risques et
donne des recommandations sur les différents constats
On peut distinguer plusieurs phases dans l'évaluation du contrôle interne, ces phases ont
pour objectif de donner à l’auditeur un aperçu approfondi de la situation de l’entreprise.
L'auditeur s'assure qu'il a bien compris le système en vérifiant la description qu'il en a reçu :
il met en œuvre à cette fin des tests de conformité (ou tests de compréhension).
L'auditeur procède à une première évaluation du contrôle interne ; il le fait normalement sur
la base du questionnaire et de la grille d'analyse. Il détermine à ce stade :
Les phases suivantes intéressent les points forts. En effet, l'auditeur abandonne
momentanément les points faibles ; ces derniers seront examinés ultérieurement lors de
l'examen des comptes.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
L'auditeur cherche à s'assurer que les points forts sont appliqués de manière permanente. Il
met en œuvre à cette fin, des tests de permanence. Ces tests permettront à l’auditeur de
vérifier si les points fort sont bien appliqué et l’existence de ces points fort.
A ce stade, l'auditeur a fini de faire la distinction entre les points forts et les points
faiblesses. L'ensemble de ces éléments lui fournit les bases de son évaluation définitive du
contrôle interne qu'il porte dans un document de synthèse (ou le tableau d'évaluation du
système).
Ce rapport lui servira de base pour établir son programme de contrôle des comptes. Et lui
éclaircira les postes sur les lesquelles il doit mener un audit financier approfondie et sur les
postes qui sont moins exposer aux risques de fraude et de malversations.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Évaluation interne :
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
1. L’entretien
Elle consiste en une conversation avec les responsables et leurs collaborateurs sur la base
d'un guide d'entretien. Il s'agit pour l'auditeur de connaître les étapes des procédures en
interrogeant les différents interlocuteurs sur les moindres détails concernant la réalisation
de leurs tâches respectives.
C'est la rédaction schématisée de la procédure qui constitue une base pour les tests de
conformité. Les tests de conformité faut-il le rappeler, servent à vérifier que les procédures
sont bien appliquées.
Bien que la présentation du diagramme puisse varier d'un auteur à un autre, l'on retiendra
deux modèles de présentation :
o Le diagramme vertical
o Le diagramme horizontal
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Les questionnaires servent d'étalon à l'auditeur. Ils lui permettent, grâce à un grand nombre
d'interrogations précises, d'évaluer si les procédures de l'entreprise auditée remplissent les
objectifs fondamentaux du contrôle interne, en décelant ses forces et ses faiblesses.
Les questionnaires se présentent habituellement sous deux formes : l'une simplifiée qui ne
motive pas d'autres réponses que le oui ou le non, est appelée questionnaires fermés, et
l'autre plus complète, qui entraîne nécessairement des observations détaillées, est dénommé
questionnaires ouverts.
Les questionnaires sont établis à l'aide de guides opératoires afin qu'aucune question
essentielle ne soit omise.
Les grilles d'analyses de contrôle interne servent à détecter les cumuls de fonction. Il s'agit
des tableaux à double entrée qui permettent de décomposer la procédure en différentes
opérations assumées par les agents ou les services de l'entreprise.
Dans la démarche de l'auditeur, cette étape revient à identifier les forces et les faiblesses du
système examiné.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Cette évaluation peut se faire soit dans un rapport de synthèse, soit par un tableau
d'évaluation du système précisant l'impact des faiblesses sur les états financiers, les
incidences sur la révision ou les recommandations à faire pour améliorer le système.
Le test de conformité ou de compréhension des procédures et des points clés mis en place
est juste. Il consiste à :
o Réaliser des tests spécifiques sur des procédures particulières paraissant peu claires.
Après avoir évalué l'existence d'un dispositif de contrôle interne, l'auditeur testera si ce
dispositif est appliqué de manière permanente.
Ce tableau qui résume l'ensemble des constats (forces et faiblesses) décelés à l'aide des
différents outils développés plus haut (les tests de conformité, mémorandums descriptifs, le
diagramme de circulation, les questions et guides opératoires, les grilles d'analyse) intègre
les analyses suivantes :
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
Pour conclure le dispositif du contrôle interne augmente l'assurance contre les risques d'une
gestion opaque des affaires, contribue à l'efficacité et à l'efficience des utilisations des
ressources de l'entreprise mais ne garantit pas l'assurance totale contre les dérapages de
certaine opérations et dirigeants d'entreprise.
Cependant, pour mettre en pratique les acquis théoriques qu’on put avoir sur ce sujet, il est
important d’effectué un cas pratique sur une entreprise. Nous ne traiterons pas l'intégralité
des cycles, mais seulement le cycle vente/client. Nous nous intéresserons aux ventes
effectuées par l’entreprise et aux services intervenant dans ce cycle conformément à ses
procédures.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
A travers cette étude, notre objectif principal est d'apprécier l'efficacité des dispositifs du
contrôle interne liés au processus de vente en vue de les apporter éventuellement les
solutions d'amélioration.
Après avoir expliqué la première partie de mon rapport de stage on se base sur les
informations que j’ai pu récolter quel que soit leur nature (dans le site internet, YouTube
mais également en se basant sur les explications de mon professeur d’audit j’ai eu
l’occasion de le faire en pratique avec les auditeurs de la société HLB Djibouti.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
PARTIE PRATIQUE
Chapitre 1 : Présentation de l’entreprise
Créé en 1969, HLB International est un réseau mondial de premier plan, regroupant des
cabinets d’expertise comptable et d’audit établis dans plus de 159 pays et classés parmi les
plus performants dans leur juridiction respective.
Les cabinets membres du réseau HLB, sous le leadership des associés disposant de solides
expériences, fournissent des prestations dans une large gamme de services comprenant
entre autres l’audit, la comptabilité, la fiscalité et le conseil et dont le rapport qualité-prix
est reconnu.
Expérience
Durant les 40 ans de son histoire les membres de HLB International ont développé une
gamme variée de services et d’expertise à travers les missions réalisées pour le compte de
clients multinationaux et dans tous les secteurs de l’activité économique.
Les membres de HLB disposent d’une solide réputation dans leurs marchés respectifs, les
mettant parmi les meilleurs, de sorte qu’une haute qualité de service peut être prodiguée
dans les principaux centres d’affaires au monde et dans les différents types d’organisation.
C’est ainsi qu’au-delà de l’audit et du conseil fiscal une variété de services peut être fournie
au niveau tant local qu’international.
En Afrique particulièrement, le réseau a développé une solide expérience dans les missions
d'audits, d'organisation, de due diligence, de conseil et autres portant sur des projets de
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
développement financés par les bailleurs de fonds internationaux que sont l'Union
Européenne, La Banque Mondiale, la banque Africaine de Développement, le DFID, la
Banque Islamique de Développement, etc. à travers ses cabinets présents au Maghreb, en
Afrique de l'Ouest, en Afrique Centrale et en Afrique Australe.
Qualité
HLB International en tant que réseau de cabinets s’engage à fournir à ses clients à travers le
monde une haute qualité de service en matière de production d’états financiers et de
pratiques d’audit.
Chaque membre du réseau a atteint des critères spécifiques de qualité au niveau national et
international.
Offrant une large gamme de services, les cabinets membres de HLB s’assurent que le client
reçoit de la part de ses associés la même qualité de service quel que soit l’endroit où le
client est installé.
HLBI est dirigé par un conseil de 19 membres dont le Président du Conseil est M.
CorneyVersteden. Le comité exécutif se compose comme suit :
CorneyVersteden Chairman
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
À ce jour, le réseau HLBI compte plus de 1030 bureaux et correspondants dans 159 pays.
Le siège de HLBI est situé à Londres. Le réseau compte près de 2,200 associés et un
personnel qui compte plus de 38 732 collaborateurs. Le Chiffre d’affaires annuel du groupe
est de 3.28milliards USD.
Les cabinets membres du Réseau HBLI ont soumis un contrôle qualité permanent,
conformément aux normes internationales de contrôle qualité de l’IAASB. Le réseau assure
le strict respect des règles d’éthique édictées par le Code de Déontologie des Professionnels
Comptables de l’IFAC (International Federation of Accountants). Le Réseau met à la
disposition de ses membres des outils pour la réalisation des audits basés sur les normes
ISA.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Pour toutes informations complémentaires sur les autres représentations à travers le monde
et en Afrique du réseau HLB International, il y a lieu de se reporter sur le site web
www.hlb.global.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
HLB Djibouti anciennement Alephe Consulting est un cabinet d’audit et d’expertise leader
sur le marché à Djibouti. Le cabinet a été fondé en 2011 par Ramiss HOUMED qui en
assure la gérance.
Il est membre fondateur de la Compagnie National des Commissaires aux Comptes de
Djibouti (membre associé de la FIDEF et du PAFA), dont il a assuré la présidence durant 2
mandats.
Le cabinet est membre de HLB International depuis février 2015, et couvre les territoires de
Djibouti, Somaliland et Somalie.
Parmi les principaux cabinets du marché, HLB Djibouti revendique une position originale
fondée sur un engagement intuitu personae auprès de ses clients.
Le cabinet détient un portfolio large et varié. Les principaux secteurs de spécialité sont les
sociétés de transit et de transport, construction, secteur pharmaceutique, industrie, banques,
établissements publics, le secteur hôteliers et le secteur pétrolier.
Domaine de Compétences
Le Cabinet HLB Djibouti est spécialisé dans les domaines de compétences suivants :
Conseils Externalisations
Paie Juricomptabilité
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Conformément aux exigences liées à notre appartenance au réseau HLB International, notre
cabinet se conforme strictement aux règles d’éthique édictées par le Code de Déontologie
des Professionnels Comptables de l’IFAC (International Federation of Accountants) ainsi
qu'il applique les procédures du réseau permettant de prévenir et maîtriser les risques
auxquels il pourrait être exposé en matière de conflit d’intérêt et/ou d'atteinte à son
indépendance.
Nos règles et procédures professionnelles sont définies en pleine conformité avec les
exigences de la Fédération Internationale des Comptables et des normes de l’IFAC. Ces
outils sont disponibles pour tous nos associés et collaborateurs via notre portail Intranet.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
FICHE D’IDENTIFICATION
Raison Social
Siège Social
Forme Juridique
SARL
Activité
Date de création
2011
Effectif
16 Salariés
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
Organigramme de la société
Wafa Mohamed
Assistante personnel et comptable
Hanawi Mohamed
Responsable de bureau et de l'audit
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Le cabinet HLB DJIBOUTI fournit des divers services à sa clientèle, et j’étais affecté dans
2 services différents à savoir la comptabilité et l’audit dans lequel j’ai pu effectuer certaines
tâches qui m’ont été confiés par les salariés de la société
Service d’audit
Hanawi Mohamed
Responsable de bureau et de l'audit
Abdirahman Ibrahim
Chef d'équipe Audit
En tant que membre de HLB International, le service d’audit est pleinement soumis aux
normes internationales ISA (International standard of audit) avec une solide expérience
dans l’audit des secteurs public et privé, et tout est fait sur l’application des normes
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Audit / Examen
Vérification interne
Audit externe
Contrôle légal des comptes
Audit des projets
Service de comptabilité
Hanawi Mohamed
Responsable de bureau et de l'audit
Gourat Said
Superviseur
comptable
Pour vous offrir un maximum de flexibilité quant à vos besoins et à votre structure interne,
le service de la comptabilité réalisons et proposons une variété de services financiers et
comptables essentiels aux entreprises. Selon les besoins des clients, les services de
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
comptabilité peuvent être planifiés sur une base quotidienne, hebdomadaire, trimestrielle,
semestrielle ou annuelle.
HLB Djibouti peut fournir des services comptables de haut niveau tels que la tenue de
livres ainsi que l’assistance et l’examen pour les clients qui ont leur propre département de
comptabilité.
Le service de comptabilité s’assure de tenir des registres exacts et à jour de toutes vos
activités. L’objectif est de faire sentir que les services rendent toutes les fonctions
comptables beaucoup plus simples et moins chronophages pour l’entreprise.
Paie
Ramiss Houmed
Directeur-Associé
Hanawi Mohamed
Responsable de
bureau et de
l'audit
Asma Mahmoud
Chargé des
ressource humaines
Pour les entreprises qui ont besoin d’externaliser leur paie, ils ne de cherchent pas trop
longtemps HLB Djibouti s’en occuper.
les services de paie fournissent :
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
Tenue de la paie ;
Paiement et déclaration CNSS/ITS/WAQF ;
Préparation du contrat de travail ;
Enregistrement social ;
Calcul de fin de service
TAXE
Conseil fiscal ;
Préparation ;
Contrôle ;
TVA, retenue à la source, impôt social, taxe sur les salaires, etc.).
Aide au recrutement
Pour les entreprises qui n’ont pas le temps pour le recrutement l’équipe de HLB Djibouti se
chargera de sélectionner et d’évaluer les meilleurs candidats sur le marché djiboutien. Et
leurs présente le candidat parfait.
Après avoir énumérés les differents services du cabinet HLB Djibouti, voici les tâches que
j’ai effectué dans les deux services :
Service comptabilité
Création de plan tiers
Saisir les factures d’achat et de vente dans le logiciel sage
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
I. CONTROLE INTERNE
Avant d’entamer les travaux d’audit pour la société nous avons procéder dans un premier
temps à la collecte documentaire et au recueillement d’informations afin de cerner la
société et son environnement.
Pour cela nous avons rempli le questionnaire de prise de connaissance initial ci-dessous :
- Domaine : CONFIDENTIEL
-Services : Commerciale
- organisation de l'activité :
- particularités : N/A
- concurrence : CONFIDENTIEL
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
- facteurs externes :
- principaux clients :
Collecte documentaire :
Brochure commerciale
Monographie du secteur
Appartenance à un groupe
- filiales : CONFIDENTIEL
- consolidation : Oui
Collecte documentaire :
Organigramme du groupe
Règles de consolidation
Organisation
- implantation :
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Collecte documentaire :
Organigramme fonctionnel
Données juridiques
- forme sociale : SA
Le capital social de la société audité est de 100 000 000 DJF réparti entre 4 actionnaires à
part égal
- Direction : Confidentiel
- Particularités : N/A
Collecte documentaire :
Données fiscales
- régimes fiscaux :
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Normale
- particularités :
Collecte documentaire :
2019
Données sociales
- particularité : N/A
Collecte documentaire :
Données comptables
- particularités : N/A
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
- règles d'inventaire : 1e fois par mois pour le stock, cash recette/dépense enregistré une
fois par mois et les chèque recette a la réception
Collecte documentaire :
Support informatique
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Le chef de mission ainsi que ses collaborateurs ont par la suite effectué un test sur les
procédures de contrôle mis en place.
Un questionnaire a été rempli ; pour chaque cycle des questions sur le processus de travail
ont été posé aux intervenants des différents services de la société.
Il en est ressorti qu’il n’y avait pas de procédure de caisse était inefficiente car les
décaissements ne se fessait par voie formelle, les bons de réquisition de caisse ne sont pas
signé par un responsable dument nommé.
L’équipe a recensé les différentes personnes impliques dans les processus de taches de la
compagnie.
Selon la grille de séparation des taches nous avons mis en évidence que le comptable
cumulait plusieurs taches incompatibles à savoir l’enregistrement et la tenue de la caisse.
4. Recommandations
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
2. Revue analytique
La balance générale au 31/12/2020 et celle du 31/12/2021 ont été comparé l’une par rapport
à l’autre afin de faire ressortir les veloutions majeur des comptes de la société.
Une fois ceci fait l’équipe s’est approché du principal interlocuteur de la société afin
d’avoir une explication sur ses évolutions majeures.
Nous avons procédé au calcul du seuil de signification pour orienter la suite des travaux :
Seuil de signification
BILAN 31-Dec-21
Brut Amort&Prov Net DJF
Actif Immobilise
Immobilisations Incorporelles 400 000 250 000 150 000
Immobilisations Corporelles 20 000 000 10 000 000 10 000 000
Immobilisations Financières - -
Total actif immobilise 20 400 000 10 250 000 10 150 000
Actif Circulant
Stocks en cours-Marchandises - -
Clients et Comptes rattaches 30 000 000 30 000 000
Autres Creances 1 500 000 1 500 000
Disponibilites 45 000 000 45 000 000
Total actif circulant 76 500 000 - 76 500 000
Le seuil a été fixé à 1 733 000 DJF ; en se référant à ce dernier une sélection de charges et
de revenue a été faite.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
Un cadrage entre la balance générale et la balance auxiliaire a été fait et fait apparaitre un
écart de 2 000 000. Une écriture d’ajustement a été proposé à la société qui par la suite à
corriger l’écart.
31/12/2021 31/12/2020
Soldes clients 3 472 524,80 40 757 809
#411
#413
#418
#419
Total soldes clients 3 472 525 40 757 809
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Après leur réception nous avons fait un cadrage entre le montant constaté en comptabilité et
celui figurant sur les factures. Aucune anomalie significative n’est à relever.
Une sélection sur la dernière semaine de décembre 2021 et première semaine de janvier
2022 a été faite afin de vérifier le bon rattachement de la vente à l'exercice concerné.
Nous avons analysé la structure de la balance âgée par rapport à 2020 et sélectionner les
créances à plus de 91 jours et vérifier l'apurement de ces créances.
1 à 30j 31 à 60 j 61 à 90 j 91 j et +
f) Circularisations Clients
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et
Nous avons exploité les réponses aux circularisations en rapprochant le montant confirmé
dans la réponse de circularisation avec le solde comptabilisé.
Pour les clients n'ayant pas répondu, une procédure d'audit alternative a été opéré à savoir
la vérification de l’apurement du solde ou de la facture à partir des encaissements
intervenus post-clôture.
Dans un premier temps des problèmes informatique, qui est le plus souvent répondu aux
seins du cabinet HLB Djibouti puisque le service informatique est externalisé par une autre
société externe.
En revanche après les constats de ces différents problèmes, j’ai proposé les
recommandations nécessaires pour éradiqués tout risques :
Il est nécessaire de crées un service informatique aux seins du cabinet afin de répondre aux
différentes attentes des personnels de l’entreprise
De ce fait certaines informations ont été difficiles d’accès pour la sauvegarde des données
client.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
CONCLUSION
Au terme de notre étude, il reste important de savoir que les risques au niveau de
l'entreprise ne sont pas à négliger. D'où la nécessité de l'évaluation du contrôle interne du
cycle vente/client en vue de mieux apprécier les procédures existantes ou celles à mettre en
place pour éviter que des défaillances soient facteurs de conséquences hémorragiques pour
l'entreprise. Comme tout système, le dispositif de contrôle interne doit faire l'objet d'une
surveillance permanente. Il s'agit de vérifier sa pertinence et son adéquation aux objectifs de
la société.
Le dispositif de contrôle interne aussi bien conçu et aussi bien appliqué soit-il, ne peut
fournir une garantie absolue quant à la réalisation des objectifs de la société.
En outre, lors de la mise en place des contrôles, il est nécessaire de tenir compte du rapport
coût/bénéfice et de ne pas développer des systèmes de contrôle interne inutilement coûteux
quitte à accepter un certain niveau de risque.
Quelle que soit la qualité de leur conception, les systèmes de contrôle interne et de gestion
des risques comportent des limites telles que leur vulnérabilité face à des manœuvres visant
à contourner ou enfreindre les contrôles en vigueur. Par conséquent, il n'est pas possible de
garantir la pleine efficacité des procédures de contrôle interne et de gestion des risques
malgré tous les soins et efforts déployés en ce sens.
Le cycle vente/client de XXX comporte certes des points forts mais également des points
faibles tels que l'absence de manuel de procédure et le manque de procédure d'acceptation
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
des clients entre autres..., qu'il conviendrait de corriger en vue de l'amélioration du contrôle
interne.
Ce travail est réalisé dans le cadre de la clôture de notre premier cycle universitaire.
Il nous a apporté une grande expérience et aussi nous a permis de mettre en pratique les
connaissances théoriques acquises au cours de notre formation universitaire.
L’objectif de ce travail était qu’on maîtrise les outils de l’évaluation du contrôle interne
cycle vente client. Notre auto-apprentissage pour l’audit était un défi, je précise que les
cours sur l’audit ont commencé dans le deuxième semestre. Grâce à ce projet, on a eu une
vision plus précise de la réalité de l’audit et du monde des auditeurs professionnel.
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Rapport de Stage : Licence Appliqué en comptabilité, finance et audit
BIBLIOGRAPHIE
La boite à outils de l'auditeur financier Par Sylvain Boccon-Gibod, Eric Vilmint
https://www.ethicsboard.org/
https://www.ifac.org/
https://www.hlbdjibouti.dj/
https://www.hlb.global/
http://www.oecdjibouti.com/