Cas n° 1 : Impôt sur les sociétés

Vous êtes le 03-01-2020. La société TISA SA, créée le 01-01-2014 au capital de 2 000 000
MAD libéré à hauteur de 100%, vous communique la comptabilité de l’exercice 2019 et vous
demande de l’assister au calcul de l’IS dudit exercice.
Vous avez noté d’abord que :
- Les produits de l’exercice 2018 sont comme suit :
Chiffre d’affaires : 45 500 000 MAD
Reprises sur provisions d’exploitation : 2 100 000 MAD
Produits financiers hors reprises sur provisions : 1 000 000 MAD
Dont des dividendes : 550 000 MAD
Produit de cession des immobilisations : 350 000 MAD
- La base de la cotisation minimale de l’exercice 2019 : 56 000 000 MAD
- Ecart de conversion passif au 31-12-2019 : 280 000 MAD
- Le résultat comptable avant impôts de l’exercice 2019 : 950 000 MAD
Parmi les produits vous avez relevé entre autres :
1- Ventes de produits finis livrés le 31-12-2019 pour un montant de 360 000 MAD HT mais
la facture n’est pas encore établis et le comptable n’a pas comptabilisé le produit
équivalent.
2- Avances reçus des clients sur des commandes non encore livrées pour un montant de
275 000 MAD HT. Ce montant a été comptabilisé parmi les produits de l’exercice 2019.
3- La société a reçu des intérêts sur un prêt accordé à sa filiale installée dans la ville de Rabat.
Le montant net encaissé est de 120 000 MAD.
4- Reprise sur provision pour litiges constituée en 2019 pour un montant de 160 000 MAD.
Elle a pour objectif de couvrir le risque relatif aux indemnités de licenciement d’un salarié
licencié en 2017. La dotation y afférente été calculée aléatoirement par le service comptable
au 31-12-2017.
5- Reprise sur provision pour dépréciation des stocks de 400 000 MAD. Il est à noter qu’il
s’agissait d’une provision statistique constatée en 2017 et devenue sans objet en 2019.
Parmi les charges vous avez relevé :
1- Une facture datée en 2018 correspondant à des achats de matières premières pour un
montant de 80 000 MAD TTC et que le comptable a oublié de la comptabiliser parmi les
charges de l’exercice 2018.
2- Achats de matières premières en date du 01-03-2019 auprès d’un fournisseur allemand. Le
montant total comptabilisé est de 700 000 MAD comprend : Prix d’achat sur facture de
600 000 MAD, frais de transport de 48 000 MAD et TVA pour le reste.
3- Achat en date du 25-03-2019 d’un camion pour un montant de 250 000 MAD HT (taux
d’amortissement de 25%). Ce camion a été consacré pour le transport de marchandises de
la société.
4- Des achats de porte-clés portant le nom de la société et distribués auprès des différents
partenaires de cette dernière et cela pour un montant total TTC de 48 000 MAD. Le prix
unitaire est de 88 MAD HT.
5- Les redevances leasing comprennent entre autres les redevances relatives aux voitures
suivantes :

Imad BOUGAD - Expert-Comptable DPLE

 Types Utilisateur Valeur Durée de Date Redevances 2018
HT contrat d’acquisition
Range Rover DAF 800 000 5 ans 01-01-2019 230 000
Mercedes GLA DG 750 000 4 ans 01-06-2019 250 000
Peugeot 207 Commercial 299 000 4 ans 01-03-2019 65 000

6- Dotation aux provisions pour dépréciation des créances clients d’un montant de 330 000
MAD sur plusieurs clients individualisés. En effet, il s’agit de clients qui ont refusé le
paiement de leurs créances envers la société TISA et dont la société souhaite les poursuivre
devant la justice en 2020.
7- Les intérêts sur les avances en comptes courants versés par le principal associé et qui sont
comme suit :
Montant de
Date de versement Taux d’intérêts Durée
l’avance
01-03-2019 7 500 000 10 % 6 mois
01-06-2019 6 500 000 10 % 6 mois

Le taux fiscalement admis en 2019 est de 2,5%.

8- Des dotations aux provisions pour dépréciation d’un terrain de la société : 500 000 MAD.
Cette provision a été déterminée par le comptable sur la base du rapport de l’expert
immobilier ayant été désigné par le directeur général à cet effet.
9- Des pénalités de retard de 80 000 MAD payées par la société suite à retard du paiement de
de la cotisation de la mutuelle du 3ème trimestre 2019. Cette pénalité a été payée le
01-11-2019.
10- Des pénalités de 4 500,00 MAD relatives aux infractions relatives au code de la route
commises par le chauffeur de la société.
11- Des majorations de retard d’un montant de 35 000 MAD payées à un client de la société à
cause d’un retard de livraison de sa commande.
12- Dons à une famille syrienne défavorisée et installé à Casablanca, d’un montant de 6 500,00
MAD.
13- Dons au CHU de Casablanca d’un montant de 120 000,00 MAD.
TAF :

1- Calculer sous forme d’un tableau le résultat fiscal de l’exercice 2019.

2- Déterminer l’IS dû en 2019

Données complémentaires :

- Le résultat fiscal de l’exercice 2018 était de : - 230 000 MAD

- Le résultat fiscal de l’exercice 2017 était de : - 180 000 MAD
- Le résultat fiscal de l’exercice 2016 était de : - 90 000 MAD
- Le résultat fiscal de l’exercice 2015 était de : - 120 000 MAD
- Le résultat fiscal de l’exercice 2014 était de : - 160 000 MAD

3- Calculer les acomptes provisionnels versés en 2019 avec précision des dates de
versement.
4- Procéder à la liquidation de l’IS dû au titre de l’exercice 2019.
5- Calculer les acomptes provisionnels à verser au cours de l’exercice 2019 avec précision
des dates de versement.

Imad BOUGAD - Expert-Comptable DPLE