IUT de Montpellier – Année Universitaire 2019/2020 Vendredi 25 Octobre 2019

Sujet d’Examen : Gestion Budgétaire

DUT Informatique – 2ème année
Durée : 2h30

Start ! Good luck and ‘’have fun’’…

PARTIE 1 : QUESTIONS DE COURS

► Question n°1 : Que représentent le compte de résultat et le bilan pour une entreprise ? Pour répondre
à cette question, nous attendons de vous une brève explication du contenu de chacun de ces documents
comptables : Charges, Produits, Actif et Passif. (2 points)

► Question n°2 : Êtes-vous d’accord avec la phrase suivante : « Tous les montants qui apparaissent dans
un compte de résultat sont exprimés en valeur Hors Taxe ». Dans le cas où vous n’êtes pas d’accord avec
cette phrase, vous apporterez les modifications nécessaires. Si vous ne voyez aucune modification à
apporter, justifiez votre réponse en quelques mots. (1 point)

PARTIE 2 : CAS DE BUDGET DE TRÉSORERIE : SHINRA CORPORATION COMPANY

À la tête de la Shinra Corporation Company, entreprise reconnue pour son expertise dans le traitement des
déchets à haut risque, Monsieur Rufus Shinra fait face à un dilemme en cette veille de la nouvelle année.
Plusieurs autres entreprises commencent à émerger pour faire concurrence à la Shinra, notamment celle
nommée Avalanche, ce qui embête fortement le Conseil d’Administration de la société. Celui-ci se demande
quelle stratégie adopter pour faire face à cette nouvelle concurrence, notamment pour décrocher des
subventions afin d’améliorer le processus de revalorisation des déchets collectés. Après de longues heures
de discussion, le Conseil d’Administration fait appel à votre expertise en vous présentant le projet JENOVA.
Ce projet consiste à proposer de nouvelles orientations à l’entreprise sur la base des documents
comptables de cette dernière. Il vous demande donc de l’épauler et d’établir pour le premier trimestre son
budget prévisionnel qui permettra au Conseil d’Administration de statuer sur son projet JENOVA.

► Question n°3 : À l’aide des documents 1 à 4 fournis par le dirigeant, établissez le budget de trésorerie,
le compte de résultat et le bilan au 31 mars N+1 de l’entreprise Shinra Corporation Company. (12 points)

DOCUMENT N°1 : BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31 DÉCEMBRE N (EN MILLIERS D’EUROS)

ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
Immobilisation Incorporelles 600 Capital 3520
Immobilisation Corporelles 4000 Réserve 290
TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ 4600 Résultat 410
TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ 4220
ACTIF CIRCULANT
Stocks 305 PASSIF CIRCULANT
Créances Clients (1) 255 Emprunt 1760
Valeurs Mobilières de Placement 2000 Dettes Fournisseurs (2) 620
Crédit de TVA 10 Dettes Sociales 40
TOTAL ACTIF CIRCULANT 1570 Découvert Bancaire 530
TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ 2950
TOTAL ACTIF 7170 TOTAL PASSIF 7170
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Informations complémentaires au bilan :
(1) : Les créances seront encaissées comme suit : 55 en janvier et 200 en février ;
(2) : Les dettes seront payées comme suit : 470 en janvier et 150 en février.

DOCUMENT N°2 : TRANSACTIONS COMMERCIALES PRÉVUES (EN MILLIERS D’EUROS)

ACHATS TTC POLITIQUE D’ACHAT DES FOURNISSEURS
Janvier 150 Les fournisseurs sont payés selon les modalités suivantes :
Février 330  50% comptant ;
Mars 60  50% à 30 jours.
VENTES HT POLITIQUE DE VENTE DES CLIENTS
Janvier 350 Les clients règlement selon les modalités suivantes :
Février 250  20% comptant ;
Mars 375  40% à 30 jours.
 Le solde à 60 jours.

DOCUMENT N°3 : CHARGES D’EXPLOITATION (EN MILLIERS D’EUROS)

NATURE DES CHARGES JANVIER FÉVRIER MARS
Autres Charges HT (amortissement inclus : 15 par mois) 40 40 40
Salaires 120 120 120
Charges sociales 70 70 70

Informations complémentaires au document des autres charges :

 Les autres charges et les salaires sont payés à la fin de chaque mois ;
 Les charges sociales sont payées le mois suivant.

DOCUMENT N°4 : AUTRES INFORMATIONS DE L’ENTREPRISE

A : Sur décision du Conseil d’Administration, 20% des Valeurs Mobilières de Placement seront vendues
mi-janvier (vente non soumise à la TVA). L’entreprise Shinra pense faire une plus-value de 20%.

B : En procès depuis plus d’un an avec son principal concurrent Avalanche à la suite d’un cas d’espionnage
industriel, la Shinra Corporation gagnera à coup sûr son procès contre son concurrent en février. La Shinra
percevra ainsi des dommages et Intérêts à hauteur de 391 milliers d’euros ce même jour qui seront
comptabilisés comme un produit exceptionnel (aucune TVA n’est comptabilisée sur ce type d’opération).

C : À la suite de multiples graffitis de contestation sur les murs des bâtiments de la part de certains
opposants à la politique de la Shinra, celle-ci prévoit de les enlever le 10 mars. Le coût de cette charge
d’entretien et réparation de peinture s’élève à 10 milliers d’euros hors taxes et sera payée le jour-même.

D : Afin d’augmenter la cadence de recyclage des déchets, la Shinra fait l’acquisition fin janvier d’une
nouvelle machine appelée « Bahamut Zéro ». Le montant HT de cette machine s’élève à 50 milliers
d’euros. La machine « Bahamut Zéro » sera payée 50% en janvier et 50% en février.

E : Mécontente de la situation géographique du terrain nommé « Secteur 7 » que possède l’entreprise,

celle-ci décide de s’en séparer le 28 février pour un montant total de 120 milliers d’euros TTC. L’acheteur
paiera comme suit : 1/3 en mars et 2/3 en mai. Ce terrain avait été acquis pour un montant brut de 80
milliers d’euros. Il est rappelé qu’un terrain ne s’amorti pas.

F : Le stock prévisionnel au 31 mars N+1 s’élève à 388 milliers d’euros.

G : Le taux de TVA est de 20%.

H : Le taux d’IS est de 33,33% (en cas d’IS, arrondissez à l’unité).

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PARTIE 3 : ANALYSE ET RÉFLEXION
ANALYSE – DES COURSES FOLLES ET ATYPIQUES

Durant une réunion au sommet de l’entreprise « Gold Saucer : Chocobo and Cie », organisatrice de
courses sportives, le dirigeant M. Don Cornéo présente le bilan de l’entreprise au 31 août de cette année
(document 4) devant l’équipe dans laquelle vous occupez un rôle de Chef de Projet Informatique. Des
discussions s’amorcent sur l’activité dans les prochains mois de l’entreprise. M. Don Cornéo souhaiterait
organiser un nouvel évènement mondial d’envergure estimé à plusieurs centaines de milliers d’euros pour
les fêtes de fin d’année. Des clients souhaiteraient déjà venir en payant plus tard d’après une étude de
marché. Cependant, les fournisseurs liés à l’évènement seront payés rapidement pour maintenir une
prestation de qualité. À l’écoute de son dirigeant, la Directrice Financière, Mme. Lockhart, mentionne que
cette idée d’organisation est une folie au regard du bilan de l’entreprise.

DOCUMENT N°4 : BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31 AOÛT N (EN MILLIERS D’EUROS)

ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
Immobilisations Corporelles 12000 Capital 12850
TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ 12000 Réserve 85
Résultat 410
ACTIF CIRCULANT TOTAL CAPITAUX PROPRES 13345
Créances Clients 2580
Créances Diverses 230 PASSIF CIRCULANT
Valeurs Mobilières de Placement 4000 Emprunt 4700
Crédit de TVA 105 Dettes Fiscales 140
TOTAL ACTIF CIRCULANT 6915 Dettes Sociales 190
Découvert Bancaire 540
TOTAL PASSIF CIRCULANT 5570
TOTAL ACTIF 18915 TOTAL PASSIF 18915
► Question n°4 : Pourquoi Mme. Lockhart a-t-elle raison d’alerter M. Don Cornéo que son idée
d’évènement sportif n’est pas pertinente ? Quel principal problème possède cette entreprise au niveau
de sa politique financière ? (2 points)

► Question n°5 : Comment l’entreprise pourrait-elle revenir à une trésorerie nette positive ? (1 point)

RÉFLEXION – QUAND LA COMPTABILITÉ RENCONTRE L’INFORMATIQUE

Fraîchement recruté en tant que développeur Informatique au sein de l’entreprise « Moogle Carnival »,
qui conçoit des costumes de mascottes de jeux vidéo, votre dirigeant, M. Kupo, vous convoque dans son
bureau concernant un dilemme. Voici les propos tenus par M. Kupo :

« Sur les conseils de notre équipe technique, nous vous avons recruté en tant que développeur
informatique car notre comptabilité a besoin d’être modernisée. Cependant, je ne comprends pas
pourquoi nous devons nous doter d’un logiciel de comptabilité. Actuellement, nous fonctionnons
très bien avec nos cahiers comptables. Nous avons prévu de nous agrandir et les récentes nouvelles
gammes de produits sont notre priorité, pas de nous doter d’un tel logiciel. »

► Question n°6 : Quels sont les arguments que vous avanceriez auprès de M. Kupo pour le convaincre
de l’informatisation de la comptabilité de son entreprise ? Pour répondre à cette question, vous donnerez
deux raisons argumentées. (2 points)

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