TRAVAUX DIRIGES FISCALITE DES ENTITES

EXERCICE I : Un contribuable qui a réalisé au mois de Mars 2022, un C.A de 75 000 000 F
CFA. Cependant, ce dernier voudrait que l’expert en fiscalité que vous êtes le situés sur les
différents aspects règlementaires relatifs à l’assujetti à la TVA que sont :
a – Les personnes imposables à la TVA et quelles sont les notions essentielles ?
b – L’exercice d’une activité indépendante ?
c – L’exécution d’une activité à titre habituel ou occasionnel ?
d – La base du C.A réalisé ?
e – Quel sort fiscal est-il réservé à un contribuable dont le CA n’entre pas dans cette limite ?

EXERCICE II : L’entité NAWA S.A est une structure spécialisée dans les travaux publics.
Elle a réalisé les opérations suivantes :
25/03/20 : Encaissement avancé sur construction d’un Immeuble : 359 300 000 F CFA TTC
28/07/20 : Livré première tranche des travaux : 171 850 000 F CFA TTC
26/09/20 : Livré seconde tranche des travaux  : 289 650 000 F CFA TTC
(fin des travaux ce jour)
Travail à faire : Déterminer les dates de déclaration de la TVA et les montants collectés dans
les hypothèses suivantes :
 Cas où l’entité a opté pour les débits de la TVA ;
 Cas où l’entité n’a pas opté pour les débits de la TVA.

EXERCICE III : L’entité SANS RIVAL S.A a réalisé un Chiffre d’Affaires T.T.C de
536 625 000 F CFA au cours de l’exercice 2021.
T.A.F : a – Déterminer le CA H.T et le montant de la TVA réalisée ?
b – Que précise la théorie de conversion de la TVA ?

EXERCICE IV : Au cours du mois de Mars 2021, un établissement public habilite à retenir à
la source de la TVA a vendu des marchandises pour 715 500 000 F CFA TTC. Au mois de
Février 2020, elle achète des marchandises pour 477 000 000 F CFA TTC.
Travail à faire : 1 – Cet établissement public a-t-il collecté la TVA au mois de Février 2021 ?
Si oui, sur quelle opération ? Pourquoi ?
2 – Déterminer la TVA déductible au mois de Mars 2021.
3 – Déterminer le Chiffre d’affaires H.T du mois de Mars 2021.
4 – Déterminer le montant de la TVA collectée au mois d’Avril 2021 et déclarée au mois de
Mars 2021.
5 – Déterminer le montant de la TVA décaissée au mois de Mars 2021 pour la déclaration du
Mois de Février 2021.
6 – Quel est le sort fiscal réservé à cette TVA due et dans quel délai doit-on la liquidée ?
7 – En supposant que cette entité n’a pas réalisé les opérations de ventes au mois de Mars
2020 :
Travail à faire : a – Doit-elle payer la TVA au mois de Mars 2021 ?
b – Si oui, déterminer le montant de la TVA à payer en Mars 2021.

EXERCICE V :
1 – Le fournisseur SANS RIVAL vend un bien à son client FRANTONY le 30/07/2020 et la
lui facture. La TVA collectée ou brute devra être déclarée par le fournisseur dans la
déclaration du mois de Juillet 2020 déposé en Août 2020.
Le client FRANTONY quant à lui pourra déduire cette TVA sur la déclaration du mois de
Juillet 2020 déposée en Août 2020.
T.A.F : Quel sort fiscal est-il réservé à la nature de cette opération ?
2 – Un prestataire NAWA exécute une prestation de service au profit du client FRANTON Y
le 25 Juillet 2020 et la lui facture. Mais suite à un accord, le client FRANTONY ne paiera son
fournisseur qu’un mois plus tard, soit le 30/08/2020. Le fait générateur à l’accomplissement
de la prestation soit au mois de Juillet 2020. Mais l’exigibilité n’intervient qu’au mois d’Août
2020 lors de l’encaissement. Le fournisseur portera donc cette TVA collectée ou brute sur
sa déclaration du mois d’Août 2020 déposée en Septembre 2020 et le client FRANTONY
pourra déduire cette TVA le même mois d’Août 2020 donc sur sa déclaration d’Août 2020.
T.A.F : Quel est le sort fiscal réservé à cette opération ?

EXERCICE VI : L’entité TALLOCAM S.A est une structure de droit camerounaise créée en
2016 et opère dans deux branches d’activités distinctes, à savoir la commercialisation des
mobiliers de bureau et des produits de première nécessité. Au cours de l’année 2017, elle a
eu à réaliser les opérations suivantes :
Ventes des produits de première nécessité  : 50 000 000 F CFA
Ventes des mobiliers de bureau aux privés  : 80 000 000 F CFA
Ventes des mobiliers à l’ONG « FOSIC » reconnue d’utilité publique  : 20 000 000 F CFA
Ventes des mobiliers à Orange France (exonère de TVA selon une
Convention signée avec le Cameroun)  : 60 000 000 F CFA
T.A.F : 1 – Calculer le prorata prévisionnel de déduction pour l’année 2017.
2 – Calculer le montant de la TVA à reverser en Janvier 2017 sous l’hypothèse que le
montant des ventes de Septembre 2017 s’élevé à 500 000 000 F CFA ; tandis que les
achats dans la même période se chiffrent à 250 000 000 F CFA.

EXERCICE VII : L’entité NAWA S.A est une importante structure camerounaise créée le
02/01/2018 et spécialisée dans le commerce général.
Les données prévisionnelles de son activité pour le compte de l’exercice 2018 font ressortir
les éléments suivants :
 Ventes des biens d’équipements et accessoires T.T.C : 357 750 000 F CFA
 Ventes de produits pharmaceutiques H.T : 90 000 000 F CFA
 Exportation du bois débité en Asie H.T : 140 000 000 F CFA
 Remboursement de débours au transitaire H.T  : 35 000 000 F CFA
T.A.F : 1 – Calculer le prorata provisoire de l’exercice 2018.
2 – Calculer le montant de la TVA à reverser pour le compte du mois de Mars 2018 sachant
que le CA H.T réalisé au cours de ce mois et celui de Février 2018 se sont élevés
respectivement à 240 000 000 F CFA et 260 000 000 F CFA ; tandis que les achats du mois
de Janvier 2018 se chiffrent à 275 000 000 F CFA.

EXERCICE VIII : L’entité TCHAJEMA S.A est une structure spécialisée dans l’importation
des vins dans les fûts de 250 litres et autres qu’elle reconditionne dans son usine située à
BASSA – DOUALA ; avant de le écouler sur le marché camerounais. Au cours du mois de
Décembre 2020 et Janvier 2021, elle a eu à réaliser les opérations suivantes :
Décembre 2020 Janvier 2021
IMPORTATIONS 300 000 000 F CFA (Prix 596 250 000 F CFA (T.T.C)
CAF)
VENTES 550 000 000 F CFA H.T 690 000 000 F CFA H.T
De même, au cours du mois de Janvier 2021, l’entité TCHAJEMA S.A a cède la camionnette de
livraison au prix H.T de 15 000 000 F CFA. Cette camionnette avait été acquise le 14/10/2018 au
prix TTC de 41 737 500 F CFA. Taux de Douane des vins : 50 % de valeur CAF.
T.A.F : 1 – Retrouver le montant CAF des importations de Janvier 2021 (taux de douane
50%).
2 – Calculer les montants du droit d’accises Amont et Aval.
3 – Calculer le montant de la régularisation de la TVA.
4 – Calculer le montant de la TVA à payer pour le compte du mois de Janvier 2021.
5 - Au cours du mois de Mai 2020, cette entité a fait les Achats de 3 000  000 Tiges
de tabacs à 50 F CFA chacune.
T.A.F : Calculer le Droit d’Accises sur cette opération.
EXERCICE IX : Le bénéfice avant impôt de l’entité FRANTONY S.A est de 389 675 000 F
CFA. Au de l’exercice 2019, elle a payé l’assistance technique à une entité Belge de
85 000 000 F CFA (Montant net à payer).
Le total des appointements versés au personnel Belge au cours de l’exercice est de
45 000 000 F CFA. Les cotisations sociales payées à la caisse de retraite Belge s’élève à
15 750 000 F CFA.
T.A.F : 1 – Calculer la TSR payée au cours de cet exercice.
2 – Calculer la TVA payée lors de cet exercice.
3 – Déterminer le bénéfice fiscal de cette entité.
4 – Déterminer le bénéfice net comptable.

EXERCICE X : 1 – Une filiale camerounaise verse à son entité mère camerounaise un
dividende de 60 000 000 F CFA.
T.A.F : Calculer l’IRCM retenue à la source ; le dividende net ; le montant imposable au
niveau de l’entité mère et le montant de la déduction fiscale nécessaire.
2 – Sur la base de l’exemple ci-dessus ; L’Entité mère camerounaise distribue au cours du
même exercice à ces actionnaires un dividende brut de 80 000 000 F CFA.
T.A.F : Le montant dû de la dividendes à distribuer et L’IRCM retenue à la source.
3 – Lors de la séance du Conseil d’Administration de l’entité SANTONY S.A, les jetons de
présence ont été servis aux membres dudit conseil pour la somme de 75 000 000 F CFA.
T.A.F : a – Calculer l’IRCM nécessaire pour cette opération et déterminer le net perçu.
b – Il convient de noter qu’un membre de ce Conseil a été rémunéré à tort en espèces pour
une valeur de 2 150 000 F CFA. Quel sort fiscal sera-t-il réservé à ce dernier ?

EXERCICE XI : Le Cabinet U.D.M vous fournit les informations suivantes au 31/12/2021 :
 Bénéfice comptable avant I.S  : 500 000 000 F CFA
 Frais de siège versés à l’étranger  : 80 000 000 F CFA
 Redevances pour Assistance Technique : 60 000 000 F CFA
T.A.F : 1 – Calculer les réintégrations nécessaires.
2 – Calculer le bénéfice fiscal intermédiaire ainsi que la déduction fiscale nécessaire.
3 – Déterminer le bénéfice fiscal définitif ainsi que les différents impôts dus.
4 – Calculer le bénéfice net comptable après impôt.

EXERCICE XII : 1 – L’entité NAWA S.A au capital de 400 000 000 F CFA entièrement libéré
a rémunéré au cours de l’exercice 2018, les comptes courants créditeurs des associés au
taux de de 15,5 %. Le taux des avances de BEAC pour l’exercice 2019 a été de 10 %.
Les soldes des comptes courants pendant l’exercice ont été les suivants :
TITRE DES ASSOCIES MONTANT PERIODES
TCHIENGANG Paul P.D.G détient 40 000 000 F CFA Du 01/01/2018 au
35 % du Capital 31/12/2018
MONTHE Pierre D.G.A détient 20 % 25 000 000 F CFA Du 01/01/2018 au
du Capital 31/12/2018
T.A.F : Déterminer les intérêts fiscalement déductibles.
2 – L’entité NAWA S.A a réalisé un bénéfice brut de 850 000 000 F CFA.
T.A.F : Calculer l’I.S et le Bénéfice net après impôt.

EXERCICE XIII : M. CHEGANG Roger est Chef d’une entité individuelle implantée à Douala.
Au cours de l’année 2019, les revenus de ce dernier se déclinent comme suit :
1 – Le résultat imposable déterminé selon les règles du régime normal de droit commun a
été de 30 570 000 F CFA.
2 – M. CHEGANG Roger a perçu au cours de l’exercice la somme de 4 500 000 F CFA au
titre des dividendes. L’IRCM de 16,5 % a été retenu à la source par son partenaire U.C.B.
3 – Les revenus locatifs générés par ses biens immobiliers s’élèvent à 12 500 000 F CFA
brut.
T.A.F : On vous demande de calculer :
a – L’IS sur le bénéfice imposable.
b – Le montant du dividende brut et l’IRCM retenu à la source.
c – Le revenu locatif net et le précompte sur loyer à payer par ce dernier.
d – L’ensemble des impôts à payer par M. CHEGANG Roger auprès du Trésor public.