SESSION DE SEPTEMBRE 2019

ème
C.S.T.E.C – 2 Année

EPREUVE : FISCALITE

IMPORTANT

A l’Attention des surveillants et des stagiaires :

- Aucun document autre que la présente épreuve n’est autorisé ;
- Les ordinateurs portables, PDA et autres calculatrices
programmables sont strictement interdites.

L’épreuve se compose de quatre dossiers complètement indépendants :

- Dossier 1 : 4 points
- Dossier 2 : 6 points
- Dossier 3 : 5 points
- Dossier 4 : 5 points

1
 SUJET
PREMIER DOSSIER :

L'agence de voyage "Univers 2022" est installée à Casablanca. Elle a organisé un

voyage au profit de 50 personnes pour assister à un séminaire de formation à
Marrakech du 5 au 9 février 2018. Le montant de cette prestation est fixé à 1 186 500
DHS et le paiement y afférent est fractionné comme suit:

- Avance de 10% à la signature du contrat, soit le 01/12/2017 ;

- Paiement partiel de 20% à la réalisation du contrat, soit le 10/02/2018 ;
- Paiement définitif intervenu 90 jours après la réalisation, soit le 10/05/2018.

Pour ce faire, l’agence a acheté les prestations de services facturées comme suit :
-Hébergement, le 10/04/2018 : 410 000
-Restauration, le 05/05/2018 : 280 000
-Transport, le 31/03/2018 : 185 000
-Guides, le 11/02/2018 : 35 000
-Randonnées en calèches, le 11/02/2018 : 5 000
-Visites de musées et monuments historiques, le 11/02/2018 : 1 500

Soit un Total de : : 916 500

A préciser que l'agence "Univers 2022" a remboursé un montant de 124 500 DHS à
son client suite au désistement de 10 personnes.
Par ailleurs, l'agence "Univers 2022" a payé un montant de TVA de 18 000 DHS
ventilé comme suit :

- acquisition d’une immobilisation : 16 000

- frais généraux : 2 000

Au cours du mois de mai 2018, l’agence de voyage a réalisé des prestations de services
en tant qu’intermédiaire dont le montant de la commission s’élève à 14 000 DHS.

Travail à faire :

1- Quel est le régime fiscal au regard de la TVA applicable à l'agence de voyage ?

Expliciter.
2- Préciser la date d'exigibilité des différents encaissements reçus et calculer la
TVA y afférente.

DEUXIEME DOSSIER :

Le cabinet où vous êtes stagiaire vous soumet trois consultations:

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- Première consultation : Une société qui est constituée conformément à une
convention de partenariat signée entre l'Etat Marocain (Trésor public) et la société
MEDZ (filiale de la CDG), envisage d'une part de réaliser un parc industriel doté de
tous les équipements nécessaires au bon fonctionnement d'unités industrielles, et
d'autre part de promouvoir l'investissement, par la mise à disposition des industriels à
des prix avantageux.

Quel est le régime fiscal applicable, en matière de T.V.A, aux loyers des terrains
industriels et aux investissements réalisés au titre des travaux d'équipements de
ce parc ?

- Deuxième consultation : La « Régie 3 » est approché par des annonceurs étrangers

pour l’achat d’espaces publicitaires sur les écrans de chaine marocaine « 2M » à
l’étranger, afin de promouvoir leurs produits et développer leurs ventes auprès des
résidents marocains à l’étranger.
Il est précisé que le conception et la réalisation des spots publicitaires, sont faites par
des agences de publicité et des sociétés de production installées à l’étranger.

La société vous demande, si elle peut bénéficier de l’exonération de la T.V.A

portant sur les ventes d’espaces publicitaires destinés à des clients étrangers?

- Troisième consultation : Dans le cadre de ses activités, l’Administration des

douanes et impôts indirects est amenée à effectuer les ventes de marchandises
devenues sa propriété. Ces ventes sont effectuées par voie d’enchères publiques et sont
de trois catégories :

1- les ventes de marchandises abandonnées ;

2- les ventes de marchandises confisquées ;
3- les ventes de marchandises constituées en dépôt et qui n'ont pas été retirées à
l'expiration du délai fixé par les règlements de magasinage.

La douane vous demande de clarifier le statut fiscal de chacune des trois

opérations ci-dessus au regard de l’imposition à la T.V.A ?

TROISIEME DOSSIER :

La société « NEXT Export » dont le siège est établi à Casa, fabrique des vêtements
pour enfants destinés essentiellement à l’exportation. Dans le cadre de sa stratégie
commerciale, « NEXT Export » se trouve de plus en plus ouverte sur le marché
extérieur si bien qu’en 2017, son chiffre d’affaires a été réalisé en totalité avec des
clients installés en Europe. Aussi, ses responsables accordent-ils une importance
capitale aux dossiers de remboursement de la TVA et ce pour aider notamment à
surmonter d’éventuels problèmes de liquidité et respecter les délais de livraison.
Vous disposez des informations suivantes, au titre de l’année 2017 :

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 Année 2017 CA à l’export (en DH) CA local
er
1 trimestre
- 15 /01 400.000 -
- 10/03 600.000
2ème trimestre
- 30/05 1.000.000 -
3ème trimestre
- 15/07 700.000 -
- 15/09 800.000
4ème trimestre
- 20/10 1.100.000 -
- 10/12 900.000

Les achats des biens et services liés à ces opérations d’exportation et qui sont dûment
justifiés, figurent dans les relevés mensuels de déductions. Les montants de TVA y
afférents sont récapitulés ci-après :

Période TVA sur achats de biens et

services
02/2017 100.000

03/2017 120.000

04/2017 70.000

05/2017 100.000
07/2017 110.000
09/2017 90.000
10/2017 360.000

11/2017 200.000

D’autre part, durant cette même année, l’entreprise a bénéficié de 250.000 DH et

150.000 DH de TVA au titre respectivement d’achats en suspension et des admissions
temporaires.

Travail à faire

Calculer pour chaque trimestre :

1. Le plafond du remboursement
2. La taxe remboursable
3. Le crédit de taxe à reporter ou le reliquat de plafond.

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QUATRIEME DOSSIER :

La société « NAS » est une SARL installée à Rabat. Elle a pour gérant Monsieur KAIDI.

Elle produit et commercialise deux produits :

- le produit P 1 : produit imposable au taux de 20% ;
- le produit P 2 : produit imposable au taux de 10%.

Le prix de vente unitaire hors taxes du produit P 1 est de 1000 DH.

Le prix de vente unitaire du produit P 2 est de 2000 DH.

Monsieur KAIDI accorde au magasin de détail appartenant à son fils LARBI au même titre
que les clients occasionnels une réduction de 10 % sur le prix de ventes des deux produits (P1
et P2). Les autres clients ne bénéficient d’aucune réduction.

Monsieur LARBI vend une partie de ses achats du produit P 1, à sa femme qui a un petit
étalage sur une avenue de la banlieue casablancaise.

En 2018, les ventes de la société NAS en quantité ont été les suivants:

Nature du client Produit P 1 Produit P 2

- Magasin de vente de détail 50 200

- Clients occasionnels 10 100
- Autres clients 990 300
Total 1.050 600

Le prix de vente unitaire appliqué par le magasin de Mr LARBI est de 1800 DH pour le
produit P1 et de 2500 DH pour le produit P2.
Le prix de vente unitaire appliqué par l’étalage de l’épouse de Monsieur LARBI est de 2800
DH pour le produit P1.

Questions

1. Analyser les opérations ci-dessus et préciser si elles contiennent un cas de

dépendance.

2. En vous basant sur la circulaire des impôts, déterminer si le Trésor est

lésé en ce qui concerne le produit P 1.

3. Sachant que toutes les opérations sont effectuées au comptant,

déterminer la base imposable et la TVA facturée par la société NAS.