UNIVERSITE ADVENTISTE DE LUKANGA

« UNILUK »
BP 180 BUTEMBO/NORD-KIVU
REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO
DOMAINE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GESTION
FILIERE DE GESTION
MENTION COMPTABILITE ET AUDIT

RESOLUTION EXERCICE 3 :

Travail pratique présenté dans le cadre du cours :

FISCALITE DE L’ENTREPRISE

Titulaire du cours :

Ct Bruno PALUKU SARATA

Par :

N° Matricule Noms
1 03981 KASEREKA MWIRA Nelphanse
2 03842 MUMBERE KAHAMBA Martin
3 03976 KAVIRA BASINDI Goodness
4 04052 SUMAILI OKANDA Jonathan
5 03964 PALUKU MAKORA Elvis
Promotion : M2

ANNEE ACADEMIQUE 2023-2024

 1

Solution 3 :

1. Calcul de l’impôt progressivité globale et progressivité par tranche

Bénéfice 18800$ *2000=37600000Fc
IPR Global= 37600000*0,3=11280000Fc.
Progressivité par tranche
I1 = 1944000*0,03=58320Fc
I2 = (21600000-1944001) *0,15=2948400Fc
I3 = (37600000-21600001) *0,3=4800000Fc
IBPTranche= I1+ I2+ I3=58320+2948400+4800000=7806720FC.
2. Travailleur Expatrie
Deux travailleurs Salaire= 2000$*2000=4000000Fc.
IERE de 25%= 4000000*0,25=1000000 (Charges de l’Entreprise).
IPRExp= 4000000*0,4=1600000
Travailleur Expatrie en fin contrat :
IPR de 10% = 4000000*0,10=400000
IERE de 25%= 4000000*0,25=1000000 (Charges de l’Entreprise).

3. Paye de l’entrepreneur : 2500*2000=5000000Fc, en espérant que c’est une paie

mensuelle.
IPR Global= 5000000*0,4=2000000Fc.
Progressivité par tranche
I1 = 162000*0,03=4860Fc
I2 = (1800000-162000,083) *0,15=245700Fc
I3 = (3600000-1800000,083) *0,3=540000Fc
I4 = (5000000-3600000,083) *0,4=560000Fc
IPR Tranche= I1+ I2+ I3+ I4=4860+245700+540000+560000=1350560FC.
4. Travailleur National
 Salaire de Base = 800$ * 2000 = 1600000Fc
 Avance sur le salaire 200$ * 2000 = 400000 Fc
 Payement d’une créance 50$ * 2000 = 100000 Fc.
 Avantages
$ Taux FC
Vivres 250 2 000 500 000 Imposable
 2

Soins 150 2 000 300 000

Primes divers 140 2 000 280 000
Transport 350 2 000 700 000
Logement 380 2 000 760 000
Heur. Suppl. 100 2 000 200 000
All. Familiales (10*10) 100 2 000 200 000

 Retenues à la source
Salaire de base + Vivres =1600000 + 500000 =2100000Fc.
QPO 2 100 000 6,5% 136 500 Ouvrier
QPP 2 100 000 13,0% 273 000 Entreprise
INPP 2 100 000 2,0% 42 000 Entreprise
ONEM 2 100 000 0,2% 4 200 Entreprise

IPR Global 2 100 000 30,0% 630 000

IPR Tranche
I1 (162000-0) * 3% 4860
I2 (1800000 -162000,083) * 15%= 245700
I3 (2100000 -1800000,08) * 30%= 90000
340560
Bulletin de salaire.

Désignation
I. Salaire de base 1 600 000
II. Avantages
Vivres 500 000
Soins 300 000
Primes divers 280 000
Transport 700 000
Logement 760 000
Heur. Suppl. 200 000
All. Familiales 200 000
Total Avantages 2 940 000 2 940 000
Salaire brut (I+II) 4 540 000
III. Retenues à la source
Avance sur le salaire 400 000
Payement d’une créance 100 000
QPO 136 500
IPR 340 560
Total Retenues 977 060 977 060
Net a Payer(I+II-III) 3 562 940
5. Autre travailleur national en fin contrat
Même avec le précèdent mais diffèrent dans le taux de l’IPR
 3

IPRNational 2 100 000 10,0% 210 000Fc

Travailleurs occasionnels
Salaire : 5000*2000 = 10 000 000Fc.
Salaire mensuel : 10000000Fc/12=833333,33FC
IPR= 10 000 000Fc *0,15 = 1 500 000Fc /12=125000Fc

A : Tableau synthèse des impôts

Désignation Montant Contribuable Redevable Déclaration
IBP 7806720 Entreprise Entreprise
IPRent 1350560 Travailleur Entreprise Au plus tard le 10 du
IPRNat 550560 Travailleur Entreprise mois qui suit celui de
IPRoc 125000 Travailleur Entreprise paiement
IERE 2000000 Entreprise Entreprise
IPRExp 2000000 Travailleur Entreprise
B : Tableau de cotisation
Désignation Montant Contribuable Redevable
QPO 0 Travailleur Entreprise
QPP 0 Entreprise Entreprise
INPP 0 Entreprise Entreprise
ONEM 0 Entreprise Entreprise

Comptabilisation

661
1 Appointement, salaires pour nationaux 9 033 333
661
2 Primes divers 560 000
661
5 Indemnité de maladie 600 000
661
7 Avantage en nature 1 000 000
661
8 Autres charges directes 800 000
662
1 Appointement, salaires pour expatrie 8 000 000
663
1 Indemnité de logement 1 520 000
663
4 Indemnité de transport 1 400 000
422 Personnel, Rémunération due 22 913 333
Constatations de la charge du personnel mensuelle
422 Personnel, rémunération due 5 299 120
4472 Impôt sur le salaire 4 026 120
4211 Personnel, avance 1 000 000
431 Sécurité social 273 000
Attribution de l’avance et retenue à la source
422 Personnel, rémunération due 17 614 213
521 Banque 17 614 213
 4

Payement du salaire restant dû par la banque

64 Impôt et taxes directs 9 806 720
441 Etat, impôts sur les bénéfices 7 806 720
4471 Impôt générale sur revenu 2 000 000
Constat des impôts en cause en charge de
l’entreprise
441 Etat, impôts sur les bénéfices 7 806 720
447
1 Impôt générale sur revenu 2 000 000
447
2 Impôt sur le salaire 4 026 120
521 Banque 13 832 840
Payement des impôts en cause par la banque
664
546 000
1 Charges sociales sur rémunération perso. Nat.
633 Frais de Formation professionnelle 84 000
635 Cotisation 8 400
431 Sécurité social 546 000
433 Autres organismes sociaux 92 400
Constatation des cotisations en charges de
l’entreprise
431 Sécurité social 819 000
433 Autres organismes sociaux 92 400
57 Banque 911 400
Paiement de CNSS, INPP et ONEM par banque
421
1 Personnel, avance et acomptes 600 000
521/57 Banque/Caisse 600 000
Régularisation de la facture de soins médicaux
422
1 Personnel X, rémunération due 600 000
4211 Personnel, avance et acomptes 600 000
Transfert de charges envers le personnel concerné
661
1 Appointement, salaires pour nationaux 2 433 333
661
2 Primes divers 280 000
661
5 Indemnité de maladie 300 000
661
7 Avantage en nature 500 000
661
8 Autres charges directes 400 000
662
1 Appointement, salaires pour expatrié 4 000 000
663
1 Indemnité de logement 760 000
663 Indemnité de transport 700 000
 5

4
422 Personnel, rémunération due 9 373 333
Charges de personnel en fin contrat et occasionnel
422 Personnel, rémunération due 1 371 500
4472 Impôt sur le salaire 735 000
4211 Personnel, avance 500 000
431 Sécurité social 136 500
Attribution de l’avance et retenue à la source de
personnel fin contrat et occasionnel.