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FISCALITÉ D’ENTREPRISE
NB : Le sujet comporte cinq parties indépendantes.
« attention, la compréhension d’un sujet dépend de la maitrise de soi » chaque jour nous rêvons de votre bien être. 696649490
NB : Le restaurant de Mme ELIANA est situé sur 40 m2 de l’espace public et fonctionne pendant 5 jours
par semaine de l’année.
Travail à faire :
1. Liquider l’impôt libératoire sachant que le CDI 13 utilise le centre de classe pour le barème de l’IL et
que Mme ELIANA s’est présentée au CDI 13 de BONAMOUSSADI aux différentes dates suivantes :
30/04/2018 15/07/2018 15/11/2018 10/01/2019
2. Calculer la taxe d’OTVP à payer par Mme ELIANA au titre de l’exercice 2018.
NB : Une résolution de la commune de Douala 5e a retenu un montant de 700 FCFA / M2 au titre de l’OTVP
Tableau 28 : transport
- Transports effectués au Cameroun : 10 270 000 F (lors de son congé annuel, le DRH a reçu 1 345 000
F de frais de transport pour sa famille et lui pour un déplacement dans sa localité natale. Ce voyage
n’a jamais été réalisé) ;
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- Transport à l’étranger : 8 200 000 F pour les besoins de l’entreprise.
Tableau 24
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Ventes mensuelles : 41 000 000F
Acompte annuel versé: 2,2 % du chiffre d’affaires hors taxes annuel
La SA CAMBOIS a réalisé le 20-06-2018, une cession de deux voitures qui figuraient à l’actif de son
bilan :
On extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018, les renseignements suivants concernant ce
matériel de transport :
Matériel de transport : 21 000 000
Valeurs résiduelles prévisionnelles = 1 000 000 (dont 400 000 pour la
Mercedes et 600 000 pour la Mazda).
Amortissement matériel de transport : 4 600 000
Prix de cession TTC matériel de transport : 9 540 000 FCFA pour la
Mercédès et 11 448 000 FCFA pour la Mazda.
Autres renseignements :
Le matériel de transport comprend deux véhicules amortis au taux constant de
10% à savoir :
a) Véhicule MERCEDES acquis en début janvier 2016
b) Véhicule MAZDA acquis le 05 juillet 2015
4eme PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12 pts)
Monsieur RHIMALHO est le Directeur commercial de la SA SAWA société industrielle située dans la zone
industrielle de Bonabéri. Il est classé en 11ème catégorie échelon D, travaille depuis 18 ans et affilié à la CNPS.
Les éléments permanents de sa rémunération de chaque mois de l’année 2018 sont :
- Salaire de base………………………………………………………….700 000
- Sursalaire………………………………………………………………200 000
- Prime d’ancienneté…………………………………………………. 70 000
- Prime de responsabilité……………………………………………….150 000
- Prime de suggestion……………………………………………….. 130 000
- Indemnité de représentation…………………………………… 150 000
- Indemnité logement………………………………………………… 200 000
- Indemnité d’électricité…………..…………………………………. 400 000
- Indemnité d’eau……………………..……………………………….. 25 000
La SA SAWA prend en charge :
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Un vigile de la société ESSOKA SECURITY pour assurer la sécurité de sa résidence et verse 75 000
FCFA chaque mois à cette société.
La SA SAWA lui a concédé un véhicule de fonction de marque HYUNDAI SAMTAFE acheté à 5 400 000
FCFA HT et amortissable fiscalement en 5 ans.
Par ailleurs au cours de l’année 2018 RHIMALHO a perçu d’autres revenus notamment :
Les loyers provenant de la mise en location d’un immeuble de 04 appartements situé à
BONASSAMA-Bonaberi
o L’appartement A est occupé par la SARL ELEGANCE PRESSING soumise au régime réel et
le loyer mensuel est de 300 000 FCFA payable au début de chaque trimestre par chèque bancaire
o L’appartement B est occupé par un couturier soumis au régime de l’impôt libératoire et le loyer
mensuel est de 150 000 FCFA payable tous les deux mois en début du mois ;
o L’appartement C est occupé par un cadre de la société DANGOTE CEMENT et le loyer mensuel
est de 200 000 FCFA payable tous les quatre mois en début du mois ;
o L’appartement D est occupé par un cadre de la société CIMENCAM et le loyer mensuel est de
175 000 FCFA payable tous les six mois en début du mois.
Informations complémentaires :
Le locataire de l’appartement A a payé le loyer en 2018 conformément au contrat de location ;
Le locataire de l’appartement B a payé le loyer en 2018 conformément au contrat de location
Le locataire de l’appartement C a régularisé les impayés des quatre mois de l’année 2017 lors du
paiement du loyer en début janvier 2018 et a normalement payé en 2018 ;
Le locataire de l’appartement D a effectué un paiement en début janvier 2018 et a déménagé le 20 juin
2018 suite à une affectation à CIMENCAM FIGUIL dans la région du Nord.
Des revenus provenant de l’exploitation d’une poissonnerie au marché NEW-DEIDO.
Après la clôture de l’exercice 2018, on a extrait des livres comptables des informations suivantes :
Ventes des poissons HT………………………………………… 475 000 000
Achats des poissons HT………………………………………… 200 000 000
Salaires du personnel ………………………………………….. 15 000 000
Factures d’électricité HT………………………………………… 24 000 000
Entretien du matériel frigorifique et chambre froide ………….. 16 000 000
Amortissement fiscal du matériel d’exploitation ………. 35 000 000
Loyer de l’immeuble …………………………………………………. 6 000 000
NB : Les ventes de poissons HT de l’exercice 2017 déclarées au CIME AKWA 1 étaient de 400 000 000
FCFA HT.
Par ailleurs, il a encaissé des dividendes nets de 2 839 000 en provenance d’une société Camerounaise où
il détient 50% des actions depuis 5 ans.
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Travail à faire :
1. Quelle est la nature des revenus dont a disposé RHIMALHO au titre de l’exercice 2018 ?
2. Calculez les acomptes d’IRPP sur ces revenus payés par RHIMALHO ou retenues à la source par les
redevables légaux.
3. Liquidez l’IRPP total dû par RHIMALHO sur l’ensemble des revenus perçus en 2018 et dégagez le
solde d’IRPP à payer au plus tard le 15 mars 2019.
Assujettis à
la Unités de Tranches de chiffre Tranches de la contribution
contribution gestion d’affaires (CA) Taux de la patente
de la patente
Grandes 5 000 000 ≤ Patente ≤ 2 500 000
DGE CA > 3 000 000 000 0,159% 000
Entreprises
Moyennes CIME, CSI, 141 500 ≤ Patente ≤ 4 500 000
50 000 000 ≤ CA ≤ 3 000 000 000 0,283%
Entreprises CSIPLI
Petites CDI CA < 50 000 000 0,494% 50 000 ≤ Patente ≤ 140 000
Entreprises
ANNEXE 2 : Barème de la Taxe du Développement Local
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Assujetti à l’impôt libératoire ou à la TDL
contribution à la patente annuelle
Impôt en Principal inférieur ou égal à 30 000 7 500
30 001<impôt< = 60 000 9 000
60 001<impôt< = 100 000 15 000
100 001<impôt< = 150 000 22 500
150 001<impôt< = 200 000 30 000
200 001<impôt< = 300 000 45 000
300 001<impôt< = 400 000 60 000
400 001<impôt< = 500 000 75 000
Supérieur à 500 000 90 000
ANNEXE 3 : Barème du calcul de la licence
Boissons non
1ere classe 02 fois la contribution de la patente 1 fois le montant de l’impôt libératoire
alcoolisées
2eme classe Boissons alcoolisées 04 fois la contribution de la patente 2 fois le montant de l’impôt libératoire.
ANNEXE 4 : Les tarifs de l’Impôt Libératoire sont arrêtés par les Collectivités Territoriales,
bénéficiaires du produit de cet impôt à l’intérieur d’une fourchette fixée par catégorie d’activité ainsi qu’il
suit :
Différentes catégories Montant de l’Impôt Libératoire
A 0 à 20 000 F
B De 20 001 à 40 000 F
C De 40 001 à 50 000 F
D De 50 001 à 100 000 F
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