TRAVAUX DE CONSOLIDATION SUR L IRPP

THEME 1 : le traitement des salaires

Exercice 1
Deux employés sont rémunérés de la manière suivante :
PANTA : Taux horaire 750F
MICHEL : Salaire de base mensuel 190 663F
Au cours du mois de mars, ces deux employés ont effectué les heures suivantes :
PANTA
1ère semaine 52H (dont 2H de nuit)
2ème semaine 57 H
3ème semaine 36H (dont 6H le dimanche)
4ème semaine 43H
MICHEL
lundi mardi mercredi Jeudi vendredi samedi dimanche
1ère semaine 8 10 10 9 9 9 /
ème
2 semaine 7 5 10 10 / / 6
ème
3 semaine 8 10 10 10 10 4 /
4ème semaine 10 10 10 10 10 / 5
TAF : sachant que le Mercredi de la 3è semaine était un jour non ouvrable
1- présenter la fiche de décompte des heures de chaque employé.
2- présenter l’extrait du Bulletin de paie de chaque employé, compte tenu des
informations de la question 1
Solution fiche de compte
 PANTA
SEMAINE TOTAL H.N HS ventilation des heures

/ / 20% 30% 40% 50%

ère
1 semaine
2ème semaine
3ème semaine
4ème semaine
TOTAL
Taux horaire
Valeur
MICHEL
TOTAL H.N HS Ventilation des heures
/ / 20% 30% 40% 50%
1ère semaine
2ème semaine
3ème semaine
4ème semaine
TOTAL
Taux horaire
Valeur

Page 1
PANTA
Salaire de base Mensuel ………………………………………/……

150 Heures Normale à 750………………………………….

19 Heures supplémentaires Majorées à 20%......

MICHEL
10 Heures supplémentaires Majorées à 30%.......

7 Heures supplémentaires Majorées à 40%........

2. Heures Majorées à 50% ……………………...

MICHEL
Salaire de base mensuel……………………………………..

Heures Normale à…………………………………………../……

18 Heures supplémentaires Majorées à 20%....

9 Heures supplémentaires Majorées à 30%.......

11 Heures supplémentaires Majorées à 40%.....

10 Heures supplémentaires Majorées à 50%.....

Exercice 2

Les dates d’embauche de 3 employés sont les suivantes :

Employé 4 : le 10 Avril N-14
Le 1è Février N-4
Le 15 Janvier N-1
Travail à faire
1) Détermine le taux de la prime d’ancienneté pour chacun de ces 3 employés.
Pour la paie du mois de Janvier N+1
2) En supposant que l’employé A est à la 10 è catégorie et le salaire de la 10è
catégorie échelon A = 120 000
3) Déterminé le montant de sa prime d’ancienneté pour la Paie du mois de
Janvier N+1

Employé A : 14 ans 9 mois, on prend 14 ans car 9mois ne sont pas attend
Eléments calcul valeurs
2 premières années /
…années suivantes

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Pourcentage total de l’ancienneté

B 4 ans 11 mois soit 4 ans

Eléments calcul valeurs
2 premières années /
… années suivantes
Pourcentage total de l’ancienneté

C 2 ans
Eléments calcul valeurs
2 premières années
…années suivantes
Pourcentage total de l’ancienneté

EXERCICE 3

Les éléments de salaire de deux employés TETANG et NSIANI sont les SVTE :
ELEMENTS TETANG NSIANI
Salaire de base 100 000 200.000
rémun- heures suppl 24 000 75 000
 panier
 assiduité 8 000 22 000
 technicité
 salissure 18 000
 panier 10 000 /
 transport 12 000 15 000
 rendement
 lait 30 000 /
Indemnités
 représentation 25 000 /
 suggestion 16 000 /
 logement
 nourriture
 maternité
 maladie
Salaire exceptionnels
- 50 000
*allocations - 30 000
*Gratifications
Avantage en nature
45 000
 Voiture 20 000
 Domestique 40 000
30 000
 Eau /
 Electricité 15 000
/

Page 3
 Total 315.000 610 000
TAF :
Détermine pour chacun des employés
1- Le salaire brut
2- Le salaire de référence ou STI,
3- Le salaire Brut taxable (SBT)

THEME 2 : IMPOTS SUR ACTIVITES

EXERCICE I : M. X est un commerçant importateur.

1- Déterminer le montant de la patente qu’il doit payer pour le compte de l’exercice

2010 en considérant les hypothèses suivantes
- chiffre d’affaires réalisé Au 31/12/2009 : 472 800 000F.
- chiffre d’affaires réalisé Au 31/12/2009 : 3 472 800 000F.
2- Reprendre la question 1 hypothèse 1 en considérant que M. X a débuté son activité le
15/04/2010.

EXERCICE II
M. X et Mme X sont deux commerçants mariés sous le régime de la communauté des biens. Ils
débutent tous leurs activités dans la boutique N° 108 au marché central de Douala.
3- M. X fait dans la layette et le chiffre d’affaires prévisionnel de cette activité pour
l’exercice 2010 s’élève à 130 000 000Fcfa ;
4- Mme X fait dans la vente des pagnes et le chiffre d’affaires prévisionnel de cette
activité pour l’exercice 2010 s’élève à 278 000 000Fcfa ;

TRAVAIL A FAIRE

1- Combien de titres de patentes doivent-ils payer ? Justifier votre réponse

2- présenter ce ou ces titres de patentes

EXERCICE III

I - « Le jaloux au lac » est un importateur basé à Yaoundé ; il ne tient aucune

comptabilité depuis le début de son activité en janvier 2009. Un contrôle de routine par la
recette municipale de Yaoundé V dans ses locaux se solde par la fermeture de
l’établissement et la convocation de ce dernier au bureau du receveur municipal.

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 Au bureau du receveur municipal, un titre de patente normal établi par
comparaison avec un établissement similaire fait apparaître : CCAI 13 980 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE

1 - Quel est le motif de la fermeture de son établissement et de sa convocation ?

2 - Reconstituer son titre de patente normal

3 - Quel est le chiffre d’affaires prévisionnel pris comme base de calcul ?

4 - Quelles sont les pénalités encourues ?

II - MANOU est un professionnel de transport inter urbain de personnes

basé à Douala ; Sa flotte est composée de 5 minibus de 49 places chacun. Au 31/12/2009,
il a réalisé un Chiffre d’affaires de 200 000 000 Fcfa et vous consulte en tant que son
conseiller fiscal pour l’aider à élaborer son titre de patente pour l’exercice 2010.

TRAVAIL A FAIRE :

1- Quel est son régime d’imposition ? Justifier votre réponse

2- Combien de titres de patentes doit-on établir ? Pourquoi ?

3 - Présenter le modèle du ou les (d’un) titre de patente à établir

4- Reprendre les questions1, 2, et 3 en considérant que ses bus ont 50 places

chacun
III- MBAH est un transporteur inter urbain de marchandises. Les
caractéristiques de son camion sont les suivantes :
PTC= 75,375 Tonnes PV = 17,5 Tonnes

Liquider son titre de patente

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