Corrigé du TD n°1 : La procédure budgétaire

Budget flexible de l’exercice N+1 :

Niveaux d’activité 180 000 (3)
182 500 190 000 200 000 210 000
Cons. MP (1)
2 880 000 2 920 000 3 040 000 3 200 000 3 360 000
Autres charges variables (2)
900 000 912 500 950 000 1 000 000 1 050 000
Total charges variables 3 780 000 3 824 500 3 990 000 4 200 000 4 410 000
Charges de personnel 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000
Amortissements 250 000 250 000 250 000 250 000 250 000
Autres charges fixes 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000
Total charges fixes 730 000 730 000 730 000 730 000 730 000
Total budget 4 510 000 4 562 500 4 720 000 4 930 000 5 140 000

Résultat prévisionnel de l’exercice N +1 :

Eléments 180 000 182 500 190 000 200 000 210 000
CA prévisionnel (4)
4 500 000 4 562 500 4 750 000 5 000 000 5 250 000
Total budget 4 510 000 4 562 500 4 720 000 4 930 000 5 140 000
Résultat prévisionnel -10 000 0 +30 000 +70 000 +110 000
Calculs justificatifs :
(1).
180 000 *16
(2).
180 000 *5
(3).
SR =(CA*CF)/M/CV = (4 500 000 *730 000)/720 000 = 4 562 500 dh
SR en unités = 4 562 500/25 = 182 500 unités
(4).
180 000 *25

Prise en compte des ristournes et des investissements :

Niveaux d’activité 200 000 210 000
Cons. MP 3 200 000 3 344 000
(1)

Autres charges variables 1 000 000 1 050 000

Total charges variables 4 200 000 3 394 000
Charges de personnel (2)
430 000 (2)
430 000
Amortissements (3)
300 000 (3)
300 000
Autres charges fixes 80 000 80 000
Total charges fixes 810 000 810 000
Total budget 5 010 000 5 204 000
(1).
3 360 000 – (210 000 – 200 000) * 16 *0,10
(2).
400 000 + 30 000
(3).
250 000 + 50 000

Résultat prévisionnel de l’exercice N+1 compte tenu des nouvelles hypothèses

Eléments 200 000 210 000
CA prévisionnel 5 000 000 5 250 000
Total budget 5 010 000 5 204 000
Résultat prévisionnel -10 000 +46 000

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 Corrigé du TD n°2 : Le budget des ventes
Programme des ventes de la zone Z2 :
mois Janvier Février Mars(4) Total trimestriel
produits
P1 (1)
600 000*1*1,1 = 660 000 600 000 *1*0,8 = 480 000
(1)
660 000 1 800 000
P2 (2)
300 000 *1,1*1,1= 363 000 (2)
300 000 *1,1*0,8 = 264 000 363 000 990 000
P3 (3)
200 000 *1,2*1,1= 264 000 (3)
200 000 *1,2*0,8 = 192 000 264 000 720 000
Total 1 287 000 936 000 1 287 0000 3 510 000
(1). 1 800 000/3 (2). 900 000/3 (3). 600 000/3 (4). Mêmes calculs que pour janvier

Budget trimestriel des ventes

mois Janvier Février Mars Total 1er trimestre n+1
produits
P1 Z1 580 000 610 000 610 000 1 800 000
Z2 660 000 480 000 660 000 1 800 000
Z3 720 000 780 000 720 000 2 220 000
Total 1 960 000 1 870 000 1 990 000 5 820 000
Prix de vente 0,4 0,4 0,4 0,4
CA prévisionnel 784 000 748 000 796 000 2 328 000
P2 Z1 480 000 520 000 520 000 1 520 000
Z2 363 000 264 000 363 000 990 000
Z3 610 000 640 000 610 000 1 860 000
Total 1 453 000 1 424 000 1 493 000 4 370 000
Prix de vente 0,5 0,5 0,5 0,5
CA prévisionnel 726 500 712 000 746 500 2 185 000
P3 Z1 420 000 440 000 440 000 1 300 000
Z2 264 000 192 000 580 000 1 036 000
Z3 580 000 610 000 264 000 1 454 000
Total 1 264 000 1 242 000 1 284 000 3 790 000
Prix de vente 0,6 0,6 0,6 0,6
CA prévisionnel 758 400 745 200 770 400 2 274 000
Total 2 268 900 2 205 200 2 312 900 6 787 000

Budget trimestriel des frais commerciaux (budget trimestriel des charges de

distribution)
Janvier Février Mars Total 1er trimestre n+1
Frais variables
Frais de livraison
Z1 1 480 000×0,07 = 103 600 109 900 109 900 245 700
Z2 1 287 000×0,07 = 90 090 65 520 90 090 323 400
Z3 1 910 000×0,05 = 95 500 101 500 95 500 292 500
Commissions 2 268 900×0,03 = 68 067 66 156 69 387 203 610
Total frais variables 357 257 343 076 364 877 1 065 210
Frais fixes
Salaires 300 000 300 000 300 000 900 000
Amortissements 200 000 200 000 200 000 600 000
Autres charges fixes 60 000 60 000 60 000 180 000
Publicité 100 000 100 000 100 000 300 000
Total ch. fixes 660 000 660 000 660 000 1 980 000
Total budget 1 017 257 1 003 076 1 024 877 3 045 210

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