Audit Des Contrats D'assurance Et Des Processus y Afférents

Groupe Institut Supérieur de Commerce
et d’Administration des Entreprises

Centre de Casablanca
Mémoire de fin d’études

Option : Finance d’Entreprise
Audit des contrats d’assurance et des processus

y afférents
Rédigé par : BIYADI Naji et EL MEKKAOUI Amal
Encadré par : Mme EL HOUDAIGUI
Année universitaire : 2011-2012

Remerciements
Nous aimerions d’abord exprimer notre profonde gratitude à Mme Imane KHALIS,
Responsable Audit Interne chez M’dina bus ainsi qu’à Mme Nadia BENJELLOUN,
Responsable Audit Interne chez ZURICH Assurances Maroc, qui nous ont donné l’occasion
d’effectuer nos stages de fin d’études au sein d’entreprises de grande envergure au Maroc.
Nous adressons également nos sincères et profonds remerciements à Mme Nadia

EL HOUDAIGUI pour son soutien et son sens critique qui nous ont été fort utiles.
Nous tenons à remercier vivement l'ensemble du corps professoral et administratif de

l'Institut Supérieur de Commerce et d’Administration des Entreprises pour tout le baguage
qu’ils nous ont transmis et les innombrables conseils qu'ils nous ont fournis.
Nous profitons aussi de l’occasion pour témoigner notre reconnaissance envers tout le
personnel travaillant à M’dina bus et ZURICH Assurances, pour leur sympathie, leur soutien
moral et leurs recommandations tant précieuses durant nos stages respectifs.
Merci à tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à la réussite de nos stages et à
l’élaboration de ce modeste travail.
2
Sommaire
Flottants..................................................................................................................................... 6
Glossaire .................................................................................................................................... 7
Introduction .............................................................................................................................. 8
Première partie : Etude du secteur des assurances au Maroc et du cadre réglementaire

de l’audit des contrats d’assurance....................................................................................... 10
I. Le secteur des assurances au Maroc ............................................................................. 11

1. Organisation du secteur d’assurance ............................................................................. 11
a. Sociétés et mutuelles d’assurance .............................................................................. 11
b. Intermédiaires ............................................................................................................ 13
c. Organes d’encadrement et de contrôle ...................................................................... 15
2. Cadre réglementaire des assurances au Maroc .............................................................. 16
3. Problèmes du secteur ..................................................................................................... 17
II. Contrat d’assurance ........................................................................................................ 18

1. Définition ...................................................................................................................... 18
2. Caractéristiques ............................................................................................................. 18
3. Eléments du contrat d’assurance ................................................................................... 18
4. Les produits d’assurance ............................................................................................... 19
a. Classification technique ............................................................................................. 19
b. Classification juridique .............................................................................................. 19
III. Présentation du métier de l’audit interne ................................................................. 21

1. Normes professionnelles ............................................................................................... 21
a. Normes de qualification............................................................................................. 22
b. Normes de Fonctionnement ....................................................................................... 24
2. Procédures d’audit ......................................................................................................... 27
a. Programmation des audits ......................................................................................... 27
b. Phase préparatoire à l’audit ....................................................................................... 27
c. Phase d’exécution ...................................................................................................... 28
3
3. Charte de l’Audit Interne............................................................................................... 29
a. Définition et statut de l’audit interne ......................................................................... 29
b. Indépendance, responsabilité et pouvoirs .................................................................. 30
c. Modalités d’intervention de l’audit interne ............................................................... 31
d. Principes régissant les relations entre les auditeurs et les audités ............................. 32
e. Qualités morales et professionnelles requises pour les auditeurs .............................. 33
f. Le code de déontologie et règles de conduite ............................................................ 34
Deuxième partie : Etude du cas de M’dina bus ................................................................... 36
I. Présentation de M’dina bus .......................................................................................... 37

1. Présentation de la société .............................................................................................. 37
a. Fiche signalétique ...................................................................................................... 37
b. Historique .................................................................................................................. 37
c. Actionnariat ............................................................................................................... 38
d. Activités et organisation de M’dina bus .................................................................... 38
e. Présentation du Service Audit interne ....................................................................... 40
2. Présentation des contrats d’assurance existants ............................................................ 40
3. Présentation du processus de gestion des sinistres ........................................................ 42
a. Les intervenants ......................................................................................................... 42
b. Le déroulement de la procédure ................................................................................ 42
II. Audit des contrats d’assurance de M’dina bus et des processus y afférents ............. 45
A. Audit des contrats d’assurance ...................................................................................... 45

1. Analyse des contrats ...................................................................................................... 45
2. Problèmes soulevés ....................................................................................................... 47
a. Accidents du travail ................................................................................................... 47
b. Décès – Incapacité – Invalidité – Maladie – Maternité ............................................. 47
c. Responsabilité civile .................................................................................................. 47
d. Incendie – explosions ................................................................................................ 47
e. Multirisque................................................................................................................. 48
f. Responsabilité Civile (CAT) ..................................................................................... 48
3. Questions soulevées ...................................................................................................... 49
e. Multirisque................................................................................................................. 49
4
4. Recommandations ......................................................................................................... 50
e. Multirisque................................................................................................................. 51
B. Audit des processus de gestion des assurances et des sinistres ................................... 52

1. Gestion des assurances .................................................................................................. 52
2. Gestion des sinistres ...................................................................................................... 54
a. Test arrangements en espèces .................................................................................... 54
b. Test fonds de caisse ................................................................................................... 56
c. Arrangements Vivaldi................................................................................................ 56
d. Test machinistes récidivistes ..................................................................................... 57
e. Test fréquence pénalité .............................................................................................. 58
f. Test sur les états de suivi des interventions ............................................................... 58
Conclusion ............................................................................................................................... 59
Bibliographie........................................................................................................................... 60
Résumé et mots clés ................................................................................................................ 62
5
Flottants
Tableaux
Première partie
1.1. Tableau de répartition des intermédiaires d’assurances selon les régions
1.2. Tableau de répartition des agences d’assurances selon les régions
Figures
Première partie
1.1. Répartition des primes émises par branches et catégories d'assurances
Deuxième partie
1.1. Organigramme de M’dina bus
6
Glossaire
AT- Accidents de Travail
CAT – Compagnie d’Assurances Transport
CCAP - Comité Consultatif des Assurances Privées
DAPS - Direction des Assurances et de la Prévoyance Sociale
FGA - Fonds de Garantie des Accidents de la circulation
FMSAR- Fédération Marocaine des Sociétés d’Assurances et de Réassurances
RC – Responsabilité Civile
TPV – Transport Public des Voyageurs
SAC – Service des Accidents de la Circulation
7
Introduction
Les risques font partie intégrante du quotidien de l’entreprise. Les connaître, les appréhender
et bien les maîtriser lui permettra d’augmenter de manière significative sa performance et de
s’assurer stabilité et développement.
A travers les contrats d’assurance, l’entreprise aspire à neutraliser les impacts négatifs d’un
sinistre sur sa trésorerie en essayant de se procurer rapidement les liquidités indispensables à
la continuité de ses activités. Il est donc nécessaire de disposer d’une méthodologie structurée
lors de l'audit desdits contrats. En effet, cela ne devrait pas se limiter à la simple revue des
contrats.
Auditer les contrats d’assurance signifie chercher à vérifier leur conformité, leur efficacité,
leur gestion et leur stratégie de financement des risques. En d’autres termes, il s’agit de
vérifier que les contrats couvrent effectivement tous les risques de l’entreprise ; qu’ils
correspondent à l’offre sur le marché et donc offrent un bon rapport qualité/prix ; qu’ils sont
bien gérés et qu’ils permettent de financer les risques auxquels est confrontée l’entreprise.
Pour ce faire, une analyse des risques avérés et potentiels des activités s’impose. L’audit des
contrats d’assurance devrait se baser sur une étude exhaustive des risques encourus par
l’entreprise et sur une analyse minutieuse des clauses du contrat. En effet, le contrat est
l’élément clef : tout doit y être écrit et décrit. Aussi, la similitude de la terminologie utilisée
par les compagnies d’assurance ne signifie en aucun cas la conformité des contrats desdites
compagnies.
Objectifs du mémoire et moyens employés pour les atteindre
Notre mémoire a pour objectif d’analyser les contrats d’assurance de M’dina bus dans le but
de vérifier si les clauses desdits contrats couvrent le financement de tous les risques de
l’entreprise, qu’ils sont en adéquation avec l’offre sur le marché et veiller à ce qu’il y ait une
gestion effective des risques encourus pour ne pas « impacter » négativement la performance
de la société.
Pour ce faire nous avons analysé les contrats d’assurance de M’dina Bus et nous avons relevé
toutes les anomalies qui y sont rattachées. Autrement dit, nous avons comparé les conditions
des contrats par rapport à ce qui est fait pour constater conformité ou différence entre le
référentiel et la réalité, puis nous avons évalué les écarts afin de proposer des actions
correctives en guise de recommandations. Ainsi, nous avons évalué l’efficacité des contrats
d’assurance de M’dina bus et leur rôle dans la performance et l’atteinte des objectifs de la
société.
Notre audit repose sur les interviews des opérationnels, la rédaction des narratifs, les visites
terrain et la réalisation des tests d’audit.
8
Démarche méthodologique
Pour répondre à la problématique de notre mémoire, nous avons adopté une démarche qui
s’appuie à la fois sur la recherche et l’étude documentaire ainsi que sur une étude de cas
pratique : M’dina Bus.
La rédaction de notre mémoire s’est faite en deux temps :

La première partie représente une étude du secteur des assurances au Maroc et du cadre
réglementaire de l’audit des contrats d’assurance. Nous y avons adopté une approche en
entonnoir qui consiste à traiter en premier lieu du secteur des assurances au Maroc, ensuite
des caractéristiques et éléments d’un contrat d’assurance puis présenter en dernier lieu le
métier d’auditeur interne à travers les normes professionnelles et les procédures et la charte de
l’audit interne.
La deuxième partie du mémoire est consacrée à l’étude de cas. Nous avons choisi M’dina bus
car c’est un cas pratique mettant en exergue l’importance de l’audit des contrats d’assurance
et des processus y afférents. Nous avons scindé cette partie en deux :
- La première sous-partie est une présentation de la société M’dina bus.
- La deuxième partie, quant à elle, est le cœur du sujet. Nous y traitons d’abord de
l’audit des contrats d’assurance de M’dina bus via une analyse des contrats, une
identification des problèmes rencontrés et une émission de recommandations
pratiques. Ensuite, nous détaillons l’audit des processus de gestion des assurances et
des sinistres de M’dina bus et la gestion de ces derniers.
9
Première partie : Etude du secteur des
assurances au Maroc et du cadre
réglementaire de l’audit des contrats
d’assurance
10
I. Le secteur des assurances au Maroc
1. Organisation du secteur d’assurance
Les intervenants sur le marché d’assurance sont essentiellement de trois natures :

- les sociétés et mutuelles d’assurance ;
- les intermédiaires, qui peuvent être des agents, des courtiers et éventuellement des
bureaux directs ;
- les organes d’encadrement et de contrôle.
a. Sociétés et mutuelles d’assurance
En pratique, les compagnies d’assurance sont constituées soit en sociétés anonymes soit en
mutuelles. La société à responsabilité limitée est explicitement exclue comme forme juridique
pour des raisons de responsabilité et d’assise financière (article I du dahir du premier
septembre 1926).
La loi 17/95 s’applique aux « sociétés anonymes d’assurance » sauf dispositions spécifiques
de la réglementation concernant notamment :
- la constitution (capital et règles de publicité) ;
- la marge de solvabilité ;
- le contrôle du département de tutelle.
Les sociétés mutualistes, quant à elles sont : « des groupements à but non lucratif, qui au
moyen de cotisations de leurs membres, se proposent de verser dans l’intérêt de ceux-ci ou de
leur famille, une action de prévoyance, de solidarité et d’entraide tendant à la couverture des
risques pouvant atteindre la personne. »
Les principales caractéristiques des mutuelles sont :

- un but non lucratif ;
- une variabilité de cotisations (cas rare en pratique) ;
- la non rémunération des intermédiaires (bureaux directs) ;
- le caractère professionnel des adhérents,
- le capital est appelé fonds de l’établissement ;
- les clients appelés sociétaires sont aussi des « actionnaires ».
Notons enfin que les mutuelles, à l’exception de celles de prévoyance sociale, sont soumises à
la réglementation des assurances, notamment, en ce qui concerne les règles techniques,
financières et administratives.
Le marché marocain des assurances et de réassurance est constitué en 2010 de dix-sept

entreprises dont quatorze entreprises commerciales et trois mutuelles. Sur ce total, sept
pratiquent aussi bien les opérations d’assurances non vie que les assurances vie et
capitalisation, quatre se limitent aux opérations d’assurances non vie, une pratique
exclusivement les opérations d’assurances vie et capitalisation, trois pratiquent les opérations
d’assistance, une pratique exclusivement l’assurance-crédit, et une entreprise est spécialisée
dans la réassurance.
11
En 2010, le montant des primes émises en affaires directes réalisé par le secteur des
assurances au Maroc s’élève à environ 22 milliards de dirhams, en progression de 4,27% par
rapport à l’exercice précédent. Ce montant se présente comme suit :
- les opérations non vie: 15 milliards de dirhams, soit 69,68% du total, ont connu une
progression de 6,63%.
- les opérations vie et capitalisation: 6,5 milliards de dirhams, soit 30,32% du total, ont
connu une légère régression de 0,79%.
Ces montants n’incluent pas les acceptations en réassurance qui sont de 133 millions de
dirhams, avec 69 millions pour les acceptations vie et 64 millions pour les acceptations non
vie.
La répartition des émissions par branche et catégorie d'assurances en 2010 montre, pour sa
part, la place prépondérante de la catégorie automobile (32,55%) suivie de la branche vie et
capitalisation (30,32%) comme relate le graphe suivant :
1.1. Répartition des primes émises par branches et catégories d'assurances
Le secteur des assurances, dans son ensemble, n’est pas seulement constitué des sociétés et de
mutuelles, mais également d’intermédiaires d’assurances.
12
b. Intermédiaires
Définition
L’intermédiaire en assurance est la personne à qui revient le mérite de créer la relation

contractuelle entre la compagnie d’assurance et le client assuré. Les intermédiaires
d’assurance sont constitués principalement par :
- les agents d’assurances ;
- les courtiers ;
- exceptionnellement, les entreprises d’assurances en la personne de leurs représentants
légaux ou personnes physiques habilitées à cet effet.
Notions juridiques
Au sens du code des assurances :
Les agents d’assurances : sont des personnes physiques ou morales titulaires d’un mandat
d’agent agissant pour le compte d’une compagnie en vertu d’un traité de nomination ;
Les courtiers : sont des personnes physiques ou morales ayant la qualité de commerçants et
immatriculés au registre de commerce pour exercer le courtage d’assurance. Ils ne sont pas
liés par aucun traité spécifique à une quelconque compagnie.
Les principales différences entre un agent et un courtier sont présentées dans le tableau
suivant :
Agent Courtier
Mandataire de l’assureur Mandataire de l’assuré
Personne physique ou morale Personne physique ou morale
Profession libérale Commerçant
Commission d’agent Commission de courtage
Dépendance vis-à-vis de l’assureur Indépendance vis-à-vis de l’assureur
Portefeuille propriété de la compagnie Portefeuille en propriété
Il est à noter que les conditions d’admission et d’exercice de la profession (responsabilité et

contrôle) sont fixées par les dispositions du titre premier du livre 4 de la loi 17-99 portant
code des assurances, dans le but de sauvegarder les intérêts des assurés et d’assurer la
transparence des opérations d’assurance.
En 2010, le nombre des intermédiaires d’assurances agréés (en exercice au 31/12/2010) s’est
élevé à 1364 contre 1195 l’année précédente. Ce nombre est réparti comme suit :
- 1034 : agents d’assurances ;
- 330 : courtiers d’assurances.
Le nombre des agents d’assurances agréés a augmenté de 16,31%, passant de 889 en 2009 à
1034 en 2010. Aussi, le nombre des courtiers en activité a connu une augmentation de 7,84%
par rapport à 2009 s'établissant à 330 contre 306.
13
1.3. Tableau de répartition des intermédiaires d’assurances selon les régions
On constate que 33,87% des intermédiaires d’assurances sont concentrés dans la région du
Grand-Casablanca. Concernant les courtiers d’assurances, on remarque que la région du
Grand-Casablanca en regroupe plus de la moitié, soit 175 sur 330. En revanche, la présence
des courtiers est très faible dans les autres régions du royaume.
Par ailleurs, le nombre d’agences bancaires et de Barid Al Maghrib autorisées à fin 2010, à
présenter au public les opérations d’assurances de personnes, d’assistance et d’assurance-
crédit, a atteint 4553, ventilé comme suit :
- 3851 agences bancaires ;
- 702 agences de Barid Al Maghrib.
1.4. Tableau de répartition des agences d’assurances selon les régions
14
c. Organes d’encadrement et de contrôle
Les spécificités du métier de l’assurance imposent un contrôle permanent exercé par l’Etat
dans l’intérêt des assurés. Ce contrôle est matérialisé par :
- une réglementation spécifique ;
- des obligations réglementaires ;
- un contrôle a priori et a posteriori par un organe de tutelle qui est la Direction des
Assurances et de la Prévoyance Sociale (DAPS) ;
- un contrôle par des commissaires aux comptes et/ou par des auditeurs indépendants.
Le secteur des assurances est un secteur fortement réglementé, placé sous la tutelle du chef de
département des Finances qui en assure la réglementation, le suivi et le contrôle par le biais de
la Direction des Assurances et de la Prévoyance Sociale (DAPS).
Par ailleurs, l’Etat a mis en place des organes d’encadrement des compagnies d’assurance
dont le principal objectif est de défendre les intérêts professionnels des intervenants dans ce
secteur auprès des pouvoirs publics.
Organes d’encadrement
Etant donné l’importance du rôle des institutions dans la prise de décision par l’autorité
chargée du contrôle des compagnies, le législateur a instauré des organes d’encadrement de
l’activité d’assurance au Maroc. Les principaux organes sont :
- la Fédération Marocaine des Sociétés d’Assurances et de Réassurances (FMSAR) ;
- et le Comité Consultatif des Assurances Privées (CCAP).
La FMSAR est une fédération regroupant les différents intervenants du secteur et ayant pour
objet la défense régulière des intérêts professionnels des entreprises d’assurance.
En plus des circulaires et des notes explicatives sur les aspects de la réglementation, la
FMSAR publie annuellement des rapports d’activité établis sur la base des statistiques
comptables permettant de renseigner sur :
- la structure du marché par catégorie d’assurance ;
- les faits marquants de l’exercice ;
- les problèmes du secteur.
La FMSAR a également pour missions de :

- former les cadres des sociétés d’assurances ;
- réaliser des communications externes pour promouvoir les produits d’assurance ;
- représenter le secteur des assurances auprès des pouvoirs publics, des autres
associations professionnelles et des tiers ;
- défendre les intérêts professionnels des sociétés d’assurances et de réassurance et de
coordonner à cet effet l’action des sociétés adhérentes ;
- faire des études spécifiques sur le secteur.
Concernant le CCAP, il contribue à organiser le marché des assurances et à préparer les

décisions des organes compétents. Le CCAP est un organisme qui assure le dialogue entre les
professionnels du secteur et les pouvoirs publics et donne ses avis sur certaines affaires, à la
demande du chef de département de Finances.
15
Il s’agit notamment de :
- l’établissement des tarifs ;
- l’organisation de la concurrence ;
- la détermination des taux de commission ;
- le retrait et/ou l’octroi de l’agrément ;
- la pénalisation d’une compagnie d’assurance.
En raison de la complexité de l’activité d’assurance, le législateur a mis en place d’autres

organes de contrôle afin d’assurer la protection des intérêts des assurés et bénéficiaires de
contrats.
Organes de contrôle
Parallèlement aux organes d’encadrement, l’Etat a imposé des règles réglementaires

prudentielles et a mis en place des organes de contrôle des compagnies d’assurance.
Les sociétés d’assurances font l’objet d’un contrôle permanent de la Direction des Assurances
et de la Prévoyance Sociale rattachée au chef de département des Finances.
Annuellement, la DAPS publie un rapport d’activité des compagnies d’assurance au Maroc.
Ce rapport, établi à partir des informations centralisées des comptes rendus statistiques et
financiers des compagnies, met en œuvre l’évolution du secteur. Ces comptes rendus doivent
être communiqués à la DAPS avant le 30 juin de l’exercice suivant la clôture de l’exercice
comptable.
Parrallèlement, les commissaires aux comptes et/ou auditeurs exercent un contrôle notable sur
l’activité d’assurance.
2. Cadre réglementaire des assurances au Maroc
Le code des assurances
Principaux apports
La loi 17-99 portant code des assurances, promulguée le 3 octobre 2002, a pour objectif une
mise à niveau globale du secteur. Avec cinq livres et 338 articles, le code des assurances
apporte plusieurs innovations notamment :
- La réglementation de la mutualité à travers des dispositions spécifiques aux mutuelles
d’assurances ;
- L’officialisation de la bancassurance comme technique d’assurance avec limitation
aux produits d’assurance vie ;
- La réduction de la concentration du capital entre les mains d’un seul ou groupe
d’actionnaires ;
- La réforme du fonds de garantie des accidents de la circulation (FGA) avec réduction
des membres du conseil et prolongation du délai de recours pour indemnisation de 6
mois à 3-5ans ;
- L’obligation pour les intermédiaires de souscrire à un contrat d’assurance d’un million
de dirhams pour les sociétés de courtage, et de 500 000 de dirhams pour les agents ;
- L’obligation pour les compagnies d’assurances de faire certifier les états du compte
rendu statistique et financier par les commissaires aux comptes ;
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- La possibilité donnée à l’administration de tutelle de mandater un audit des comptes
ou de certains d’entre eux par un auditeur autre que les commissaires aux comptes.
3. Problèmes du secteur
Mesurée en pourcentage du PIB, la pénétration de l'assurance au Maroc en 2010 est de 2,8%

pour l'ensemble des primes, ce qui représente un taux de 0,9% en assurance vie et 1,9% en
assurance non vie. Le Maroc occupe le 48ème rang mondial (au lieu du 50ème). Au niveau du
monde Arabe, le Maroc occupe la première place.
Les difficultés financières qu’a connues le secteur des assurances au Maroc durant ces
dernières décennies se sont traduites par la dégradation des situations financières et de marges
de solvabilité de certaines compagnies. Ces problèmes sont essentiellement dus à:
- La mauvaise gestion de plusieurs compagnies, gestion manifestée, entre autres, par :
 sous-évaluation des provisions techniques ;
 sous tarification et course à la prime ;
 fraude assurance ;
 …
- Importance de la sinistralité de la branche automobile
En vue de développer le secteur des assurances, la stratégie entreprise par le Gouvernement

vise, depuis 1995, l’assainissement du cadre institutionnel et réglementaire régissant le secteur
notamment par l’élaboration d’un nouveau code des assurances et la libéralisation des tarifs
d’assurance. A cela s’ajoute la restructuration du secteur par le suivi de liquidation des
sociétés insolvables ou ayant cessé leur activité et la surveillance des sociétés connaissant des
difficultés financières.
17
II. Contrat d’assurance
1. Définition
Les définitions du contrat d’assurance sont nombreuses. A titre indicatif, nous citerons celle
donnée par une norme de l’Association Française de Normalisation (AFNOR) « l’assurance
est une opération par laquelle une partie se fait promettre moyennant paiement, pour elle ou
pour un tiers, dans l’éventualité de la réalisation d’un évènement aléatoire, une prestation par
une autre partie qui tend à effectuer, en utilisant des méthodes statistiques, la compensation
des effets de diverses éventualités analogues. »
De ce qui précède, les différents métiers d’assurance se présentent comme suit :

- l’assurance vie (durée de vie humaine) ;
- l’assurance non vie (appelée autrement IARD) ;
- l’assistance (aide en nature) ;
- l’assurance collective (assurance groupe) ;
- la coassurance (partage des risques) ;
- la réassurance (assurance des assureurs) ;
- la prévoyance (prévention et couverture des risques décès et dommages).
L’étude du contrat d’assurance suppose aussi l’examen de ses différentes caractéristiques

juridiques.
2. Caractéristiques
Le contrat d’assurance est un contrat :
Consensuel : en pratique, le contrat d’assurance est toujours écrit.

Synallagmatique : il met en relation deux parties qui s’engagent réciproquement à honorer
des obligations en contrepartie des droits à recevoir.
Aléatoire : le contrat d’assurance est une opération aléatoire. Les assureurs ne couvrent que
les événements imprévisibles pour l’assuré.
A titre onéreux : les deux parties tirent profit de la convention établie, l’assuré doit toujours
payer le prix de la sécurité rendue par l’assureur.
D’adhésion : c’est le cas des contrats assurant la branche automobile où les tarifs sont
réglementés (Responsabilité Civile).
A exécution successive : le contrat d’assurance s’échelonne dans le temps.
De bonne foi : les conventions d’assurance doivent être exécutées de bonne foi.
3. Eléments du contrat d’assurance
D’après la définition ci-haut, trois éléments doivent obligatoirement se réunir pour établir une
convention d’assurance. Ces éléments sont : le risque, la prime et la prestation.
Le risque : il est l’élément fondamental de la convention. En application des règles de droit
commun, l’objet d’assurance doit être réel et licite.
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La prime : c’est le prix de l’assurance du risque. On distingue la prime pure ou nette qui est
le prix de revient, de la prime brute appelée également prime chargée, le chargement étant
destiné à couvrir les frais généraux.
La prestation : elle est l’engagement pris par l’assureur en cas de réalisation du risque. Elle
est :
- déterminée à l’avance pour le cas de l’assurance vie ;
- et évaluée après la survenance du sinistre en fonction du préjudice subi.
Il est à noter que le principe d’assurance comprend une inconnue majeure, à savoir le rythme
et l’ampleur des sinistres. Ceci permet à la compagnie de gérer un grand nombre de risques
dont la mutualisation consiste à payer la totalité des sinistres au moyen de l’ensemble des
primes reçues lors de la souscription des contrats.
Pour ce faire, l’assureur effectue ces calculs sur la base de l’observation des événements
rassemblés en statistiques. Ces dernières doivent porter sur une multitude de cas et recenser
les risques homogènes.
4. Les produits d’assurance
a. Classification technique
Les risques d’assurance sont gérés par les compagnies d’assurance selon deux techniques :
celle de la répartition et celle de la capitalisation.
Assurances de répartition : l’assureur répartit entre les assurés sinistrés la masse des primes
versées par l’ensemble des membres de la mutualité. Les branches gérées en répartition sont :
 les assurances de chose et de responsabilité ;
 et les assurances de personnes : l’accident de travail et la maladie.
Assurances de capitalisation : ce sont les assurances souscrites à long terme et dont les
primes sont capitalisées selon la méthode des intérêts composés. Il s’agit principalement de
l’assurance vie.
b. Classification juridique
On distingue à cet égard les assurances de personnes et les assurances de dommages.
Assurances de personnes : qui couvrent les accidents corporels, la maladie et l’assurance

vie. Elles sont souscrites de façon individuelle ou collective et les prestations prennent la
forme de remboursements de soins, d’indemnités journalières ou de versements de capitaux.
Assurances de dommages : qui, fondées sur le principe indemnitaire, constituent une

garantie du patrimoine de l’assuré dans ses composantes corporelles et incorporelles.
Les dommages peuvent être corporels, matériels ou immatériels :
 les dommages corporels : atteinte de l’intégrité physique de la personne ;
 les dommages matériels : atteinte des biens de l’assuré ;
19
 les dommages immatériels : pertes pécuniaires subies par la victime du fait d’un
accident (atteinte à une marque, perte d’exploitation).
Selon les dispositions de l’arrêté du 10 juin 1996, les principales caractéristiques des
différentes garanties se résument comme suit :
Opérations non vie Composante

Accident corporels Individuelles accidents
Invalidité
Maladie
Personnes transportées en automobile
Automobile Responsabilité Civile selon la nature de
véhicules
Autres garanties
Accident de travail AT graves, AT simples
Incendie Choses
Responsabilités
Dommages immatériels
Transport Maritime corps
Maritime facultés
Marchandises transportées par voie terrestre
Aviation
Autres opérations Assistance
Vol
Grêle
Caution, crédit, …
Responsabilité civile générale
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III. Présentation du métier de l’audit interne
1. Normes professionnelles
Les Normes ont pour objet de :

 définir les principes de base de la pratique de l’audit interne,
 fournir un cadre de référence pour la réalisation et la promotion des activités d’audit
interne,
 établir les critères d’appréciation du fonctionnement de l’audit interne,
 favoriser l'amélioration des processus organisationnels et des opérations.
Les Normes font partie de la Structure des pratiques professionnelles. Cette structure a été
proposée par le Comité d'orientation (Guidance Task Force) et approuvée par le Conseil
d'administration (Board of Directors) de l'IIA (Institute of Internal Auditors) en juin 1999.
Elle comprend la définition de l’audit interne, le code de déontologie, les Normes et d'autres
orientations.
Les Normes englobent les orientations qui faisaient précédemment l'objet du "livre rouge"
("The Red Book"), en leur donnant la nouvelle forme proposée par le Comité d'orientation et
en les actualisant comme celui-ci l'a recommandé dans son rapport intitulé "A Vision for the
Future".
Une activité d’audit interne efficace opère en tant que service de consultation et d’assurance
indépendant destiné à ajouter de la valeur et à améliorer les opérations de l’organisation. Elle
aide l’organisation à atteindre ses objectifs en assurant une approche systématique dans le but
d’évaluer et d’améliorer l’efficacité des procédures de gestion du risque, de contrôle et de
gouvernance.
Pour être efficace, une activité d’audit interne doit disposer des ressources et des moyens
nécessaires et se conformer à la structure d’audit interne adoptée à l’échelle internationale.
L’auditeur interne, comme toute autre structure d’audit interne, est appelé à respecter « Les
Normes Internationales pour la Pratique Professionnelle de l’Audit Interne ».
Ces politiques et normes d’audit définissent les principes de base qui régissent le travail de
l’auditeur interne. Elles fournissent donc un cadre général permettant de déterminer dans le
détail, les procédures d’audit et les pratiques à suivre pour la planification et l’exécution des
différentes tâches d’audit ainsi que pour l’établissement des rapports correspondants.
Les normes professionnelles pour la pratique de l’audit interne, se composent des:

- Normes de Qualification : les normes de qualification énoncent les caractéristiques
que doivent présenter les organisations et les personnes accomplissant des activités
d’audit interne.
- Normes de Fonctionnement : les normes de fonctionnement décrivent la nature des
activités d’audit interne et définissent des critères de qualité permettant d’évaluer les
services fournis.
- Normes de Mise en Œuvre : les normes de mise en œuvre s’appliquent à des types de
missions spécifiques.
21
a. Normes de qualification
 1000 – Mission, pouvoirs et responsabilités

La mission, les pouvoirs et les responsabilités de l’audit interne doivent être formellement
définis dans une charte d’audit interne et être cohérents avec ces Normes.
- La nature des missions d’assurance réalisées pour le compte d’un département doit
être définie dans la Charte d’Audit Interne. S’il est prévu d’effectuer des missions
d’assurance à l’extérieur du département pour le compte d’une Direction Centrale ou
d’une Direction Régionale, leur nature doit également être définie dans ladite Charte.
- La nature des missions de conseil doit être définie dans la Charte d’Audit Interne.
 1100 – Indépendance et objectivité

L'audit interne doit être indépendant et les auditeurs internes doivent effectuer leurs
travaux avec objectivité.
- 1110 – Indépendance dans l'organisation
Le service d'audit interne doit relever d'un niveau hiérarchique permettant aux
auditeurs internes d’exercer leurs responsabilités.
La structure chargée de l’audit interne doit être rattachée directement au chef de
département pour assurer son indépendance, lui permettre d’auditer la totalité des
fonctions du département et lui garantir l’objectivité du travail accompli et l’efficacité
et l’efficience des recommandations formulées.
- 1120 – Objectivité individuelle
Les auditeurs internes doivent avoir une attitude impartiale et dépourvue de préjugés,
et éviter les conflits d’intérêts.
Les auditeurs internes doivent porter leur jugement sans partialité et sans préjugés, et
indépendamment de leur appartenance.
- 1130 – Atteintes à l’indépendance et à l’objectivité
Si l’objectivité ou l’indépendance des auditeurs internes sont compromises dans les
faits ou même en apparence, les parties concernées doivent en être informées de
manière précise. La forme de cette communication dépendra de la nature de l’atteinte
à l’indépendance.
L’objectivité nécessite que les auditeurs internes exécutent leur mission d’audit avec la
conscience d’apporter des conclusions honnêtes et sans compromis à leurs travaux.
 1200 – Compétence et conscience professionnelle

Les missions doivent être remplies avec compétence et conscience professionnelle.
Les auditeurs internes doivent exercer leurs responsabilités avec la compétence et le soin
professionnels requis. L’Inspection Générale doit s’assurer que pour chaque mission les
auditeurs désignés possèdent collectivement les connaissances, aptitudes et compétences
nécessaires pour mener correctement les travaux d’audit.
- 1210 – Compétence
Les auditeurs internes doivent posséder les connaissances, le savoir-faire et les autres
compétences nécessaires à l'exercice de leurs responsabilités individuelles. L'audit
interne doit posséder ou acquérir collectivement les connaissances, le savoir-faire et
les autres compétences nécessaires à l'exercice de ses responsabilités.
La structure en charge de l’audit interne doit s’assurer que la compétence technique et
la formation générale des auditeurs internes sont d’un niveau compatible avec les
audits à effectuer.
22
- 1220 – Conscience professionnelle
Les auditeurs internes doivent faire preuve de conscience professionnelle dans
l’exercice de leur fonction.
La conscience professionnelle est le soin et la diligence attendus d’un auditeur interne
averti et compétent.
En exerçant avec conscience, les auditeurs internes seront attentifs aux risques de
fautes intentionnelles, d’erreurs ou d’omissions, de manque d’efficacité et de conflits
d’intérêts inhérents aux activités du département.
- 1230 – Formation professionnelle continue
Les auditeurs internes doivent améliorer leurs connaissances, savoir-faire et autres
compétences par une formation professionnelle continue.
La structure en charge de l’audit interne doit veiller à l’entretien et à l’amélioration des
compétences techniques de ses auditeurs internes par la formation continue. L’objectif
étant de maintenir à jour, par le biais de ces actions de formation, leurs connaissances
et de se tenir informés des progrès et développements accomplis dans le domaine des
normes, procédures et techniques d’audit.
 1300 – Programme d'assurance et d'amélioration qualité

La structure en charge de l’audit interne doit élaborer et tenir à jour un programme
d'assurance et d'amélioration qualité portant sur tous les aspects de l'audit interne et
permettant un contrôle continu de son efficacité. Ce programme inclut la réalisation
périodique d’évaluations internes et externes de la qualité ainsi qu’un suivi interne
continu.
Chaque partie de ce programme doit être conçue de manière à :
o aider l'audit interne à apporter une valeur ajoutée aux différentes structures du
département et à les améliorer,
o et garantir que ses interventions d’audit sont menées en conformité avec les
Normes Professionnelles pour la pratique de l’Audit Interne et le Code de
Déontologie.
- 1310 – Évaluations du programme qualité
L'audit interne nécessite l'adoption d'un processus permettant de surveiller et d'évaluer
l'efficacité globale du programme qualité. Ce processus doit comporter des évaluations
tant internes qu'externes.
- 1311 – Évaluations internes
Les évaluations internes doivent comporter :
o des contrôles continus du fonctionnement de la structure d’audit interne,
o des contrôles périodiques, effectués par auto-évaluation ou par d'autres
personnes du département, Direction Centrale ou Direction Régionale
connaissant les pratiques d'audit interne et les Normes.
- 1312 – Évaluations externes
Des évaluations externes, par exemple des revues d'assurance qualité, doivent être
réalisées au moins tous les cinq ans par un évaluateur ou une équipe qualifiés et
indépendants extérieurs au département.
- 1320 – Rapports relatifs au programme qualité
La structure en charge de l’Audit Interne doit communiquer au département les
résultats des évaluations externes.
- 1330 – Utilisation de la mention "Conduit conformément aux Normes"
Les auditeurs internes sont encouragés à indiquer dans leurs rapports que leurs
activités sont "conduites conformément aux Normes pour la pratique professionnelle
de l'audit interne". Toutefois, ils ne peuvent utiliser cette mention que si les
23
évaluations du programme d'amélioration qualité démontrent que l'audit interne
fonctionne conformément aux Normes.
- 1340 – Indication de non-conformité
L'audit interne doit être exercé dans le parfait respect des Normes et les auditeurs
doivent se conformer au Code de Déontologie ; toutefois, il peut arriver que cette
pleine conformité ne soit pas réalisée. Lorsque la non-conformité a une incidence sur
le champ d’intervention ou sur le fonctionnement de l'audit interne, la Direction
Générale (Le chef de département) et le Conseil doivent en être informée.
b. Normes de Fonctionnement
 2000 – Gestion de l’audit interne

Le responsable de l'audit interne doit gérer cette activité de façon à garantir qu’elle
apporte une valeur ajoutée à l'organisation.
- 2010 – Planification
Le responsable en charge de l’audit interne est responsable de la planification et de la
conduite des missions qui lui sont confiées, sur instruction du chef de département.
Cette planification doit faire l’objet d’un plan annuel d’audit qui définit la nature, le
but, la période, les échéanciers et les résultats escomptés de chaque mission d’audit.
- 2020 – Communication et approbation
Le responsable en charge de l’audit interne doit communiquer au chef de département
son programme et ses besoins, pour examen et approbation, ainsi que tout changement
important susceptible d’intervenir en cours d’exercice.
- 2030 – Gestion des ressources
Le responsable en charge de l’audit interne doit déterminer les ressources nécessaires
à la réalisation de l’audit et veiller à ce que les ressources affectées soient adéquates,
suffisantes et mises en œuvre de manière efficace pour réaliser le plan annuel d’audit
approuvé par le chef de département concerné.
- 2040 – Règles et procédures
Le responsable de l'audit interne doit établir des règles et procédures fournissant un
cadre à l’activité d’audit interne (Manuel d’audit interne, Outils de travail, Charte
d’audit Interne, ….).
- 2050 – Coordination
Le responsable de l'audit interne doit partager les informations et coordonner les
activités avec les autres intervenants (internes et/ou externes), de manière à assurer
une couverture adéquate des travaux et à éviter dans toute la mesure du possible les
double emplois.
- 2060 – Rapports au Conseil et à la Direction Générale (chef de département)
Le responsable de l’audit interne doit rendre compte périodiquement au chef de
département, des missions d'audit interne réalisées ainsi que des résultats obtenus par
rapport au programme prévu. Les auditeurs internes doivent établir un rapport
présentant les résultats de la mission d’audit et le soumettre à l’approbation des entités
auditées dans un premier temps et à celle du chef de département.
 2100 – Nature du travail

L'audit interne doit évaluer les processus de management des risques, de contrôle et de
gouvernement d’entreprise et contribuer à leur amélioration sur la base d’une approche
systématique et méthodique.
24
- 2110 – Management des risques
L'audit interne doit aider l'organisation en identifiant et en évaluant les risques
significatifs et contribuer à l'amélioration des systèmes de management des risques et
de contrôle.
- 2120 – Contrôle
L'audit interne doit aider l'organisation à maintenir un dispositif de contrôle approprié
en évaluant son efficacité et son efficience et en encourageant son amélioration
continue.
- 2130 – Gouvernement d’entreprise
L'audit interne doit évaluer le processus de gouvernement d’entreprise et formuler les
recommandations appropriées en vue de son amélioration. À cet effet, il détermine si
le processus de gouvernement d’entreprise en vigueur répond aux objectifs suivants :
o promouvoir des règles d’éthique et des valeurs appropriées au sein du
département, de la Direction Centrale ou Régionale ou toutes autres entités
relevant du département;
o garantir une gestion efficace des performances du département, de la Direction
Centrale ou Régionale ou toutes autres entités relevant du département ;
o bien communiquer aux services concernés au sein du département, de la
Direction Centrale ou Régionale ou toutes autres entités relevant du
département les informations relatives aux risques et aux contrôles ;
o fournir une information adéquate à la Direction, aux auditeurs internes et
externes et au management, et assurer une coordination efficace de leurs
activités.
 2200 – Planification de la mission

Les auditeurs internes doivent concevoir et prévoir un plan d’intervention pour chaque
mission. Ce plan précise le champ d’intervention, les objectifs, la date et la durée de la
mission, ainsi que les ressources allouées.
- 2210 – Objectifs de la mission
Les objectifs doivent être précisés pour chaque mission.
- 2220 – Champ d’intervention de la mission
Le champ de couverture doit être clairement précisé pour répondre aux objectifs de la
mission.
- 2230 – Ressources affectées à la mission
Les auditeurs internes doivent déterminer les ressources appropriées pour atteindre les
objectifs de la mission.
La composition de l’équipe doit s’appuyer sur une évaluation de la nature et de la
complexité de chaque mission, des contraintes de temps et des ressources disponibles.
- 2240 – Programme de travail de la mission
Les auditeurs internes doivent élaborer un programme de travail permettant d'atteindre
les objectifs de la mission. Ce programme de travail doit être formalisé.
 2300 – Accomplissement de la mission

Les auditeurs internes doivent identifier, analyser, évaluer et documenter les informations
nécessaires pour atteindre les objectifs de la mission.
- 2310 – Identification des informations
Les auditeurs internes doivent identifier les informations nécessaires, fiables,
pertinentes et utiles pour atteindre les objectifs de la mission.
- 2320 – Analyse et évaluation
25
Les auditeurs internes doivent fonder leurs conclusions et les résultats de leur mission
sur des analyses et évaluations appropriées.
- 2330 – Documentation des informations
Les auditeurs internes doivent documenter les informations pertinentes pour étayer les
conclusions et les résultats de la mission.
- 2340 – Supervision de la mission
Les missions doivent faire l'objet d'une supervision appropriée afin de garantir que les
objectifs sont atteints, la qualité assurée et le développement professionnel du
personnel effectué.
 2400 – Communication des résultats (Présentation des résultats et conclusion de

l’audit)
Les auditeurs internes doivent communiquer les résultats de la mission.
- 2410 – Contenu de la communication
La communication doit inclure les objectifs et le champ de la mission, ainsi que les
conclusions, recommandations et plans d'actions.
- 2420 – Qualité de la communication
La communication doit être exacte, objective, claire, concise, constructive, complète et
émise en temps utile.
- 2421 – Erreurs et omissions
Si une communication finale contient une erreur ou une omission importante, le
responsable de l'audit interne doit faire parvenir les informations corrigées à tous les
destinataires de la version initiale.
- 2430 – Indication de non-conformité aux Normes
Lorsqu’une mission donnée n’a pas été conduite conformément aux Normes, la
communication des résultats doit indiquer :
o la ou les Normes qui n'ont pas été entièrement respectées,
o la ou les raisons de la non-conformité, et
o l'incidence de la non-conformité sur la mission.
- 2440 – Diffusion des résultats
Le responsable de l'audit interne doit diffuser les résultats aux destinataires appropriés.
 2500 – Surveillance des actions de progrès

Le responsable de l'audit interne doit mettre en place et tenir à jour un système permettant
de surveiller la suite donnée aux résultats communiqués au Top Management.
 2600 – Acceptation des risques par le chef de département

Lorsque le responsable de l'audit interne estime que la Hiérarchie Supérieure du
département a accepté un niveau de risque résiduel qui pourrait s’avérer inacceptable pour
l'organisation, il doit examiner la question avec elle. S'ils ne peuvent arrêter une décision
concernant le risque résiduel, ils doivent soumettre la question au Conseil aux fins de
résolution.
26
2. Procédures d’audit
a. Programmation des audits
Le programme des audits est préparé et tenu à jour par le responsable Audit interne. Il couvre
toutes les exigences de la norme et toutes les fonctions concernées.
Chaque procédure est auditée au moins une fois par an. A ces audits programmés par le
responsable Audit interne, peuvent s’ajouter des audits demandés par une personne ayant une
responsabilité directe sur une situation, un service, une procédure, etc…
Le programme est mis à jour mensuellement (si nécessaire) afin d’intégrer les audits de suivi.
Il est approuvé à l’occasion d’une revue de direction ainsi que lors des Comités de Direction.
b. Phase préparatoire à l’audit
Le responsable Audit interne nomme un chef de mission et lui précise :

- La période prévue de l’audit,
- L’objet et le champ d’action de celui-ci,
- Le nom des personnes à contacter et le numéro de l’audit.
Lorsqu’il est nécessaire de constituer une équipe d’audit, le responsable Audit interne désigne
le chef de mission et un ou des auditeurs.
A cette équipe d’audit peuvent se joindre, sur décision du Responsable Audit interne, un ou
plusieurs observateurs, présents à titre de formation à la technique d’audit.
Le chef de mission précise, lors d’un contact informel avec l’audité, la date et l’objet de
l’audit.
Le chef de mission notifie de façon formelle à l’audité. Cette notification peut aussi rappeler :
- la date de l’audit ;
- le lieu de l’audit ;
- l’objet et le champ d’action de l’audit ;
- le nom du chef de mission et éventuellement le nom des auditeurs ;
- une demande de documents de référence : spécifications, cahier des charges, normes,
procédures internes et règles écrites d’organisation, documents descriptifs des
processus et procédés…
La notification de l’audit a lieu au moins une semaine avant la date prévue. Le chef de
mission transmet une copie de cette notification au Responsable Audit interne qui remplit
partiellement la feuille de suivi des audits.
Le chef de mission rassemble les documents de référence applicables à la situation à auditer,

tels que:
- manuel Qualité, spécifications, cahier des charges, normes, procédures ou règles
écrites d’organisation, documents descriptifs divers ;
- rapports des audits précédents ;
- toutes informations pertinentes sur la situation à auditer.
27
Sur la base de ces documents et informations, le chef de mission prépare une liste de
vérification. Les questions sont regroupées par secteur, activité ou procédure. Pour celles
d’entre elles faisant référence à une clause d’un document, celle-ci est mentionnée.
c. Phase d’exécution
La réunion d’ouverture d’audit
Elle a pour objet de mettre en rapport les différents interlocuteurs, de manifester leur volonté
de coopération, de prendre date pour la réunion de synthèse et de préciser éventuellement
certains détails du programme.
Les points suivants peuvent donc, le cas échéant, être abordés :

- présentation mutuelle des auditeurs et des audités (établir la liste des présents) ;
- rappel de l’objet de l’audit et confirmation du programme ;
- heure et lieu de la réunion de fin d’audit.
Conduite de l’audit
Dans certains cas, une visite rapide de l’atelier, du service, peut suivre la réunion du début
d’audit. Cette visite a pour objet de familiariser les auditeurs avec la situation à auditer.
L’audit se déroule en fonction du programme prévu et a pour objet d’établir le constat objectif
et complet de la situation.
En s’appuyant sur les listes de vérifications, l’auditeur
- examine la situation à auditer ;
- relève les écarts éventuels par rapport au référentiel ;
- en vérifie la réalité en liaison avec les personnes directement responsables de l’activité
concernée ;
- évalue l’influence de ces écarts sur l’obtention des objectifs visés.
Synthèse
A l’issue de cette partie de l’audit, l’auditeur doit compléter les listes de vérifications. Pour
cela, il devra répondre à des questions telles que :
- existe-t-il des écarts quantifiables et significatifs. Si oui, quels sont-ils ?
- les dispositions préétablies sont-elles connues, disponibles, et bien interprétées ?
- existe-t-il des dispositions particulières complémentaires à ces dispositions ? Sont-
elles valables ?
- le référentiel utilisé convient-il à l’objectif visé ?
- n’est-il pas trop exigeant ou insuffisant ?
Réunion de fin d’audit
Au cours de cette réunion, l’auditeur passe en revue les constatations faites au cours de
l’audit. Les écarts constatés nécessitant des actions correctives sont présentées à l’audité pour
signature.
28
Le rapport d’audit
Le chef de mission établit un rapport d’audit. Sur la page de garde figurent :

- le numéro de l’audit ;
- l’organisation auditée (service) ;
- l’activité auditée : titre de la procédure ou activité sur laquelle porte l’audit ;
- le nom du ou des audités ;
- la date de réalisation de l’audit ;
- la composition de l’équipe d’audit ;
- la synthèse des observations et conclusions ;
- le tableau de synthèse des actions correctives éventuelles ;
- le nom et la signature du responsable d’audit ;
- la liste des documents consultés ;
- la liste des personnes rencontrées.
Sur les pages suivantes du rapport, l’audit est rapporté, les faits observés, les écarts constatés,
et les demandes d’action corrective sont signalées.
Le chef de mission diffuse ce rapport à l’audité et au Responsable Audit interne.
3. Charte de l’Audit Interne
La charte de l’audit interne est élaborée pour témoigner de l’indépendance du corps d’audit au
niveau de l’organisation, principe fondamental pour l’exercice de la fonction «Audit Interne».
C’est un support de communication très utile dans la mesure où elle prépare

psychologiquement à l’intervention de l’audit et aux modalités de déroulement des missions.
a. Définition et statut de l’audit interne
Définition de l’audit interne
L’audit interne est une activité indépendante, objective et consultative destinée à valoriser et à
améliorer le fonctionnement de l’Organisation. Il contribue à la réalisation des objectifs de
l’Organisation en mettant à sa disposition une méthode systématique et structurée pour
l’évaluation et l’amélioration de l’efficacité des processus de gestion des risques, de contrôle
et de décision.
L’audit interne, au niveau de chaque département, doit s’assurer lors de chacune de ses
missions de :
- la réalisation des objectifs de l’entreprise,
- la gestion adéquate et relationnelle des ressources humaines,
- l’efficacité et la bonne utilisation des ressources matérielles,
- l’application correcte des lois, décrets, règlements, instructions et procédures,
- la protection et la sauvegarde du patrimoine de l’entreprise,
- l’intégrité, la fiabilité et le caractère exhaustif des informations financières et
opérationnelles,
- l’efficacité et l’efficience du contrôle interne et de la lutte contre la fraude.
29
Structure d’audit interne
La fonction de l’audit interne est rattachée directement à la Direction Générale. La structure

en charge de l’audit interne a pour prérogatives d’évaluer le système de contrôle interne de la
société et de contribuer à la maîtrise des risques inhérents à ses activités.
b. Indépendance, responsabilité et pouvoirs
Indépendance
La structure d’audit interne est placée sous l’autorité directe du Directeur Général.
La fonction d’audit interne est ainsi exercée en toute indépendance par rapport aux entités
auditées. Ainsi, le responsable de l’audit interne rend compte au DG. Il jouit de
l’indépendance dans l’exercice de ses fonctions et a le pouvoir de prendre toute mesure qu’il
juge nécessaire pour exercer son mandat et en rendre compte.
Le responsable de l’audit interne doit accepter les demandes d’intervention qui lui sont
adressées par le DG, le secrétaire général et/ou par les Directeurs mais il doit être libre de
prendre toute mesure relevant de son mandat, s’agissant notamment de déterminer la portée
de l’audit interne, d’exercer ses fonctions, de communiquer les résultats et de résoudre les
conflits entre les différentes tâches à accomplir. Il doit établir le rang de priorité de ses
travaux en fonction des risques et des priorités du DG.
Par ailleurs, l’auditeur interne respecte et préserve la nature confidentielle des informations
obtenues ou reçues dans le cadre d’un audit et n’utilise celles-ci que dans la mesure nécessaire
pour la réalisation d’un audit.
Responsabilité
La structure d’audit interne déploie, pour accomplir ses travaux, les moyens et techniques
requis par la profession. Elle veille, à ce titre, à respecter les normes et les pratiques
généralement reconnues, notamment au niveau international.
Ses constats, analyses et propositions faits dans le cadre de ses interventions, ne concernent
que les dysfonctionnements, situations et évènements relevés lors des dites interventions.
Pouvoirs
L'Audit interne bénéficie d'un accès illimité à toutes les fonctions, déclarations de politique
générale, procédures, archives et membres du personnel dans la mesure nécessaire à
l'accomplissement de sa mission.
L'Audit interne est une fonction opérationnelle et ses membres n'ont aucun pouvoir
décisionnaire sur les activités vérifiées ni sur le personnel concerné.
30
c. Modalités d’intervention de l’audit interne
Principe
La structure d’audit interne procède, pour accomplir ses travaux, à des missions effectuées sur
les lieux des entités auditées. Ces missions portent sur l’ensemble des processus, procédures,
activités et entités de l’entreprise.
Objectifs des missions
Les missions peuvent répondre notamment à l’un ou plusieurs des objectifs suivants :
 Un objectif de régularité, lorsque celles-ci tendent à vérifier que les objets auditées
sont conformes aux lois, règlements et instructions en vigueur ou visent à s’assurer
que l’organisation et/ou le fonctionnement de ces mêmes objets sont réguliers et
respectent les modalités, procédures et modes opératoires prévus à leur égard ;
 Un objectif d’efficacité, lorsque celles-ci ont pour objet d’évaluer les performances
des processus, activités ou entités auditées et ce, au regard des objectifs qui leurs sont
assignés ;
 Un objectif stratégique, lorsque celles-ci ont pour but d’apprécier l’adéquation des
moyens et résultats des entités auditées par rapport à leurs propres objectifs, qui
doivent, eux-mêmes, être conformes aux objectifs globaux du département.
Travaux effectués lors des missions
Les missions portent notamment sur les travaux suivants :

 la qualité du système de contrôle interne,
 l’efficience des systèmes de sécurité des personnes, des valeurs et de l’information,
 le respect des dispositions légales, réglementaires et procédurales,
 l’organisation et le fonctionnement des services.
Programmation des missions
Les missions peuvent, ou non, être programmées. Les missions programmées sont arrêtées sur
la base d’une identification et d’une évaluation des risques inhérents aux activités de la
société, tels qu’ils découlent d’une cartographie consolidée des risques. La liste de ces
missions doit être prévue par un plan annuel d’audit approuvé par le DG.
Des missions non prévues par le plan annuel peuvent être réalisées notamment à la suite
d’incidents particuliers ou pour examiner un point spécifique de l’activité des services. Des
missions non programmées portant sur tout sujet jugé utile peuvent, également, être décidées,
à tout moment, par le DG.
La structure d’audit interne peut, à la demande des entités, effectuer des missions d’étude ou
de conseil dans ses domaines de compétence, particulièrement en matière de contrôle interne.
Ces missions peuvent être programmées ou non en fonction de leur urgence telle qu’appréciée
par la structure d’audit interne, en concertation avec les entités auditées.
31
Méthodologie de conduite des missions d’audit interne
Les missions d’audit interne sont entamées suite à l’émission d’ordres de missions signés par
la hiérarchie supérieure du département concerné. Ces ordres de mission donnent mandat à
une équipe d’auditeurs, conduite par un chef de mission, pour effectuer les travaux requis. Ils
arrêtent notamment l’objet, l’étendue de la mission et, éventuellement, sa durée.
Ces missions sont menées suivant une méthodologie se référant aux normes et pratiques
professionnelles reconnues et décrites dans le manuel d’audit interne de la société.
Rapports de mission
Toute mission d’audit donne lieu à l’élaboration, d’un projet de rapport de mission. Ce
document doit, en termes complets, exacts, clairs, objectifs, concis et constructifs, exposer
l’objet de la mission et l’étendue des travaux effectués. De même, il doit énumérer les
constats relevés et les recommandations émises.
Le rapport d’audit élaboré en version projet est adressé aux entités auditées pour qu’elles
valident les constats, examinent les recommandations et élaborent, éventuellement, des plans
d’action visant la mise en œuvre des dites recommandations.
Les rapports d’audit interne, dans leurs versions définitives, doivent tenir compte et intégrer
les remarques et/ou observations émanant des audités avant leur remise au Directeur Général.
Suivi des plans d’action
La structure en charge de l’Audit Interne, suit la réalisation des plans d’action élaborés par les
entités auditées en application des recommandations formulées dans le cadre des missions
d’audit. A cet effet, elle établit un rapport annuel à l’intention du DG.
Ce rapport a pour objet, notamment, de rendre compte des efforts accomplis dans la mise en
œuvre des actions correctives et de signaler les difficultés rencontrées.
d. Principes régissant les relations entre les auditeurs et les audités
Responsabilité des audités
La responsabilité de la gestion, de la mise en œuvre des dispositifs de contrôle interne et de la

maîtrise des risques incombe aux entités du l’entreprise chacune dans son domaine respectif.
Principe de collaboration
En vue d’assurer l’efficacité requise aux interventions des auditeurs dans le cadre de
l’exercice de leurs missions, les entités auditées doivent faire preuve de disponibilité et de
collaboration à leur égard.
A cette fin, les auditeurs ne doivent pas rencontrer, de la part des entités auditées, de
limitation dans leur interventions, ni faire l’objet d’ingérence dans l’exercice de leurs travaux.
32
Accès aux agents, aux biens et à l’information
Dans le cadre de leurs missions d’audit et pour les besoins de celles-ci, les auditeurs ont accès
aux agents, aux biens et aux informations disponibles dans les services de la société (en
relation avec la nature de la mission).
A cette fin, les entités auditées sont tenues de leur communiquer, sans restriction et sans délai,
tous documents et renseignements demandés pour l’accomplissement de leurs missions.
Diligences particulières
Les entités de l’entreprise, et particulièrement celles dont la nature des activités les expose à
des risques importants, doivent informer, sans délai, la structure en charge de l’audit interne,
de l’existence de risques potentiels pouvant porter atteinte à l’activité de la société.
e. Qualités morales et professionnelles requises pour les auditeurs
Règles applicables
Les auditeurs doivent respecter scrupuleusement les dispositions légales et réglementaires en

vigueur en rapport avec leurs travaux, leur fonction et leur statut.
Par ailleurs, la structure en charge de l’audit interne doit être informée de:
- tout changement concernant les textes et règlementations en vigueur,
- les plans d’action annuels et pluriannuels par secteur d’activité,
- rapports de contrôle émanant d’organes internes et externes (les inspecteurs des
finances, les commissaires aux comptes, ...),
A l’identique, la structure en charge de l’audit interne, doit communiquer aux différentes

entités de l’entreprise:
- le plan annuel d’audit (précisant entre autres, les périodes d’intervention),
- la synthèse des principaux résultats d’audit,
- le rapport d’activité des différentes entités d’audit interne,
- les publications effectuées en interne et dans les revues spécialisées,
L’objectif est d’instaurer un échange d’informations entre la structure en charge de l’audit

interne et les autres structures de de la société.
Professionnalisme
Les auditeurs doivent exécuter les travaux qui leur sont confiés avec professionnalisme
impliquant vigilance, rigueur et conscience professionnelle.
Compétence professionnelle
Les auditeurs doivent disposer des compétences professionnelles nécessaires pour

l’accomplissement de leurs travaux, conformément aux normes pour la pratique
professionnelle de l’audit interne.
Des plans de formation, visant le développement continu des compétences des auditeurs
internes, doivent être élaborés.
33
Confidentialité
Les auditeurs sont astreints au principe de prudence et aux obligations de secret professionnel
et de réserve au sujet des faits, renseignements et informations dont ils prennent connaissance
lors de l’accomplissement de leurs travaux.
Ils sont également tenus de ne pas utiliser ces informations d’une manière qui contreviendrait
aux dispositions légales et réglementaires en vigueur ou, pour en tirer un bénéfice personnel.
La règle de confidentialité ne s’applique pas lorsqu’une disposition légale ou réglementaire

fait obligation à l’auditeur de révéler, à qui de droit, certains faits ou informations dont il
aurait pris connaissance lors de l’accomplissement de ses travaux.
Objectivité
Les auditeurs exécutent leurs travaux avec objectivité. Ils doivent éviter, dans l’exercice de
leur mission, de se mettre en position de conflit d’intérêt réel, potentiel ou apparent, qui serait
de nature à compromettre ou risquerait de compromettre l’objectivité de leur jugement ou de
leur impartialité. En particulier, il est interdit aux auditeurs :
- d’auditer les services ou les opérations dont ils ont eu la charge dans les douze mois
précédant une mission ;
- de participer à des missions dans les entités où ils sont manifestement en conflit
d’intérêt en raison des liens de parenté ou des relations particulières avec un ou
plusieurs agents concernés.
Intégrité
Les auditeurs doivent en permanence agir et se comporter avec intégrité et moralité. A ce titre,
ils s’interdisent de prendre part à des activités illégales ou de s’engager dans des actions
déshonorantes pour leur profession ou pour l’entreprise. Ils doivent exécuter loyalement leurs
devoirs professionnels, adhérer pleinement aux valeurs de la société et contribuer activement
à ses objectifs déontologiques.
f. Le code de déontologie et règles de conduite
Code de déontologie
Le Code de Déontologie a pour finalité de promouvoir une culture morale au sein de la

profession d’audit interne.
En usant d’intégrité, les auditeurs internes établissent la confiance et offrent la base de cette
confiance en leur jugement. Ils accomplissent honnêtement leur mission, dans le respect de la
loi, tout en apportant leur contribution aux objectifs légitimes et moraux de l’organisation.
Les auditeurs internes font preuve du plus haut niveau d’objectivité professionnelle en
recueillant, en évaluant et en communiquant l’information. Les auditeurs internes tirent une
évaluation équilibrée de toutes les circonstances appropriées et ne sont pas influencés à
l’excès par leurs propres intérêts ou par d’autres. Ils évitent les activités et les relations qui
pourraient être pressenties comme des éléments fragilisant leur objectivité.
34
Les auditeurs internes respectent la valeur et la propriété de l’information qu’ils reçoivent et
ne divulguent cette information qu’avec l’autorisation du pouvoir approprié, à moins qu’il
n’existe une obligation légale ou professionnelle de la divulguer. Ils doivent utiliser
l’information avec prudence et non pas à leur avantage personnel.
Les auditeurs internes appliquent la connaissance, les compétences et l’expérience nécessaires

à leur rôle. Ils réalisent leur mission conformément aux Normes et s’engagent à poursuivre
leur formation continue.
Règles de conduite
L’audit interne conduit les missions sans préjugés, en toute objectivité, impartialité et
honnêteté. Il respecte les normes professionnelles reconnues généralement comme un
standard dans la profession.
L’Audit interne respecte la procédure contradictoire, à savoir les constatations d’audit et les
recommandations sont toujours portées à la connaissance préalable des responsables des
entités auditées, cas échéant pour prise de position, avant d’être communiquées au DG.
En cas de découverte de fraudes ou d’irrégularités, l’Audit interne informe immédiatement le

responsable de l’Audit Interne, qui prend les mesures nécessaires.
35
Deuxième partie : Etude du cas de M’dina bus
36
I. Présentation de M’dina bus
1. Présentation de la société
a. Fiche signalétique
Création 1er Novembre 2004

Raison sociale M’dina bus
Forme juridique Société anonyme (SA)
Siège social 203, Bd Bir Anzarane, Maârif, Casablanca, Maroc
Capital social 409 883 000,00 DH
Secteur d’activité Transport Public urbain par autobus
Actionnaire CDG/RATP développement/ Trans-Invest
Effectif 4 500
b. Historique
Création de M’dina bus
M’dina bus est la société du transport urbain de Casablanca. C’est un groupement

d'entreprises privées chargé de la gestion du transport en autobus dans la ville de Casablanca
au Maroc. Le groupement est composé par la Caisse de dépôt et de gestion (34 %), l'entreprise
parisienne RATP Développement (20 %) et la holding marocaine Trans-Invest (46 %)
composée des 2 anciens transporteurs El Bahja Bus et Haddou Bus.
M’dina bus fut officiellement mise en service le 1er novembre 2004, avec un réseau de 320
véhicules desservent 42 lignes à travers le Grand Casablanca, à son lancement en 2004. Le
parc a été constitué au début d'anciens bus de la RATP (110 autobus), les autres étant des bus
rénovés de l'ancienne Régie autonome de transport de Casablanca ainsi que des actionnaires
Haddou et El Bahja. À la fin de 2004, le réseau est passé à 450 bus pour une soixantaine de
lignes, puis 600 bus le 31 décembre 2005, pour atteindre 1 200 bus en 2009, faisant ainsi
passer le nombre de lignes à 75 en 2009. Quant au prix, il est fixé à 4 dirhams en ville et 6
dirhams hors Casablanca, principalement, la ligne reliant Casablanca à Mohammedia.
Le réseau des autobus urbains transporte chaque jour 900 000 personnes, soit 14 % des
déplacements des Casablancais.
37
Evènements marquants
L’histoire de M’dina bus est caractérisée par deux périodes distinctes :
De Novembre 2004 - Fusion du personnel des deux entités ALBAHJA BUS/HADDOU

à Octobre 2009 BUS et RATC.
- Reconstruction de nouvelles structures et développement
important de l’entreprise.
- Mise à niveau du personnel (qualitatif et quantitatif), des
équipements et des infrastructures.
- Maîtrise économique et sociale de l’activité.
- Financement des investissements.
- Difficultés à assumer en même temps certaines exigences du
contrat (niveau de service et mise à niveau du parc de véhicules).
Après octobre 2009 En interne

- Modernisation du parc et des infrastructures.
- Structures organisationnelles et méthodes de management
stabilisées.
En externe
- Exploitation du réseau en exclusivité.
- Rationalisation du réseau grâce à sa restructuration.
c. Actionnariat
Lors de sa création en 2004, le capital de M’dina bus se composait de 3 participations

partagées entre Trans-Invest (groupement constitué d'El Bahja Bus et Haddou Bus) avec 60
%, la holding Finance Com, avec 20 %, et le transporteur français RATP avec 20 %. Le 9
novembre 2009, la Caisse de dépôt et de gestion s'offre 34 % dans le capital du
concessionnaire du transport urbain casablancais en acquérant la part de Finance Com et 14 %
de la part détenue par Trans-Invest. Ainsi, la répartition du capital est devenue comme suit :
Actionnaire Secteur d'activité Nationalité Part du capital

Trans-Invest Transport en commun Maroc 46%
CDG Institution financière publique Maroc 34%
RATP Transport en commun France 20%
d. Activités et organisation de M’dina bus
Activités de M’dina bus
Les activités de M’dina bus sont au nombre de quatre et se présentent comme suit :
- La Vente de tickets : c’est l’activité principale de M’dina bus lui générant un CA

avoisinant un million de Dirham.
- La Location : les bus peuvent être loués soit à la Wilaya ou au Particuliers.
38
- Les Abonnements : ils sont dédiés aux étudiants avec des prix convenables selon leur
niveau d’études.
- La Publicité : la société assure la publicité à ses clients à travers ses bus vêtus chaque
jour de différentes couleurs.
Pour asseoir sa stratégie de développement, M’dina bus s’appuie sur les compétences de ses
actionnaires :
- RATP, pour son savoir-faire dans le transport urbain en île de France.
- CDG, pour ses compétences dans l’ingénierie financière.
- Le groupe Trans-Invest, pour son expérience dans le transport urbain à Casablanca.
En débutant avec 400 bus, sur 60 lignes représentant plus de 1200 km, le contrat prévoit une
extension de l’offre à 1 000 véhicules et une exploitation exclusive du réseau de la Wilaya du
Grand Casablanca dès 2011.
Structure de M’dina bus
La société adopte une structure matricielle.
1.1. Organigramme de M’dina bus
39
e. Présentation du Service Audit interne
Objectif
Au niveau de M’dina bus, le département Audit Interne a pour mission de rassurer le

management, les actionnaires, l’autorité délégante et le commissaire aux comptes que les
procédures définies sont appliquées, permanentes et efficaces.
Méthodologie
La méthodologie du département Audit est composée des étapes suivantes :

- Etablissement d’un plan d’audit annuel validé avec la direction générale ;
- Etablissement de la lettre de mission : Réunion de lancement avec les responsables ;
- Réunions d’avancement ;
- Définition des risques liés à l’activité, au fonctionnement et au contrôle ;
- Validation des remarques avec les interlocuteurs et les responsables ;
- Présentation des conclusions de la mission ;
- Définition d’un plan d’action avec les responsables et précisant les deadlines ;
- Tests de suivi et d’apurement.
Livrables:
A la fin de chaque mission, les auditeurs sont tenus de présenter les documents suivants :
- Constats ;
- Risques liés ;
- Recommandations ;
- Plan d’action (tâches, interlocuteur et délais).
2. Présentation des contrats d’assurance existants
Afin de s’assurer contre les différents risques que présente le métier de M’dina bus, la société
a opté pour l’assureur qui détient le monopole de l’assurance des TPV, la CAT, ainsi que la
RMA-Wataniya pour toutes les assurances complémentaires dont voici la liste exhaustive.
40
Nature de la police d’assurance Cadre général
Le paiement des indemnités, rentes, frais

médicaux et pharmaceutiques, frais
Accidents du travail d’hospitalisation, frais funéraires, judiciaires
ou autres mis à la charge de l’assuré au titre
des accidents du travail.
Décès – Incapacité – Invalidité – Maladie –

Le remboursement des frais médicaux et
Maternité (Cadres)
pharmaceutiques, des frais d’hospitalisation
Décès – Incapacité – Invalidité – Maladie –
et des frais de soins et prothèse dentaire.
Maternité (Non Cadres)
Garantie contre les conséquences

pécuniaires de la responsabilité civile qui
peut lui incomber en raison des dommages
Responsabilité civile accidentels corporels, matériels et
immatériels consécutifs aux dommages
matériels garantis, causés aux tiers
(personnes et bâtiments).
Garantie contre le risque d’explosion ou

Incendie – explosions incendie de bus en repos, en réparation, en
activité ou en circulation.
Garantie contre les risques suivants :

- Incendie – explosions (bâtiments et
matériel) ;
Multirisque
- Dégâts des eaux ;
- Vol ;
- Bris de glace.
Garantie de la responsabilité civile de

l’assuré à raison des dommages corporels ou
matériels, à la personne ou aux biens des
tiers, résultant des accidents, incendies ou
explosions causés par le véhicule assuré ou
provenant du fait des engins, accessoires et
Responsabilité Civile (CAT)
produits servant à son utilisation, des objets
et substances qu’il transporte ainsi que de la
chute de ces engins, accessoires, produits,
objets ou substances.
La garantie couvre les conséquences
pécuniaires de la responsabilité civile
41
pouvant être encourue du fait d’accident
occasionné par l’ouverture d’une portière
par toute personne en vue de prendre place
dans le véhicule assuré ou ayant pris place
dans ledit véhicule.
3. Présentation du processus de gestion des sinistres
La gestion des sinistres au sein de M’dina bus représente une activité très importante vu le
nombre importants des sinistres survenus. Dans cette partie nous allons voir les intervenants
lors de ce processus ainsi que la démarche suivie.
a. Les intervenants
Nous distinguons les intervenants suivants au niveau de la gestion des sinistres et assurances :
- Le responsable sinistres et assurance : rattaché à la DAF ;
- Le superviseur des caisses ;
- Les agents de permanence au niveau des B.U ;
- 2 chefs constateurs ;
- Un responsable civil ;
- Des constateurs ;
- Le machiniste ;
- La Compagnie d’Assurance des Transports (CAT) ;
- Le tiers.
b. Le déroulement de la procédure
Cette procédure a pour objectif de définir les étapes suivantes :

- La notification du sinistre par le machiniste ;
- Intervention des constateurs ;
- Le traitement d’un sinistre avec dégâts corporels ;
- Le traitement d’un sinistre avec dégâts matériels ;
- Présentation du rapport au département et suivi ;
La notification du sinistre par le machiniste
Une fois le sinistre arrivé, le machiniste appelle la permanence située au niveau de la BU

correspondante. Celle-ci enregistre les détails (bus, ligne, lieu de l’accident, type accident) et
entre en contact avec un chef constateur au niveau du siège. En cas de, problème de réseau
(problème fréquent avec les nouveaux téléphone reçus pars les constateurs), la permanence
continue à appeler jusqu’à ce que ça marche. Il existe deux chefs constateurs au niveau de
M’dina bus, un le matin et un autre l’après-midi et soir. Quand l’un d’eux est en repos, l’autre
travaille toute la journée.
42
Le chef constateur envoie un constateur sur le lieu de l’accident pour régler l’incident. Celui-
ci se déplace en voiture (2 voiture existante et deux moto) jusqu’au lieu de l’accident.
Intervention des constateurs
Le rôle d’un constateur est de régler le problème le plus rapidement possible afin d’éviter la
médiatisation et la perte de mouvement. Mais surtout essayer au maximum d’éviter la
majoration.
Une fois sur le lieu du sinistre et en fonction de la gravité du cas, le constateur peut appeler le
chef constateur ou un autre constateur pour renfort.
L’intervention de la police dépend des cas mais n’est pas obligatoire. Les constateurs essayent
au maximum d’éviter leur présence car il est très fréquent de leur donner des pourboires pour
leur faciliter la tâche.
Le traitement d’un sinistre avec dégâts corporels
Le constateur évalue la gravité de la blessure pour estimer s’il y a moyen d’arrangement avec
le tiers.
En cas de simple blessure, un arrangement est conclu avec le tiers, le constateur règle le
montant convenu et lui fait signer une décharge contre qui va accompagner le rapport. Des
fois, un délai de 24h à 48h est donné au tiers afin de s’assurer que la blessure n’est pas grave
et dans ce cas le constateur appelle le responsable sinistre et assurance pour l’informer des
détails du sinistre. Quand le tiers est sur place, le responsable sinistre et assurance s’assure de
son état et s’arrange avec lui sur le montant de l’indemnité, il lui fait signer le désistement et
le légalise et le paiement du montant se fait chez le superviseur des caisses.
En cas de blessure grave, la présence de la police est obligatoire. Un PV est établit par la
police et le responsable civil (ou le constateur en cas d’urgence) de M’dina bus prend en
charge les formalités auprès du Service Accidents de la Circulation (SAC).
Le traitement d’un sinistre avec dégâts matériels
Dans ce cas il existe trois cas de figure : notre chauffeur est entièrement fautif, le tiers est
entièrement fautif, responsabilité partagée.
- Notre chauffeur est fautif :

Le constateur essaie de trouver un arrangement avec le tiers afin d’éviter la majoration
de 4493,06 dh au niveau de la prime d’assurance. Si le constateur arrive à un
arrangement, le tiers a deux choix, il peut choisir de réparer sa voiture dans n’importe
quel garage et dans ce cas il doit se présenter au département sinistre et assurance de
M’dina bus avec un devis qui sera comparé avec le rapport du constateur pour
vérification. Après concertation avec le constateur, et si le montant est raisonnable, le
responsable sinistre et assurance fait signer au tiers une décharge contre et ce dernier
encaisse son argent chez le superviseur des caisses.
Le constateur propose aussi au tiers de réparer le véhicule dans le garage Vivaldi,
agréé par M’dina bus. Dans ce cas, le constateur remet au tiers un bon de réparation à
présenter au garagiste. Celui-ci présente un devis qui doit être validé par le
département sinistre et assurance avant le démarrage des réparations. Une décharge
contre est signée par le tiers afin d’éviter des poursuites ultérieures.
43
Si le constateur n’arrive pas à un arrangement, un constat à l’amiable est établit.
- Le tiers est entièrement fautif :

Le constateur peut accepter la demande d’arrangement proposée par le tiers. Dans ce
cas il établit son rapport et prend l’argent qu’il va remettre au superviseur des caisses
centrale contre un bon de dépôt. Si le tiers a un problème pour le règlement sur place,
le constateur établit un constat à l’amiable qui sera remis avec le rapport au
responsable sinistres et assurance. Quand le tiers se présente chez ce dernier, une
décharge pour est signée et le règlement est déposé chez le superviseur des caisses
contre bon de dépôt.
Si le constateur n’arrive pas à un arrangement, le responsable sinistres et assurance
appelle l’expert agréé de M’dina bus et désigné par la CAT (cabinet Socrate), lui
communique les détails du sinistre et lui demande de passer au centre auquel
appartient le bus afin de prendre des photos pour ouvrir un dossier auprès de la CAT.
Présentation du rapport au département et suivi
Après le sinistre, le constateur remet son dossier au responsable sinistres et assurance au

niveau du siège qui s’occupe de son traitement et suivi.
Il dispose de l’application « Gestion Sinistres » qui lui permet d’archiver tous les sinistres
survenus.
On y retrouve des informations telles que : date, numéro bus, ligne, immatriculation,
matricule chauffeur, nom chauffeur, nature du sinistre, responsabilité, montants des
arrangements pour ou contre, montant de l’assurance pour ou contre, dégâts, etc…
Après la saisie de tous les dossiers, il les trie pour des traitements différents :
- Pour les dégâts corporels, les dossiers sont automatiquement envoyés à la CAT contre
accusé de réception.
- Pour les dégâts matériels, les dossiers sont envoyés au cabinet de l’expert contre
accusé de réception.
Pour les sinistres en notre faveur, la CAT envoie une quittance dont le montant va être
comparé à la demande. S’il est satisfaisant, le responsable la signe et la retourne à la CAT et
va attendre le règlement. Le responsable sinistre et assurance va aussi faire le suivi des
dossiers sur système en les complétant au fur et à mesure de l’avancement.
44
II. Audit des contrats d’assurance de M’dina bus et des processus y afférents
A. Audit des contrats d’assurance
1. Analyse des contrats
Lors de la lecture des contrats, nous avons relevé les caractéristiques relatives à chaque
contrat et nous les avons regroupés dans le tableau suivant.
Nature de la police d’assurance Analyse des contrats
- Taux de prime : 3,40% des salaires, ramené

à 3,03% à compter du 1er avril 2011.
Révision en fin d’année sur la base des
déclarations des salaires.
- Boîte de secours : 3% de la prime nette
Accidents du travail - Participation aux bénéfices : 40% des
bénéfices.
- Prime provisionnelles annuelle :
4.618.805,70 DH à raison de 1.154.701,42
DH par trimestre (frais et taxes de 12% en
sus)
- Maladie/Maternité : Taux de prime de

2,30% (Taxe de 14% en sus) avec un
remboursement de 80% pour les diverses
catégories de soins.
- Invalidité/Incapacité : Taux de prime de
Décès – Incapacité – Invalidité – Maladie -
0,80% (Taxe de 14% en sus).
Maternité
- Décès : Taux de prime de 0,80% exonéré
(Cadres)
de taxes.
- Décès accidentel : Taux de prime de 0,15%
(Taxe de 14% en sus).
- Maladie complémentaire : Taux de prime
de 0,65% (Taxe de 14% en sus).
- Maladie/Maternité : Taux de prime de 4%

ramené à 3,5% à partir du 1er avril 2011
Décès – Incapacité – Invalidité – Maladie - (Taxe de 14% en sus) avec un
Maternité remboursement de 70% pour les diverses
(Non Cadres) catégories de soins.
- Invalidité/Incapacité : Taux de prime de
0,80% (Taxe de 14% en sus).
45
- Décès : Taux de prime de 0,70% exonéré
de taxes.
- Dommages corporels : 10.000.000 DH quel

que soit le nombre de victimes.
- Dommages matériels et immatériels
consécutifs : 5.000.000 DH.
- Franchise sur tous dommages autres que
corporels : 10% (Min : 2500, Max : 5000
DH).
- Dommages hors locaux après incendie :
500.000 DH.
- Dommages hors locaux après dégâts des
eaux : 500.000 DH.
Responsabilité civile - Pollution accidentelle : 1.000.000 DH.
- Intoxication alimentaire : 500.000 DH par
année d’assurance.
- Dommages matériels par préposés :
100.000 DH par année d’assurance.
- Dommages aux véhicules garés : 100.000
DH par année d’assurance.
- Défense et recours : 200.000 DH.
- Prime minimum annuelle : 130.000 DH
(taxes de 14% en sus), révisable
annuellement en augmentation au taux de
0,30% des salaires.
- Valeur déclarée : 319.888.600 DH.

- Prime nette annuelle : 2.275.290,85 DH.
Incendie – explosions - Taux de prime : 7‰ ramené à 6‰ pour la
période biennale allant du 01/07/2011 au
30/06/2013.
- Prime nette annuelle : 122.506,68 DH

Multirisque (taxe de 14% et frais en sus) payable le 1er
janvier de chaque année.
- Type de formule souscrite : Basique.

- Formule basique : elle couvre le risque
RC auto (Art 120 loi 17-99) => explique
Responsabilité Civile (CAT)
pourquoi les accidents ne sont pas
couverts par l’assurance.
- Prime : 28870 DH H.T/ trimestre.
46
2. Problèmes soulevés
Après une analyse critique des contrats, plusieurs problèmes ont été soulevés.
a. Accidents du travail
L’analyse préliminaire des clauses nous a permis de constater un manque d’informations

détaillées dans le contrat. En effet, le contrat n’inclut pas les clauses suivantes:
- Accidents du trajet ;
- Déclarations des accidents et enquêtes ;
- Soins-contrôle médical, appareillage des mutiles du travail ;
- Méthode de calcul de la participation aux bénéfices;
- Période pendant laquelle est due l'indemnité ;
- Montant et modalités d'attribution de l'indemnité;
- Rente ;
- Recours contre le tiers auteur de l'accident ;
- Réduction ou majoration de la prime.
Le taux de prime était fixé en 2010 à 3,40% de la masse salariale. Par avenant de modification
n°1, à partir d’avril 2011, ce taux devrait être ramené à 3,03%. Toutefois, au niveau de la
police AT, il est mentionné que ledit avenant n’est pas signé par l’assuré.
La revue des situations des primes envoyées par PRINTASSUR nous a permis de constater
que la société M’dina bus n’a pas bénéficié de la réduction du taux de la prime durant les 3
derniers trimestre 2011. D’où, un manque à gagner s’élevant à 377 mille dirhams.
b. Décès – Incapacité – Invalidité – Maladie – Maternité
Pas de réels problèmes à signaler mis à part quelques questions soulevées dans la partie
correspondante.
c. Responsabilité civile
correspondante.
d. Incendie – explosions
Au niveau du contrat, il est mentionné que l’établissement de l’avenant de baisse du taux est
subordonné à l’accord de la société. A cette date, l’avenant n’est toujours pas établi.
Notons que la valeur déclarée est supérieure à la valeur réelle du matériel du transport
immobilisé.
Il est mentionné au niveau du contrat « qu’aucune mise à jour n’a été effectuée et ce, depuis la
souscription de ce contrat ». Il est donc urgent de faire le nécessaire dans les meilleurs délais.
47
e. Multirisque
correspondante.
f. Responsabilité Civile (CAT)
Le contrat a été signé le 1er janvier 2006. Au moment de la signature du contrat, la société
avait une année d’expérience.
La revue des conditions particulières a fait ressortir l’absence de :

- La méthode de calcul de la prime ;
- L’élément servant de base à la fixation de la prime;
- Nombre de places assurées prévu par l’autorisation de transport ;
- Absence d’information sur les supports et les contenus de transmission ;
- Absence d’information sur la périodicité et délai de transmission des supports ;
- En vertu de l’article 9 de l’arrêté du ministre des finances et de la privatisation
n° 1053-06 du 28 rabii II 1427, lorsque le contrat est à tacite reconduction, les
conditions particulières doivent comporter la stipulation prévue à l’article 7 relatif au
contrat d’assurance.
 En l’absence de cette stipulation, quel est le risque encouru ?
Selon l’article 7 : il n’y a pas assurance lorsque, au moment du sinistre, le conducteur du

véhicule assuré n’est pas titulaire d’un permis de conduire en état de validité exigé par la
réglementation pour la conduite du véhicule assuré.
Les conditions particulières de notre contrat ne comprennent pas le nombre de passagers

transportés couvert par la police d’assurance dans le véhicule assuré. Toutefois, le nombre est
mentionné sur l’attestation d’assurance et qui s’élève à 99 places, plus, chauffeur.
L’intermédiaire initial « SIDARSA » a été remplacé par « PRINTASSUR ». Cette

modification n’a pas fait l’objet d’un avenant ?
Normalement, le nouveau courtier, afin de respecter son obligation d’information et de

conseil, devait effectuer auprès de M’dina bus client une étude complète du contrat.
Cependant, la société M’dina bus n’a reçu aucun rapport relatif à l’étude des contrats.
Les conditions générales du contrat ne respectent pas l’architecture du contrat type relatif à
l’assurance RC automobile prévu par l’arrêté du ministre. En effet, les conditions générales
traitent autres formules que celles souscrites ;
Absence des clauses suivantes :
- « Exclusions rachetables », en l’occurrence, les dommages causés par le véhicule

assuré lorsqu’il est confié par l’assuré à des garagistes et personnes pratiquant
habituellement le courtage, la vente, la réparation, ou le dépannage ou le contrôle du
bon fonctionnement des véhicules en raison de leur fonction.
- Réduction ou majoration de la prime ;
- La procédure d’envoi de la recette annuelle afin de calculer la prime ;
- Les modalités et le règlement des sinistres.
48
3. Questions soulevées
En plus des problèmes soulevés dans la partie précédente, nous nous sommes posés plusieurs
questions auxquelles on attend toujours une réponse de la part de notre courtier d’assurance.
- Quelles sont les conséquences de l’absence de remise des conditions générales ?

- Comment peut-on procéder pour restituer ce montant dû suite à la réduction du taux de
prime durant les 3 derniers trimestres 2011 ?
- Est-ce que les risques et les montants déclarés sont suffisants pour faire face aux
risques potentiels ? Qu’est-ce que vous proposez ?
- Comment la base de calcul de la prime est déterminée ?

- Si le calcul est fait sur la base de la valeur des bus de M’dina bus ; est-ce que le
montant servant au calcul doit être net d’amortissement ?
- Est-ce que le montant déclaré peut être revu à chaque fois qu’il y a un retrait de bus
(réforme ou vente) ?
- Peut-on demander une régularisation sur les exercices précédents ?
e. Multirisque
- Est-ce que cette prime couvre tous les risques que peut courir la société sachant que,
en plus du siège, il y a 4 centres bus ?
- Les conditions particulières sont établies sous forme de recommandations. Est-ce
normal ?
- Est-ce que ce nombre est accepté par l’autorisation de transport ?
49
- En l’absence d’information relative au nombre de place assuré au niveau des
conditions particulières, quel est le risque encouru ?
- En cas d’accident ou d’incident, Est-ce que notre police « Assurance flotte
automobile » prend en charge 99 personnes transportées dans le véhicule assuré?
- Pourquoi la prime ne varie pas au même titre que la recette ?
- Le montant de la prime trimestrielle versé n’a jamais changé. Si on évoque ce sujet, est
ce que la société risque de verser une prime supérieure?
- Peut-on bénéficier d’une prime trimestrielle inférieure à celle payée actuellement ?
- Le secteur d’activité du transport est connu par l’importance d'accidents de la
circulation. Peut-on renégocier le coefficient de majoration de la prime par accident ?
- Selon les termes du contrat, le coefficient de majoration ne peut pas excéder 1,5. Peut-
on réduire le coefficient de majoration maximal ?
- La formule souscrite par M’dina bus est « Basique » : (responsabilité civile
uniquement). Quels sont les avantages, les inconvénients et l’impact financier si on
opte pour la formule « conduire » : RC + Défense et recours ou la formule
« Calme » : RC + Défense et recours+ Tierce Collision ?
- En vertu de l’article 4 de l’arrêté n° 1053-06, le contrat n’assure pas les dommages
causés par le véhicule assuré lorsqu’il est utilisé pour le transport à titre onéreux, si le
contrat n’est pas souscrit pour l’assurance d’un véhicule déclaré pour une telle
utilisation. Est-ce que les bus affectés à la location sont couverts par la police
d’assurance ? Sinon, comment remédier à ce problème ?
- Normalement, en cas d’immobilisation d’un bus pour une cause donnée, la période
suspendue est systématiquement retranchée de la prime. Pour les bus dont les polices
sont suspendues, est ce que la base de calcul de la majoration est nette de la quote-part
de la période suspendue ?
- En vertu de l’article 19 de l’arrêté du ministre, si le bus n’a causé aucun sinistre durant
une période d’assurance de 24 mois consécutifs, l’assuré bénéficiera d’un coefficient
de réduction de 0,1. Pour la détermination de cette période, il est toléré une seule
interruption d’assurance ne dépassant pas 30 jours. Est-ce que les 30 jours en
questions peuvent correspondre à plusieurs suspensions séparées ?
- En cas d’accident entre un bus et un objet (trottoir, panneaux publicitaire, mur, etc.) ;
Quelle assurance prend les réparations à sa charge ? Est-ce l’assurance « Flotte TPV »
ou « RC » ?
4. Recommandations
Au regard de l’analyse des contrats et des problèmes soulevés, nous proposons les
recommandations suivantes, qui nous ont parues opportunes.
50
- Négocier la baisse des taux ;

- Négocier l’augmentation du taux de participation aux bénéfices ;
- Réclamer la récupération suite à la baisse des taux de 3,40% à 3,03%.
- Regrouper les cadres et non cadres dans un même contrat et négocier les taux de
primes ;
- Négocier les pourcentages et les exclusions des couvertures ;
- Demander le rapport Sinistres/Primes de la part de l’assureur.
- Vérifier le forfait payé ;

- Baisser le taux de prime vu la non nécessité de cette couverture ;
- 14% TVA ;
- 1,5% fond de garantie ;
- 15 DH comité de prévention ; Pertes à chaque nouvelle police
- 20 DH timbres.
- Obligation de mise à jour des contrats (ex. appréciation ou dépréciation des

immobilisations) ;
- Préparer la valeur marchande des bus pour pouvoir estimer la valeur totale des bus à
assurer ;
- Avoir recours à une expertise préalable qui donne droit à une réduction de 10%
jusqu’à 15% au niveau de la prime ;
- Résiliation annuelle à titre conservatoire à envoyer à l’assureur ;
- Assurance bris de glace à voir avec la CAT (négocier une prime de 10% de la valeur
de la glace).
e. Multirisque
- Rajouter la « tous risques » informatique ;

- Distinguer le capital assuré pour chaque risque cité dans le contrat ;
- Revoir la valorisation des stocks, bâtiments, etc. ;
51
- Revoir la franchise pour le détournement de fonds par employés ;
- Revoir le capital assuré pour les convoyeurs de fonds (rabaisser les 4 millions de
dirhams à 1,5 millions de dirhams) ;
- Revoir l’assurance des postes de recouvrement de fonds et l’assurance sur la recette ;
- Revoir l’assurance sur les bris de glace :
 Eliminer vu son impact assez important sur la prime comparé au risque
encouru ;
 Rapprocher la consommation de glaces avec les dégâts des matchs facturés à
l’Etat.
- Revoir le nombre de personnes assurées (99+machiniste) ;

- La prime payée concerne quoi exactement (28 mille dirhams) ;
- Vu le monopole détenu par la CAT pour l’assurance de la responsabilité civile des
bus, il est difficile de négocier des baisse de taux.
B. Audit des processus de gestion des assurances et des sinistres
1. Gestion des assurances
Afin d’améliorer la gestion des assurances, une application est développée en interne et qui
permettra de gérer les bus disponibles et à assurer.
- Point d’audit :
Le directeur financier n’a pas été impliqué lors du développement de l’application.
a. Préparation du parc à assurer par M’dina bus
L’application donne accès à trois intervenants : les responsables maintenance B.U, les
directeurs B.U et le responsable sinistres et assurances au niveau du siège.
Intervention du responsable maintenance
Le responsable maintenance se connectera à l’application avec son propre login et mot de

passe afin de créer une nouvelle demande et de rentrer manuellement les numéros de bus à
assurer, un par un.
Une fois la demande clôturée, un e-mail est automatiquement envoyé au directeur B.U
l’invitant à se connecter afin de valider la liste.
52
- Proposition d’audit :
Pour éviter les erreurs de saisie, le système affichera la liste des bus affectés à la B.U
correspondante. L’agent aura alors pour mission de cocher les bus disponibles à assurer.
Intervention du directeur B.U
A sa connexion, le système lui affiche la liste des bus proposés par le responsable
maintenance, et il n’a pas d’autre choix que de valider, ou laisser la liste en suspens.
Quand le DBU valide la liste, un e-mail est encore une fois envoyé automatiquement au
responsable sinistres et assurance.
- Points d’audit :
 Le système ne permet pas d’avoir l’information sur le nombre de bus proposés

par le responsable maintenance : le directeur doit compter le nombre de bus un
par un ;
 En cas de discordance entre la proposition du responsable maintenance et les
attentes de la B.U en termes d’exploitation, le directeur B.U n’a pas la main
pour modifier la liste ;
 Le processus Gestion assurance du parc ne prévoit pas l’intervention du
responsable d’exploitation étant donné qu’il est le créateur du programme
d’exploitation.
Le système doit afficher le nombre total de bus proposés par le responsable maintenance afin
de faciliter le rapprochement entre les prévisions et les propositions.
Aussi, le DBU doit avoir la main pour décocher certains bus et valider, ou même rejeter la
liste avec un champ motif. Il convient d’inclure aussi le responsable de maintenance dans la
liste d’envoi.
Aussi, le système doit lancer un rappel à J-2 pour le DBU afin d’éviter les retards pour
l’établissement de la demande.
La DAF a aussi proposé l’intégration à ce niveau d’un indicateur de budget alloué pour que le
DBU puisse concilier entre le budget alloué et le nombre de bus à assurer.
Intervention du responsable sinistres et assurance au niveau de la direction

financière
La mission du responsable sinistres et assurance est limitée, dans cette phase, à la génération
de toutes les demandes des différents centres et les envoyer lui-même au courtier d’assurance
par e-mail.
53
b. La réception des polices d’assurance
A la réception des polices d’assurance, le responsable sinistres et assurance se connecte à

nouveau sur l’application afin de rentrer les informations (numéro de bus, numéro de police,
les dates d’effet et d’échéance) des polices parvenues.
- Points d’audit :
 L’application ne permet pas d’avoir l’information sur les écarts entre le nombre
de bus à assurer envoyé au courtier et celui assuré réellement.
 Le champ « montant de la prime » n’est pas prévu sur l’application.
 L’intervention du directeur financier n’est pas prévue dans le processus
Gestion assurance parc.
Afin de faciliter la tâche et contrôler que les numéros de bus assurés sont ceux demandés, le
système ne doit afficher que la liste de demande des bus à assurer établie préalablement, où le
responsable va renseigner les cases numéro de police et dates. Toute police (numéro de bus)
parvenue en plus doit être acceptée par le système et logée dans un volet à part.
L’application doit être configurée de manière à ce que les personnes responsables soient
averties des anomalies survenues (polices en plus et polices non parvenues).
Insérer un champ dédié au montant de la prime pour permettre la réconciliation entre la
facture parvenue postérieurement et les polices des bus assurés réellement.
2. Gestion des sinistres
Après avoir traité le processus de gestion des sinistres, plusieurs défaillances ont été relevées.
Afin de mieux maîtriser celles-ci, nous avons mené une panoplie de tests dont voici le
récapitulatif.
a. Test arrangements en espèces
Objectif
S’assurer que les décaissements effectués pour les arrangements sont tous fondés, et que les
frais d’arrangement ne dépassent pas la pénalité.
Travaux effectués
Afin de mieux cerner le processus liés aux sinistres et assurances, nous avons mené 2
entretiens. Le premier a eu lieu avec le responsable sinistres et assurances, Monsieur Hakim
Lotfi, qui nous a éclairés sur les démarches suivies quand un sinistre survient. Ensuite, nous
nous sommes réunis avec Monsieur Bouchaib Machkour, chef constateur à M’dina bus qui
nous a expliqué en détail, comment se passe réellement l’intervention des constateurs sur les
lieux du sinistre.
54
Nous avons mené 11 tests de contrôle afin de traiter le cas des arrangements réglés en
espèces. En se basant sur le journal de caisse et la requête « Gestion sinistres », nous avons
vérifié les points suivants :
1. S'assurer que l'accident ou l'incident figure sur la requête « Gestion sinistres » ;
2. S'assurer que l'accident ou l'incident figure sur l'état de suivi des interventions ;
3. S'assurer de la concordance entre le montant décaissé et celui déclaré au niveau de la
requête ;
4. S'assurer de l'existence du rapport du sinistre établit par le constateur ;
5. S’assurer que le rapport est signé par le constateur (signature + cachet) et le tiers ;
6. S'assurer de l'existence de la décharge contre ;
7. S'assurer que la décharge est signée par le responsable sinistre et assurance et le tiers ;
8. S'assurer de la concordance entre le montant décaissé et celui déclaré au niveau de la
décharge ;
9. S'assurer que la pièce de caisse est signée par le tiers, le DAF et le superviseur de
caisse ;
10. S'assurer de l'existence des désistements pour les accidents corporels ;
11. S'assurer que les montants décaissés entre l'arrangement et la maintenance ne
dépassent pas la pénalité.
Anomalies relevées
- 3 dossiers de sinistres ne contiennent pas la signature du tiers sur la pièce de caisse ;

- 2 dossiers ne contiennent pas de rapport du constateur et présentent à la place une
lettre manuscrite ;
- 2 dossiers ne contiennent pas de rapport tout simplement. Selon le responsable sinistre
et assurance, ces dossiers correspondent aux dégâts causés par les bus aux voitures
garées, et dont les propriétaires viennent se plaindre par la suite. Après l'interrogation
du chauffeur et l’entretien avec les témoins, le responsable sinistres s'arrange avec le
tiers ;
- 3 dossiers ne contiennent pas de rapport du constateur et n’ont pas été visés (cachet +
signature) par le responsable sinistres et assurance avant leur décaissement ;
- 1 dossier pour incident avec dégâts corporels ne contient pas de désistement ;
- 1 dossier où la signature du tiers sur la décharge et la pièce de caisse n’est pas sûre ;
- 2 dossiers où 3 constateurs ont intervenu tout au long du règlement du sinistre.
Recommandations
- Le machiniste déclare l’accident à la sécurité à la rentrée le soir et rapprocher l’état des

déclarations avec les fonds décaissés par les constateurs (SAC) ;
- Renseigner la case accident sur la feuille de route par le constateur et le receveur ;
- Prendre des photos des accidents pour preuves et pour permettre d’évaluer les dégâts ;
55
- Prendre une copie du permis et/ou carte grise du tiers lors de l’accident ;
- Suspendre les arrangements sur place avec le tiers et laisser cela au département
sinistres ;
- Vérifier et prendre une copie de la carte nationale du tiers lors du règlement en espèce
au niveau de la caisse centrale de M’dina bus.
Source
- Journal de caisse + Pièces de caisse + fond de dossier (décharge et/ou désistement,

rapport et facture le cas échéant) ;
- Requête sinistres + Requête consommation pièces de rechange.
b. Test fonds de caisse
Objectif
Centraliser les montants encaissés par les constateurs pour alimenter leurs fonds de caisse afin
de déterminer les montants payés pour pourboire au Service Accidents de la Circulation.
Travaux effectués
- Centraliser les fonds de caisse de tous les constateurs et chefs constateurs ;

- Comparer les montants encaissés par chaque agent.
Anomalies relevées
- Un grand écart entre les différents constateurs ;

- A partir de Janvier 2012, les arrangements en espèce ne sont plus payés à partir des
fonds de caisse.
Recommandations
- Proposer un forfait limité par mois afin de mieux maîtriser les charges concernant les
pourboires
Source
- Journal de caisse
c. Arrangements Vivaldi
Objectif
S'assurer de l'existence des dossiers complets pour tous les arrangements avec réparation chez
Vivaldi.
56
Travaux effectués
Afin de mieux cerner le processus, nous avons mené un entretien avec le responsable sinistres
et assurance qui nous a éclairés sur les démarches suivies pour un arrangement chez Vivaldi,
le garagiste agréé de M’dina bus, quand un sinistre survient.
Nous avons mené 5 tests de contrôle afin de traiter le cas des arrangements chez Vivaldi. En
se basant sur la requête « Gestion sinistres », nous avons vérifié les points suivants :
1. S'assurer de l'existence des rapports relatifs aux sinistres ;
2. S'assurer de l'existence des décharges contre ;
3. Visa du responsable sinistres quand la décharge fait défaut ;
4. S'assurer de l'existence des bons de réparation ;
5. S'assurer de l'existence des sinistres sur l'état de suivi des interventions.
Anomalies relevées
- Les bons de réparations ne sont pas joints au dossier papier dans la majorité des cas ;
- Dans certains cas, on trouve des constats à l’amiable joint avec le dossier ;
- Dans certains cas les bons de réparation sont annulés et un arrangement espèces est
effectué.
Recommandations
- Pour tout arrangement chez Vivaldi, le tiers doit se présenter au département sinistres
afin de recevoir son bon de réparation et ne pas laisser les constateurs engager la
société ;
- Améliorer la gestion des dossiers Vivaldi et leur suivi vu les retards constatés dans la
réception des factures et des dossiers.
Source
- Requête sinistres et les dossiers papier
d. Test machinistes récidivistes
Objectif
Dégager les machinistes qui ont occasionné le plus de sinistres sur la période Janvier 2011 à
Février 2012, afin de vérifier si la procédure a été respectée au niveau des centres.
Travaux effectués
Nous avons créé un tableau croisé dynamique, en croisant les matricules des machinistes avec
les sinistres survenus par mois.
Nous avons pris pour notre échantillon les machinistes qui ont plus de 7 sinistres sur toute la
période choisie.
57
Source
- Requête sinistres ;
e. Test fréquence pénalité
Objectif
Dégager les bus pour lesquels M’dina bus a payé le plus de pénalités au niveau de l’assurance,
et aussi les machinistes qui ont causé le plus de charges de pénalités.
Travaux effectués
- Nous avons croisé les numéros de bus/matricules machinistes avec les pénalités
payées ;
- Nous avons classé les bus/machinistes selon les pénalités payées.
Source
- Requête sinistres
f. Test sur les états de suivi des interventions
Objectif
S’assurer que tous les sinistres enregistrés sur le système sont renseignés sur les états de suivi
des interventions.
Travaux effectués
Nous avons pointé les sinistres à partir de la requête sinistre avec les états de suivi des
interventions remplis par le chef constateur à la fin de son service journalier.
Anomalies relevées
- Plusieurs états de suivi ne nous ont pas été communiqués sous prétexte qu’ils sont
effectivement inexistants ;
- Des erreurs ont été commises lors de la saisie sur système concernant les numéros de
bus, les numéros de ligne de bus et les matricules machinistes.
Recommandations
- Améliorer la gestion des états de suivi vu qu’il y a de retards au niveau de la saisie

système ;
- Faire signer l’état de suivi par tous les constateurs en service.
Source
- Requête sinistres et les états de suivi des interventions papier.
58
Conclusion
Il n’est plus à démontrer que l’audit interne contribue à accroitre la performance de

l’entreprise et ce grâce d’une part aux recommandations données par les auditeurs aux
opérationnels après l’évaluation des systèmes de management, de contrôle interne et de
gestion financière et d’une autre part au suivi permanent de l’application desdites
recommandations.
L’audit des contrats d’assurance consiste à analyser les contrats d’assurance de l’entreprise en
vérifiant s’ils sont en adéquation avec ce que propose le marché et en cohésion avec les
risques encourus, et ce dans une optique d’optimisation du budget.
L’audit des contrats d’assurance de M’dina bus s’inscrit dans une mission spéciale mandatée
par la Direction Générale, ayant pour principal objectif la vérification de la fiabilité des
contrats existants et la détection des défaillances existantes afin d’améliorer les procédures de
gestion et par conséquent la performance quotidienne de la société.
Tout au long de notre mission, nous avons été confrontés à des problèmes tels que la
disponibilité des informations et la coopération de certains intervenants au sein des
départements en charge.
Au terme de notre mission, il s’est avéré que le dossier des assurances de M’dina bus
demandait beaucoup de travail d’analyse, en raison de la négligence dont il a été victime
depuis la conclusion des contrats. Aussi, nous n’avons malheureusement pas pu participer à la
totalité des travaux à effectuer vu que notre période de stage touchait à sa fin avant la fin de la
mission.
Notre stage de fin d’étude a été d’un grand apport tant sur le plan personnel que professionnel.
En effet, en plus de concilier théories et pratiques, nous y avons acquis énormément en
maturité, en responsabilité, en sagesse et en connaissances.
Etre auditeur interne stagiaire nous a permis d’aiguiser nos sens d’analyse et notre esprit
critique et nous a donné l’opportunité de découvrir le secteur de l’Assurance, secteur qui nous
était inconnu auparavant. Nous nous y sommes intéressés car c’est un milieu d’apprentissage
par excellence et ce en raison de la complexité du secteur et de la diversité des situations
rencontrées.
M’dina bus a été une expérience fort enrichissante de par l’importance de l’organisation et des
problèmes distincts qu’affronte la société dans son quotidien.
59
Bibliographie
Documentation réglementaire
1. Le code des Assurances.
2. Arrêté du ministre des finances et de la privatisation n° 1548-05 du 6 ramadan 1426
(10 octobre 2005) relatif aux entreprises d’assurances et de réassurance.
3. Arrêté du ministre des finances et de la privatisation n° 1053-06 du 28 rabii Il 1427
fixant les conditions générales - type des contrats relatifs à l'assurance responsabilité
civile automobile (B.O. n° 5436 du 6 juillet 2006).
4. Circulaire N°DAPS/AO/O5/03 du 13 mai 2005 relative aux attestations d’assurance
responsabilité civile automobile.
Mémoires
1. AIT IHYA Y. « L’Expert-Comptable face aux risques d’audit des sociétés d’assurance
de dommages au Maroc » Mémoire présenté pour l’obtention du diplôme national
d’expertise comptable, MAI 2003.
2. YAPI U. « Contribution de l’audit interne dans la réalisation des objectifs de
l’entreprise », Sup Management, 2006.
Ouvrages
1. RENARD J. « Théorie et pratique de l'audit interne » Editions d’Organisation, 2006.
2. SCHICK P. « Audit interne et référentiels de risques : Gouvernance - Management des
risques - Contrôle », Fonctions de l’entreprise, 2010.
Publications
1. Compagnie Africaine d'Assurances « Les 100 mots clés de l’Assurance ».
2. Institute of Internal Auditors « Normes internationales pour la pratique professionnelle

de l'audit interne » 2004.
3. Institute of Internal Auditors « Normes internationale » 2008.
4. USAID « Manuel d’audit Interne pour les Inspections Générales des Ministères »,
2007.
60
Rapports
1. Documents internes de M’dina bus.
2. Ministère de l’Economie et des Finances « Rapport d'activité des entreprises

d'assurances et de réassurance au Maroc 2010 » Direction des Assurances et de la
Prévoyance Sociale.
Webographie
1. Site de la Fédération Marocaine des Sociétés d’Assurance et de Réassurance :

http://www.fmsar.org.ma
2. Site de M’dina bus : http://mdinabus.ma/
61
Résumé et mots clés
Résumé Abstract
L'audit d'un dispositif d'assurance ne peut The audit of an insurance scheme can not
plus se limiter aujourd'hui à la simple now be limited to simple review of
revue des contrats d'assurance. On doit insurance contracts. We must start with a
commencer par une saine analyse du healthy analysis of the contractual
dispositif contractuel, auditer ensuite la arrangement, then audit quality
qualité de gestion des départements en management departments in charge before
charge, avant de pouvoir se prononcer sur deciding on the action plan to implement.
le plan d’action à mettre en place.
Mots clés Key words

Audit, contrats, assurance, risques. Audit, contracts, insurance, risks.
62

Audit Des Contrats D'assurance Et Des Processus y Afférents

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Groupe Institut Supérieur de Commerce

et d’Administration des Entreprises

Mémoire de fin d’études

Audit des contrats d’assurance et des processus

Rédigé par : BIYADI Naji et EL MEKKAOUI Amal

Encadré par : Mme EL HOUDAIGUI

Année universitaire : 2011-2012

Nous adressons également nos sincères et profonds remerciements à Mme Nadia

Nous tenons à remercier vivement l'ensemble du corps professoral et administratif de

Première partie : Etude du secteur des assurances au Maroc et du cadre réglementaire

I. Le secteur des assurances au Maroc ............................................................................. 11

II. Contrat d’assurance ........................................................................................................ 18

III. Présentation du métier de l’audit interne ................................................................. 21

Deuxième partie : Etude du cas de M’dina bus ................................................................... 36

I. Présentation de M’dina bus .......................................................................................... 37

A. Audit des contrats d’assurance ...................................................................................... 45

B. Audit des processus de gestion des assurances et des sinistres ................................... 52

Résumé et mots clés ................................................................................................................ 62

1.1. Tableau de répartition des intermédiaires d’assurances selon les régions

1.2. Tableau de répartition des agences d’assurances selon les régions

1.1. Répartition des primes émises par branches et catégories d'assurances

1.1. Organigramme de M’dina bus

AT- Accidents de Travail

CAT – Compagnie d’Assurances Transport

CCAP - Comité Consultatif des Assurances Privées

DAPS - Direction des Assurances et de la Prévoyance Sociale

FGA - Fonds de Garantie des Accidents de la circulation

FMSAR- Fédération Marocaine des Sociétés d’Assurances et de Réassurances

TPV – Transport Public des Voyageurs

SAC – Service des Accidents de la Circulation

Objectifs du mémoire et moyens employés pour les atteindre

La rédaction de notre mémoire s’est faite en deux temps :

Les intervenants sur le marché d’assurance sont essentiellement de trois natures :

a. Sociétés et mutuelles d’assurance

Les principales caractéristiques des mutuelles sont :

Le marché marocain des assurances et de réassurance est constitué en 2010 de dix-sept

1.1. Répartition des primes émises par branches et catégories d'assurances

L’intermédiaire en assurance est la personne à qui revient le mérite de créer la relation

Au sens du code des assurances :

Il est à noter que les conditions d’admission et d’exercice de la profession (responsabilité et

1.4. Tableau de répartition des agences d’assurances selon les régions

La FMSAR a également pour missions de :

Concernant le CCAP, il contribue à organiser le marché des assurances et à préparer les

En raison de la complexité de l’activité d’assurance, le législateur a mis en place d’autres

Parallèlement aux organes d’encadrement, l’Etat a imposé des règles réglementaires

2. Cadre réglementaire des assurances au Maroc

Le code des assurances

Mesurée en pourcentage du PIB, la pénétration de l'assurance au Maroc en 2010 est de 2,8%

En vue de développer le secteur des assurances, la stratégie entreprise par le Gouvernement

De ce qui précède, les différents métiers d’assurance se présentent comme suit :

L’étude du contrat d’assurance suppose aussi l’examen de ses différentes caractéristiques

Le contrat d’assurance est un contrat :

Consensuel : en pratique, le contrat d’assurance est toujours écrit.

3. Eléments du contrat d’assurance

4. Les produits d’assurance

On distingue à cet égard les assurances de personnes et les assurances de dommages.

Assurances de personnes : qui couvrent les accidents corporels, la maladie et l’assurance

Assurances de dommages : qui, fondées sur le principe indemnitaire, constituent une

Opérations non vie Composante

Les Normes ont pour objet de :

Les normes professionnelles pour la pratique de l’audit interne, se composent des:

 1000 – Mission, pouvoirs et responsabilités

 1100 – Indépendance et objectivité