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INSTITUT CATHOLIQUE BONNEAU D’EBOLOWA ANNEE ACADEMIQUE 2018/2019

EXAMEN DU 2nd SEMESTRE (Rattrapage) OPTION : CGE NIVEAU 1


EPREUVE DE FISCALITE COEF. : 3
Prof. : Paul Lamet BAYIHA BOOCK DURÉE : 4 h

PREMIERE PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (15 pts)

Dossier 1 : Cas Société Anonyme MARIE LUCIE / 6 pts


Thème : Assujettissement partiel et TVA

La SA – MARIE LUCIE est un assujetti partiel à la TVA.


Au cours du mois du juin 2015, elle a acquis une immobilisation dont la durée de vie est de 10 ans.
Le prorata provisoire de déduction de l’exercice 2015 est de 75%, et lui a permis de récupérer de
1 155 000 F CFA par rapport à l’acquisition de cette immobilisation, dans la déclaration produite le
10 juillet 2015. Le prorata définitif de l’exercice 2015 est de 70%.

TRAVAIL A FAIRE : / 7 pts

1.1 Déterminer le montant de la TVA facturée par le fournisseur d’immobilisation. (1,5 pt)
1.2 Retrouver le prix d’acquisition toutes taxes comprises de l’immobilisation. (1,5 pt)
1.3 Le prorata définitif de l’exercice 2015 étant de 70%, procéder à la régularisation de la TVA à la
fin de l’exercice 2015, en donnant la nature de la régularisation ; et en déduire la valeur
d’origine définitive de cette immobilisation. (2 pts)
1.4 Quelle est la différence entre le prorata provisoire et le prorata définitif de déduction d’une
entreprise ? (1 pt)
1.5 Cette immobilisation est vendue le 31/12/2017 pour 2 000 000 F CFA à un non professionnel
en matériels d’occasion. Quelle régularisation est-il nécessaire ? (1 pt)

Dossier 2 : Cas Entreprise ARAB CONTRACTORS / 6 pts


Thème : Entreprises de travaux immobiliers et TVA

ARAB CONTRACTORS est une entreprise installée au Cameroun depuis plusieurs années. Son activité
consiste à construite des immeubles. Pendant le mois de juin 2017, elle a facturé à ses clients des
travaux réalisés en mai, à concurrence de 143 100 000 F CFA TTC, ainsi que des travaux en juin pour
116 268 750 F CFA TTC. Pendant le même mois, elle a perçu 23 611 500 F CFA TTC en espèces et
99 454 500 F CFA TTC par chèque postal, sur les travaux effectués en juin ou antérieurement. Elle a
également perçu 5 998 275 F CFA TTC en espèces et 60 817 500 F CFA TTC par chèque bancaire sur
les travaux facturés en juin, ainsi que 39 352 500 F CFA TTC comme avances sur les travaux en cours.

Par ailleurs, en juin elle a acquis :


un engin de terrassement à 93 000 000 F CFA HT ;
une grue de chantier pour 66 000 000 F CFA HT.

Les frais généraux et les autres achats du mois sont évalués 10 940 000 F CFA HT.
L’entreprise est assujettie à la TVA à 100%.

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TRAVAIL A FAIRE : / 8 pts

2.1 Calculer la TVA à reverser au Trésor Public ou le crédit de TVA au titre de la déclaration du
mois de juin 2017, dans l’hypothèse où la société acquitte la TVA d’après les débits. (4 pts)
2.2 Calculer la TVA à reverser au Trésor Public ou le crédit de TVA au titre de la déclaration du mois
de juin 2017, dans l’hypothèse où la société n’acquitte pas la TVA d’après les débits. (4 pts)

DEUXIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (15 pts)

Mme DJUIWA Lara est cadre à la société BLOTEX CAMEROUN. Pour le mois d’août 2019, les
éléments de salaire sont les suivants :
- Salaire de base : 350 000 F ;
- Prime de responsabilité : 100 000 F ;
- Prime de technicité : 200 000 F ;
- Indemnité de déplacement : 50 000 F
Elle est logée et véhiculée par la société. Mme DJUIWA a également d’autres activités :
- elle est propriétaire d’une entreprise qui importe et revend en l’état les appareils
électroniques. Son chiffre d’affaires pour l’exercice 2019 s’élève à 22 750 000 F HT (elle n’a
pas tenu de comptabilité) ;
- elle a aussi effectué des dépôts en banque dans un compte courant. Pour l’exercice 2019,
les intérêts produits sont de 5 000 000 F ;
- elle a également un immeuble qu’elle met en location, les loyers perçus en 2019 se chiffrent
à 8 000 000 F.

TRAVAIL A FAIRE : / 15 pts

3.1 Quelles sont les différentes catégories de revenus dont a bénéficié Mme DJUIWA au cours de
l’exercice ? (2 pts)
3.2 Calculer le revenu net imposable de chaque catégorie. (6 pts)
3.3 Calculer le montant de l’IRPP dû par Mme DJUIWA. (4 pts)
3.4 Quel est le solde à reverser au Trésor au plus tard le 15 mars de 2020, sachant qu’au cours de
l’année 2019, les acomptes ont été opérés conformément à la loi ? (3 pts)

Annexe 1 : Barème de calcul des retenues d’IRPP

Tranche de revenu mensuel net Tranche de revenu annuel net


Taux
réellement imposable réellement imposable
De 0 à 166 666 De 0 à 2 000 000 10%
De 166 667 à 250 000 De 2 000 001 à 3 000 000 15%
De 250 001 à 416 666 De 3 000 001 à 5 000 000 25%
Plus de 416 666 Plus de 5 000 000 35%

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