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PREPARATION EXAMEN MBA 2

I-FISCALITÉ LOCAL : CONTRIBUTION DE PATENTE et de LA LICENCE. (5 pts)

Liquidez les droits de patente et de licence d’une station-service dont les informations sont
les suivantes :

 Chiffre d’affaire des différents produits :

 Super 5300 000 000
 Gasoil 2000 000 000
 Pétrole lampant : 500 000 000
 Huile de moteur : 300 000
 Huile de graissage : 200 000
 Friandises : 500 000
 Boissons alcoolisées : 6000 000
Marge des Marketers relative aux produits pétroliers =5%
Tdl= 60 000
II-IMPOT SUR LES SOCIETES 8pts

La société anonyme KOLO a réalisé au 31/12/2010 Résultat des activités ordinaires

75 800 000 (créditeur) Résultat hors activités ordinaires 1 800 000 (débiteur)
chiffre d’affaires de 335 000 000
L’analyse de ses comptes de l’exercice laisse apparaitre les informations suivantes :
1-La société a signé depuis le 1er février 2010 deux contrats de bail avec Mr FOKO qui
détient 7% du capital ; Au titre du premier contrat il met à la disposition de la société un
matériel de transport contre un loyer mensuel de 320 000 F.
Au titre du deuxième contrat, il met à la disposition de la société un immeuble contre
un loyer de 2 100 000 F par trimestre.
Parmi les autres associés, on retrouve madame FOKO qui détient 1,5% du capital,
Mr KOKO Oumarou père de FOKO qui détient 2% du capital,
Mr LOKO fils de FOKO qui détient 1% du capital,
2-Mr Ateba agent commercial perçoit chaque mois dans sa rémunération 120 000 F pour
frais de déplacement et au cours de l’exercice, la société lui a remboursé 2 400 000 F
pour déplacement sur présentation des factures.
3-Mr Bengazi expatrier algérien travail dans la société et a une rémunération mensuelle de
base de 390 000 F, parmi les cotisations patronales mensuelles, on retrouve 65 000 F
virée en Algérie pour la cotisation retraite de cet expatrier.
4-Impôts et taxes payés au cours de l’exercice
-Vignettes automobiles pour les véhicules de la société 1 200 000 F
-Pénalité pour reversement tardif de l’IRPP pour 745 000 F
-Patente de la société 4 250 000 F
5-La société a signé depuis le début de l’exercice des contrats d’assurance avec la société
AXA, au titre d’un des contrats, cette société assure les véhicules de l’entreprise contre
les risques d’accidents et les primes versées s’élèvent à 1 800 000 F par trimestre ;
Un autre contrat concerne l’assurance vie sur la tête de Mr TIBO un technicien dévoué
dans l’entreprise et les primes versées s’élèvent à 305 000 F par mois.
6-La société a versé au cours de l’exercice à un cabinet d’expertise technique installé au
France 45 000 000 F pour assistance technique.
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c) La société a versé des dons :

·A l’association Tchadienne de lutte contre la sécheresse reconnue d’utilité
publique par les dispositions légales du Tchad 8 300 000 F.
·Association Camerounaise de lutte contre la méchanceté 5 300 000 F ;
·A la communauté urbaine de Douala pour l’acquisition des antirétroviraux pour
lutter contre la VIH/SIDA 12 000 000 F.

Travail à faire
1. Analysez l différentes opérations au regard de la loi fiscale (5pts)
2. Déterminez le résultat fiscal et calculer l’IS (3pts)

III-IMPÔT SUR LE PATRIMOINE(LES DROITS D’ENREGISTREMENT

(7pts) N.B : les deux exercices sont obligatoires

IMPOT SUR LES REVENUS SALARIAUX (10 pts)

L’entreprise industrielle SOCLIM S.A. (située à Douala) vous sollicite pour la détermination
du salaire de Mme SAINTINE pour le mois de juin 2017 et met à votre disposition les
informations ci-dessous :.
Le 30 juin 2000, on vous communique les informations suivantes (les montants
sont Frs CFA): Mme SAINTINE
- Salaire de base 350 000
- Indemnité de logement 80 000
- Prime de transport 56 000
- Indemnité de représentation 100 000

Le relevé des heures supplémentaires est le suivant  :

Le salaire de base du 1er échelon de sa catégorie dans son secteur d’activité est de
240 000 F (Mme SAINTINE a 7 ans d’ancienneté).

Le relevé des heures effectuées durant le mois se présente comme suit :

Jours Lund Mercred

Semaines i Mardi i Jeudi Vendredi Samedi Dimanche Total
Semaine 1 8 8 8 11 8 6 49
Semaine 2 8 8 10 8 8 8 - 50
Semaine 3 8 8 8 8 12 6 - 50
Semaine 4 8 8 8 8 6 8 4 50
Le vendredi de la trois semaines Mme SAINTINE est revenu au bureau travailler 3 heures
après 22h

TRAVAIL À FAIRE
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 Calculer le salaire versé

 Calculer le salaire taxable
 Calculer les retenues fiscales de Mme SAINTINE (annexe tableau de la RAV et TDL)
 Calculer le salaire cotisable et la pension vieillesse par salariale
 Calculer les retenues part patronale sachant que l’activité de l4Entreprise est à risque
moyen.
N.B. : Les heures supplémentaires sont rémunérées aux taux majorés comme suit :
- De la 41ème heure à la 48ème heure : 20%
- De la 49ème heure à la 56ème heure : 30%
ème ème
- De la 57 heure à la 60 heure : 40%
- Heures du Dimanche et jours fériés obligatoires : 40%
- Heures de nuit après 22 heures : 50%
- Jours non ouvrables du fait de force majeure : 50%
Les conventions collectives d’un secteur d’activité peuvent prévoir les taux meilleurs, les taux
ci-dessus n’étant que des minima.

*Si une semaine est à cheval entre 2 mois, et si on a effectué des heures
supplémentaires pendant les derniers jours du mois achevé, celles-ci seront prises en compte
le mois suivant.

CAS PRATIQUE 2 : Soit le marché n°117/CMM/MINEDUB/2012 Passé de gré à gré entre
le Ministère de l’Education de Base et la société ENGINEERING BTP SARL pour la
construction de salles de classe de l’Ecole Primaire Pilote de MFOU ;

Montant du marché : 587 893 255 TTC ;

Délai d’exécution : 12 mois
Marché payé sur les crédits du Budget d’Investissement Public (BIP) à 70% et 30% par un
financement de la Banque Mondiale ;
Cautionnement Définitif : 3% du montant HT ;
Retenue de Garantie : 10% du montant TTC ;
Le marché est souscrit le 04 Janvier 2012 et signé le 08 Janvier 2012, notifié à l’Adjudicataire
le 10 Janvier 2012 ;
Le marché compte 15 rôles sur l’instrument principal et 6 rôles sans annexes rédigés sur
format normal (29,7X42) ;
Le marché est présenté à la formalité le 12 Février 2012. (11 février fête de la jeunesse donc
férié)
Travail à Faire :
1°) Analyser ce marché ;
2°) Liquider les droits dus
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ANNEXE1

Barème de redevance audio visuelle

Tranches de salaire RAV

De 0 à 50 000 0
De 50 001 à 100 000 750
De 100 001 à 200 000 1 950
De 200 001 à 300 000 4 550
De 400 001 à 500 000 5 850
De 500 001 à 600 000 7 150
De 600 001 à 700 000 8 450
De 700 001 à 800 000 9 750
De 800 001 à 900 000 11 050
De 900 001 à 1 000 000 12 350
Plus de 1 000 000 13 000

ANNEXE2
Barème Taxe de développement local
Pour les employés du secteur public et privé :
Salaire de base mensuel Montant de la taxe / an (en
(en FCFA) FCFA)
0 - 62.000 0
62.000 - 75.000 3.000
75.001 - 100.000 6.000
100.001 - 125.000 9.000
125.001 - 150.000 12.000
150.001 - 200.000 15.000
200.001 - 250.000 18.000
250.001 - 300.000 24.000
300.001 - 500.000 27.000
Supérieur à 500.000 30.000

CONTROLE ET CONTENTIEUX

I - QUELLES SONT LES OBLIGATIONS DU CONTRIBUABLE 2pts

II - CITEZ ET DECRIVEZ SUSCINTEMENT LES POUVOIRS DE L’ADMINISTRATION FISCALE 2pts

III - DECLACHEMENT DE LA VERIFICATION 4pts

- A quoi sert l’avis de vérification ?

- Quels sont les types de vérifications possibles ?
- Quels sont les impôts susceptibles d’être vérifiés ?
- Quelle est la période vérifiable ?
- Quels sont les agents chargés de la vérification ?

IV - DEROULEMENT DE LA VERIFICATION 4pts

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- Où se déroule la vérification ?
- A quoi vous exposez-vous en cas d’opposition au contrôle et de refus de communication des
documents comptables ?

V - RESULTATS DE LA VERIFICATION 4pts

- Comment êtes vous informé des résultats de la vérification ?

- Quelles sont les conséquences de la procédure utilisée ?
- Que pouvez- vous faire dans le délai de réponse de trente jours ?
- Si vous avez formulé des observations sur les redressements, comment serez – vous informé
de la position du vérificateur ?
- Que pouvez – vous faire en cas de désaccord avec le vérificateur ?

VI - PHASE CONTENTIEUSE ET VOIES DE RECOURS 4pts

- A quel moment reclamer ?

- Auprès de qui réclamer ?
- Pouvez-vous surseoir au paiement des droits et pénalités contestés ?
- Comment êtes – vous infomé de la suite réservée à votre réclamation ?