COMPILE DE TRAVAUX DIRIGES DE 1ere semaine de mars 2021

ENS : M. TAKUNCHI Blaise filière : CGE

THEME 1 : COMPTABILITE GENERALE

EXERCICE 1

Des documents comptables de la société ABC, nous lisons au 31 décembre 2007:

NOMS MONTANTS PROVISIONS OBSERVATIONS
HT Au 31/12/2006
MANGA 2 450 000 40 % Règlement de 1 120 950 F pour solde
WAMI 1 400 000 640 000 F Totalement irrécouvrable
LENDJO 4 200 000 20 % Règlement 2 862 000 F. Provisions 45 % du
solde
WATAT 1 800 000 500 000 F Pas de règlement, porter la provision à 30 %
KWE 5 200 000 3 200 000 Règlement 4 006 800 F. Provisions 25 % du
solde
CHOCHO 800 000 15 % Porter la provision à 40 %
MISSE 7 860 000 3 000 000 F Porter la provision à 60 %
PERCY’S 4 200 000 1 800 000 F Pour solde

Les règlements sont toutes taxes comprises et ont fait l’objet des comptabilisations lors des
encaissements. Les nouvelles créances douteuses TTC sont constituées de :
 WAGNA donc le montant de la créance est de 4 531 500 F, prévoir une provision de
40 %
 MOUKENE donc la créance est de 1 908 000 F et est totalement irrécouvrable
 MOUDOUTE donc la créance est de 2 862 000 F, on prévoit recevoir 1 800 000 F
Votre mission :
1 – dans un tableau, déterminer les différentes dépréciations ;
2 – passez les écritures comptables nécessaires dans le journal classique.
EXERCICE 2

Le 10/06/18 : le fournisseur AMA facture les marchandises à son client ABA 180.000.000
FCFA, port en sus 1.000.000 TVA 19,25%.

Le 15/06/18 ABA règle sa dette de la manière suivante :

- 2/5 par carte de crédit

- 2/5 par billet à ordre N°45 échéant le 31/07/18
- 1/5 par chèque N°007 tiré sur UBA
Le 20/06/18 ABA remet à l’encaissement le chèque N°007, ainsi que sa carte de
crédit.

Le 23/06/18 Avis de crédit relatif à l’opération du 20/06/18 frais d’encaissement 0,5%

% HT

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 Le 1er /07/18 AMA remet à l’encaissement le billet à ordre N°45 et le bordereau net
d’escompte est de 92% du nominal.

Le 31/07/18 Paiement effectif de l’effet

TAF : Retracer le schéma d’écriture comptable à ces différentes dates

EXERCICE 3

Le 1er avril 2015, la société NAVIRCAM dont l’exercice comptable coïncide avec l’année
civile vend pour 1 000 000 Yens de café à une société située au Japon aux conditions
suivantes :

 avance reçue le 1er janvier 2015 : 500 000 Yens

 la facture de vente est établie le 1er avril 2015

 règlement reçu pour solde de tout compte le 5 février 2016

L’évolution du cours du Yen est le suivant :

- le 1er janvier 2015 1 Yen = 5,08 FCFA

- le 1er avril 2015 1 Yen = 5,18 FCFA

- le 31 décembre2015 1 Yen = 5,06 FCFA

- le 05 février 2016 1 Yen = 5,10 FCFA

EXERCICE 3

Au 31/12/2019 , date d’inventaire , on relève de la comptabilité de l’entreprise

OLAMA les informations suivantes :
- Une facture de vente de produits finis de 23 850 000TTc a été envoyée a un client
le 25/12/2019. Ces produits ne seront livres qu’au début de l’exercice 2020
- Les intérêts de prêts de 1200 000F pour la période du 1 er /12/2019 au 31/03/2020
ont été encaisses
- Dans les dotation aux amortissements de l’exercice 2019 figure une somme de
6 000 000F correspondant aux dotations des amortissements de l’exercice d'un
matériel industriel financer a 50% par une subvention de l’Etat seule la
constatation de la charge relative a ce matériel a été passe au 31/12/2019.
TAF : Passer les écritures de régularisation au 31/12/2019

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EXERCICE 4
L’entreprise de CONFECTION LEVITE EXPRESS reçoit le 02/2/2013 les factures relatives
aux opérations suivantes (Fournisseur Anglais ; client Américain) :
- Achat de tissu Shetland au fournisseur SMITH pour 5 000 GBP, cours de la livre au
jour de l’opération : 1 GBP = 1,79890 Euro.
- Vente de costumes « pagne CICAM » au client MORRIS pour 3600 USD. Cours du
dollar américain au jour de l’opération : 1 USD = 0,82322 Euro
Le 31/12/2013 les cours officiels du marché des changes sont les suivants :
- 1 GPB = 1,78365 Euro
- 1 USD = 0,80798 Euro
Le 15/01/2014, règlement des factures par chèque bancaires, cours du jour :
- 1 GPB = 1,79128 Euro
- 1 USD = 0,77749 Euro
Travail à faire 3 : Comptabiliser au 2/12/2013, 31/12/2013 et 15/01/2014 les opérations
suivantes : 1 Euro = 655.957 F CFA
EXERCICE 5
La cession le 31/03/2012 au prix toute taxe comprise de 431 000 F CFA d’une machine
industrielle acquise HT à 2 400 000 F CFA et mise en service le 01/01/2010 s’est soldée par
une moins – value de 120.000 F CFA.

Travail à faire
1- Déterminer le taux d’amortissement de cette machine
2- Reconstituer au journal les écritures relatives à cette cession

THEME 2 : COMPTABILITE DE GESTION

Exercice 1
L’entreprise EKAMBI fabrique et commercialise des lampes. Elle vous communique
les statistiques de ventes trimestrielles (en quantités) d’un spot qui constitue l’un de ses
produits leaders. Ces statistiques portent sur les quatre dernières années. Les données sont en
milliers d’unités

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 1er 2ème 3ème 4ème
Années trim. trim. trim. trim. Totaux
N-3 345 510 238 495 1 588
N-2 354 525 245 505 1 629
N-1 362 531 252 514 1 659
N 367 538 261 522 1 688

TRAVAIL A FAIRE N°4 :

4.1 Déterminer l’équation de tendance générale par la méthode « moindre carrée »
4.2 Rechercher les composantes saisonnières « coefficients saisonniers » (par la méthode
des rapports au trend)
4.3 Etablir le programme de ventes pour l’année (N+1)
EXERCICE 2

Une entreprise industrielle utilise une matière première pour fabriquer son produit principal. Les
renseignements ci-après sont fournis par le service des approvisionnements de cette entreprise :

- Le coût de passation d’une commande est fixé à 5760F ;

- Le coût de possession de stock moyen unitaire et mensuel est de 5F.
- Le stock au 31/12/2015 est de 480 unités ;
- Le stock de sécurité correspond à 1 mois de consommation ;
- Les commandes sont passées et les livraisons effectuées en début de mois ;
- La méthode des lots constants est utilisée pour la budgétisation des approvisionnements ;
- Le délai de réapprovisionnement est d’un mois ;
- Les consommations prévues pour l’exercice 2016 ont été les suivantes :

Mois Jan Fev Mars Avril Mai Juin Juillet Aout Sept Oct Nov Dec total
consommations 120 360 420 432 150 540 328 522 688 604 432 204 4800
Deuxième travail à faire :

1) Déterminer la cadence optimale d’approvisionnement puis vérifier votre résultat à l’aide du

tableau en Annexe 3 à rendre avec la copie
2) Présenter le budget des approvisionnements par quantité constante (annexe 4)

EXERCICE 3

L’analyse des charges d’une entreprise POUGOS a conduit au reclassement suivant :

CHARGES TOTAL Charges Charges variables

fixes Sur Achats Sur ventes

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Frais de personnel 1 000 000 35% 30% 35%
Impôts et taxes 300 000 2/6 1/6 3/6
Services extérieurs 150 000 1/3 1/3 1/3
Transports consommés 450 000 1/9 3/9 5/9
Frais divers de gestion 400 000 1/2 - 1/2
Frais financiers 350 000 2/7 1/7 4/7
Dotation aux amortissements 150 000 100% - -

Autres renseignements sur l’exercice :

Chiffre d’affaires……………………………… 5 800 000
Achats ………………………………………… 3 000 000
Rabais, remises et ristournes obtenus ……. …… 100 000
Réductions sur ventes ………………………….. 50 000
Stock initial de marchandises…………………… 350 000
Stock Final de marchandises ………………….. 450 000
TRAVAIL DEMANDE
1 ° Présenter un tableau d’exploitation faisant apparaître :
- Le coût d’achat des marchandises vendues
- La marge sur coût d’achat
- La marge sur coût variable
- Le résultat d’exploitation
2° Déterminer le seuil de rentabilité
- Par calcul
- Graphiquement
3° A quelle date l’entreprise atteint-elle son seuil de rentabilité si l’on considère que les
ventes sont régulièrement étalées sur toute l’année.
EXERCICE 4
Pour des raisons commerciales, une société décide d’adopter le programme mensuel suivant :
- 3000 unités de P1 ;
- 3000 unités de P2 :
- 5000 unités de P3.
Les trois produits sont obtenus à partir d’une même matière première, chaque produit
nécessitant pour sa fabrication 2 kg de matières.
Pour son approvisionnement, la société a décidé de passer annuellement un certain
nombre de commandes d’un montant égal.
Le coût de passation d’une commande est de 74 250 F.
Le coût de possession du stock est de 108 F par kg et par an.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Exprimer en fonction du nombre de commandes N, le coût total de gestion de
stock ;
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 Nous voulons minimiser ce coût total ;
2) Calculer le nombre de commandes annuelles N
3) Calculer la quantité économique à commander Q,
calculer la période de réapprovisionnement T (en mois

EXERCICE 5

Une société de menuiserie fabrique entre autres des chaises cannées en série. Les
Prévisions ont été faites en mesurant l’activité par la consommation d’heures de main d’œuvre
directe dans l’atelier de fabrication des chaises.
Prévisions pour l’exercice N
- L’activité normale d’un mois est de 1 500 heures de main d’oeuvre directe (ce qui
Correspond normalement à une production de 1 200 chaises).
- Un mètre cube de hêtre permet normalement la fabrication de 25 chaises et coûte
200 000 F.
- Les fournitures diverses : cannage, vernis, vis coûtent normalement 75 000 F par série de
100 chaises.
- Le coût de l’heure de main d’oeuvre directe est de 4 200 F.
- Les charges indirectes annuelles de l’atelier (11 mois d’activité) se décomposent en
55 000 000 F de charges fixes et 50 600 000 F de charges variables (l’unité d’oeuvre est
l’heure de MOD)
Réalisation du mois de mars N
- Consommation de hêtre : 50 m3 à 190 000 F le m3.
- Fournitures diverses : 840 000 F.
- Main d’œuvre directe : 1 470 heures à 4 350 F l’heure
- Charges indirectes : 9 508 000 F
- Production du mois de mars N : 1 150 chaises
Travail à faire :
1- Présenter la fiche de coût standard d’une chaise
2- Présenter le tableau de comparaison des réalisations et des prévisions en dégageant les
écarts
3- Analyser l’écart sur hêtre et sur MOD
4- Analyser l’écart sur frais de centre d’analyse après avoir présenté le budget flexible De
l’activité normale, de l’activité préétablie et de l’activité réelle

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 THEME 3 : ANALYSE FINANCIERE

EXERCICE 1
La société VIETOM (une SARL) au capital de 500 actions de 10000 F entièrement libéré est
spécialisée dans la téléphonie mobile. Soucieuse d’être mieux renseignée sur sa situation
financière, cette société met à votre disposition son bilan de fin d’exercice 2019 ci-après

ACTIF PASSIF
Postes Montant Amort et Montant Postes Montant
Brut drépréciati Net Net
ons
Actif Immobilisé Ressources Durables
Capital versé 500 000
Terrains 150 000 150 000 Réserves légales 50 000
Constructions 835 000 665 000 170 000 Réserves statutaires 505 000
Installations techniques 1 844 000 724 650 1 119 350 Report à nouveau 16 100
Matériel et outillage 998 000 505 750 492 250 Résultat exercice 128 900
Prêts 21 000 21 000 Provisions pour risq 35 000
Provisions pour cha 12 500
Actif circulant Emprunts (1) 691 746
Matières premières 240 000 240 000
En-cours de production 33 000 33 000 Passif circulant
Produits intermédiaires 16 250 16 250 Avances et acompte 82 000
Créances clients et cptes 174 503 10 070 164 433 Dettes fournisseurs 364 244
ratta 15 200 400 14 800 Dettes fiscales et so 71 130
Autres titres 95 345 95 345 Autres 10 801
Disponibilités 52 302 52 302 Dettes fiscales (IS) 48 100
Charges constatées Autres 53 209
d’avance
4 474 600 1905 870 2 568 730 2 568 730
(1) Dont concours bancaires 12 506 f.

Renseignements sur l’évaluation des postes du bilan :

 Les terrains peuvent être évalués au triple de leur valeur comptable ;
 Un expert a évalué le fonds de commerce (créé par l’entreprise) à 250 000 f, par
contre, il considère que la valeur comptable des installations techniques, matériels et
outillages doit être surévaluée de 10 % et que la provision pour risque est injustifiée
(ne pas tenir compte de l’incidence fiscale).
 La valeur réelle des autres immobilisations correspond à la valeur nette comptable ;
 L’entreprise doit conserver 30 % du stock de matières premières et autres
approvisionnements pour assurer une activité normale ;
 Depuis quelques années, les dividendes distribués par l’entreprise représentent en
moyenne 80 % du résultat ;
 La provision pour charges correspond à des travaux devant être effectués à la fin de
2007 ;
 Les valeurs mobilières de placement sont facilement négociables ;

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 Les effets à recevoir s’élèvent à 42 300f. Le plafond d’escompte de l’entreprise est
fixé à 30 000f.
 Parmi les prêts 2 000f seront encaissés en 2006. Les emprunts seront remboursés à
concurrence de 10 000 f en 2006.
EXERCICE II

ACTIF BRUT A+P NET PASSIF NET

Frais de recherche et de dvpt 50 50 0 Capital social 8 000
Concession et brevets 5 059 3 933 1 126 Prime d’apport 3 944
Fonds commercial 100 100 Réserves légales 527
Terrains 243 83 160 Réserves statutaires 5 559
Constructions 14 748 7 411 7 337 Résultat de l’exercice 1 791
Installations Tech., Mob. et Outi. Ind 56 056 40 471 15 585 Subvention d’investissement 133
Autres immobilisation corporelles 2 536 2 016 520 TOTAL I 19 954
Avance et acomptes sur immobilisat° 275 275 Provision pour charges 416
Titres immobilisés 4 076 4 076 Provision pour risques 1 100
Prêts et cautions 734 734 TOTAL II 1 516
TOTAL I 83 877 53 964 29 913 Emprunt obligataires 567
Matières premières 5 242 5 242 Emprunt bancaires 27 062
Encours de production 3 005 3 005 Emprunt et dettes fin divers 279
Produits intermédiaires et finis 3 955 388 3 567 Avances et acomptes reçus 7 099
Avances et acompte versés 294 294 Dettes fournisseurs 18 987
Clients et comptes rattachés 39 540 358 39 182 Effets à payer 1 000
Créances diverses 4 215 4 215 Dettes fiscales et sociales 6 805
Banque 174 174 Dettes sur immobilisations 2 531
Caisse 288 288 Créditeurs divers 1 069
TOTAL III 56 653 746 55 907 TOTAL III 65 399
Ecart de conversion actif 1 189 1 189 Ecart de conversion passif 200
TOTAL GENERAL 141 779 54 710 87 069 TOTAL GENERAL 87069
Le bilan de l’entreprise TAGNE se présente ainsi au 31- 12 -2018 (en milliers de francs) :

INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES :

- L’écart de conversion actif est relatif à une dette fournisseur ;

- L’écart de conversion passif est relatif à un emprunt bancaire libellé en devise étrangère ;

- la valeur réelle des terrains est estimée à 200 000F et celle des constructions à 7 000 000F ;

- Les autres postes du bilan sont pris pour leur valeur au bilan ;

- Le client MANOLAP ne pourra régler la créance de 2 000 000 F qu’en janvier 2020 ;

- Distribution de dividende de 1 000 000 F en mai 2019 ;

- Seule une provision pour risques de 600 000 F est certaine et une provision pour charges de
200 000 F se réalisera en juin 2019.

Travail à faire:

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1- Dresser le bilan fonctionnel.

2- A partir du bilan fonctionnel, déterminer les équilibres financiers. Commenter.

3- Dresser le bilan financier.

4- A partir du bilan financier, calculer les ratios de liquidité, d’autonomie financière et de solvabilité
générale de l’exercice 2018.

EXERCICE III

Durant vos grandes vacances, et dans le but de consolider les connaissances acquises durant
votre année scolaire, vous faites un stage académique au sein du cabinet comptable « TG
consulting ». Le gérant de ce cabinet met à votre disposition au 31/12/2004, le bilan
comptable de la société AGOGO en annexe 1 ainsi que les informations extracomptables ci-
dessous :

a) Il existe un fonds de commerce s’élevant à 5 000 000 F.

b) La valeur réelle du terrain est de 24 000 000 F.
c) Les amortissements des constructions ont été majorés de 4 340 000 F et ceux du matériel de
transport minorés de 1 501 000 F.
d) Le stock outil de marchandises est de 6 200 000 F alors que celui du stock global
(marchandises et emballages) est de 7 200 000 F.
e) Les effets à recevoir sur les clients pour une valeur de 60% seront recouvrés dans 2 ans.
f) Il existe réellement à la banque 8 500 000 F.
g) 35% des dettes envers les fournisseurs ont fait l’objet d’une négociation pour paiement
dans 2,5 ans.
h) Le résultat sera mis en réserve à hauteur de 70%, le reste étant distribué dans 3 ans.
i) Les provisions financières pour risques et charges comprennent :
 2 000 000 F de provisions pour litiges non justifiés à tenir compte de l’impôt de 33%.
 2 500 000 F de provisions pour garanties données aux clients et dont le paiement est
prévu dans 4 mois.
j) en ce qui concerne les frais de recherche, la réalisation des objectifs est imminente a
hauteur de 4 000 000 F

TRAVAIL A FAIRE N°5 :

5.1 Présenter un tableau de retraitement et reclassement des postes de l’actif et un autre
pour le passif
5.2 Présenter le bilan financier en valeurs absolues et en valeurs relatives.
5.3 Calculer le fonds de roulement net, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie (de 2
façons).
5.4 Calculer les ratios suivants : Ratio de financement permanent, ratio d’autonomie
financière, ratio de solvabilité générale, ratio de liquidité réduite.
5.5 Apprécier en 10 lignes maximum la situation financière de l’entreprise.
Annexes 1

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Intitulés Bruts A/P Nets Intitulés Nets
Frais de recherche 4 500 000 - 4 500 000 Capital 70 000 000
Terrains 20 000 000 - 20 000 000 Réserves 9 619 000
Constructions 40 917 000 18 517 000 22 400 000 Report à nouveau 2 325 000
Matériel de transport 22 615 000 13 914 000 8 701 000 Résultat 5 472 000
Matériel de bureau 14 917 000 4 915 000 10 000 000 Emprunts 8 500 000
Mobilier de bureau 18 712 000 9 615 000 9 097 000 Prov. Fin. Risques 9 300 000
Stocks marchandises 26 378 000 6 927 000 19 451 000 Fournisseurs 18 357 000
Stocks emballages 3 215 000 812 000 2 403 000 Fournis effet à payer 2 512 000
Clients 12 450 000 3 615 000 8 835 000 Créditeur divers 12 327 000
Effets à recevoir 14 000 000 - 14 000 000 Crédit de trésorerie 4 500 000
Débiteurs divers 6 125 000 - 6 125 000
Banque 7 460 000 - 7 460 000
Caisse 9 940 000 - 9 940 000
Total 201 229 000 58 317 000 142 912 000 Total 142 912 000

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