FICHE D’EXERCICES

Exercice 1

La société vitre pour tous est spécialisée dans la vente et la pose des vitres de toute sorte,
elle est située à COCODY. Au cours du mois de juillet 2017, elle a réalisé les opérations
ci-dessous. Dites si le fait générateur ou l’exigibilité intervient et la base de calcul de la
TVA.

- 5 juillet 2017, vente de 50 vitres de gros camions : 20 000 000 HT

Fait générateur et exigibilité en juillet. Base Imposable : 20 000 000

7 JUILLET livraison sur le chantier de BOZ de 150 narco d’une valeur de 15 000 000 HT.
Fait générateur et exigibilité en juillet. Base Imposable : 15 000 000
-
- 10/7 : pose de vitres et narco dans la villa de Gahoussou. Valeur 75 000 000.
Fait géné mais pas d’exig. Pas de TVA en juillet

12/7 : Décaissement d’une somme de 22 000 000, pour la réception de 90 vitres véhicules
légers. RAS
-
- 14/7 installation en série des vitres des véhicules de la Sotra ; coût global : 50 000 000
la TVA n’étant pas exigible, il n’y aura pas de TVA à rechercher pour le mois de Juillet.

- 15/ 7 Livraison d’une ancienne commande de khalil. 60 vitres en raison de 25 000, l’unité.
fait générateur et exigibilité coïncident, la TVA est due en Juillet.

17 / 7 : réinstallation des vitres teintées de la villa de Konan ; montant 37 000 000.

Paiement immédiat 12 000 000 en espèces, remise d’un chèque de 7 000 000 à présenter
à la banque le début du mois d’Août.
Fait générateur sur 37 000 000 et TVA exigible sur 19 000 000 TTC
(12 000 000+ 7 000 000).

- 20/7 : réception d’une traite de 40 000 000, dont l’échéance est le 21/ 8/2017, pour les
marchandises livrées en mai 2017.
Fait générateur et exigibilité passée en mai. Il n’y aura pas de TVA exigible pour
cette opération en Juillet.

- 22/7 : virement de 15 000 000 sur le compte de « vitre pour tous » inscrit immédiatement au
crédit de cette entreprise pour les vitres à livrer à Choukouya.
Etant donné que la livraison n’a pas encore été effectuée, il n’y a ni fait générateur, ni
exigibilité. Donc la TVA n’est pas due en Juillet.

- 24/7 encaissement d’un chèque reçu la veille pour les narco livrés en juin 2017. Montant
10 000 000 F.
fait générateur et exigibilité ont déjà eu lieu. Donc ce montant ne sera pas pris en
compte dans la base de calcul de la TVA

- 27/7 Vente à crédit de 75 vitres teintées à l’université de cocody. Valeur : 35 000 000.
fait générateur et exigibilité coïncident, la TVA est due en Juillet.
Exercice 2

L’entreprise DOUAMER est spécialisée dans la vente d’articles divers. Elle est partiellement
assujettie et a réalisé en N les opérations suivantes :
Vente de produits taxables à BOUAKE……………………………..…......14 160 000
Dommages et intérêts perçus…………………………………………….….....700 000
Vente de produits exonérés au 43e BIMA……………………….……........42 000 000
Cession d’immeuble HAO……………………………………………….….30 000 000
Vente à l’exportation de produits taxables…………………………………80 240 000
Dividendes perçus………………………………………………………..……2 500 000
Services après vente facturés taxables………………………………………...5 900 000
Vente de produits taxables à un titulaire d’attestation d’exonération…...295 000 000
Subvention d’équipement reçue…………………………………….………..9 000 000
Vente de produits exonérés en IRAK…………………………………..........5 000 000
Par ailleurs, la société a acquis en N+1, les éléments suivants :
- un mobilier de bureau de 600 000 TTC.
- Un matériel et outillage de 1 500 000 HT
- Un terrain de 20 000 000 HT
TAF : 1- Calculez le prorata de déduction de l’année N.
2- Calculez la TVA afférentes aux dépenses de N+1 ainsi que les coûts d’acquisition.

SOLUTION

1/ Calcul du prorata
Eléments Numérateur Dénominateur
Vente de produits taxables à BKE… 14 160 000 14 160 000
Dommages et intérêts perçus... - -
Vente de produits exonérés au 43e BIMA 42 000 000
Cession d’immeuble HAO - -
Vente à l’exportation de produits taxables 80 240 000 80 240 000
Dividendes perçus…………………. - -
Services après vente facturés taxables 5 900 000 5 900 000
Vente de prod tax à un titulaire d’attestation 295 000 000 295 000 000
Subvention d’équipement reçue……. - -
Vente de produits exonérés en IRAK - 5 000 000
TOTAL 395 300 000 442 300 000

Prorata = 395 300 000/ 442 300 000= 0,8937ou 89,37% soit 90%.

2/ TVA afférente aux dépenses de N+1.

 Mobilier de bureau : TVA non déductible. Coût d’acquisition = 600 000 TTC.

 Matériel et outillage
TVA déductible = 1 500 000 x 18% x 90% = 243 000
TVA non déductible = 1 500 000 x 18% x 10% = 27 000
Coût d’acquisition = 1 500 000 + 27 000 = 1 527 000
La TVA non déductible s’ajoute au prix d’achat pour former le coût d’acquisition.

 Terrain : Hors du champ d’application de la TVA. Coût d’acquisition = 20 000 000.

Exercice 3

M. AMADE perçoit un salaire catégoriel mensuel de 500 000, une prime d’ancienneté (à
déterminer), une allocation familiale de 14 000, une indemnité de déplacement de 40 000, une
indemnité d’équipement de 10 000 mais non utilisée conformément à son objet et des
remboursements de frais de 26 000.
Il bénéficie du car de ramassage mis à la disposition du personnel. Les frais de transport mensuels
supportés par l’entreprise par salarié sont de 50 000.
Il bénéficie des avantages en nature de 450 000 (dont les frais de ramassage). Il perçoit 60 000 par
mois pour couvrir les frais de restauration dans la cantine de l’entreprise.
Il bénéficie également d’une prime d’assurance vie souscrite à la tête que l’entreprise verse à une
compagnie d’assurance à raison de 80 000 par mois. L’entreprise verse également à un organisme
de la place, la somme de 55 000 par mois en guise de complément de retraite au profit de M.
AMADE.
M. AMADE est marié et père de deux (02) enfants et travail depuis 10 ans et 7 mois.
Taux AT : 2%

TAF :
1. Déterminez le SBI et le SBS de M. AMADE
2. Calculer
- les retenues fiscales et sociales salariales
- le salaire net à payer (SNAP)
- les retenues fiscales et sociales patronales

ANNEXE : BAREME IGR MENSUEL

Quotient familial (Q) Formule IGR(R= Base IGR)

0 < Q ≤ 25 000
25 000 < Q ≤45 583
45 584 <Q≤81 583
81 584 <Q≤126 883
126 884 <Q ≤ 220 333
220 334 <Q ≤ 389 083
389 084 <Q ≤ 842 166
842 166 < Q
Néant
R ×10∕110 – 2273 × N
R × 15/115 – 4076× N
R × 20/120 – 7031 × N
R × 25/125 – 11250 × N
R × 35/135 – 24306 × N
R × 45/145 – 44181 × N
R × 60/160 – 98633 × N
SOLUTION
1) SBI et SBS
Eléments SBI SBS
Salaire de base 500 000 500 000
Indemnité de déplacement 40 000 40 000
Remboursement de frais justifiés 26 000 26 000
Allocation familiale 14 000 14 000
Frais de restauration 60 000 60 000
Prime d’équipement 10 000 10 000
Prime d’ancienneté (500 000 x 10%) 50 000 50 000
Total rémunération en espèces 1 700 000 700 000
Exonérations 1
* Allocation familiale - 14 000 - 14 000
* Remboursement de frais justifiés - 26 000 - 26 000
Total rémunération en espèces 2 660 000 660 000
Exonérations 2
Indemnité de déplacement : 40 000 - 40 000 -
Limite d’exonération : 10% X 660 000 = 66
000
40 000 ˂ 660 000 donc 40 000 exonérés
Total rémunération en espèces 3 (1) 620 000 660 000
Prime d’assurance-vie (exonérée à 50% en 80 000 40 000
SBS) : 80 000/2 55 000 55 000
Complément de retraite (entièrement
imposable en SBS)
Total avantages en argent 135 000 95 000
Exonérations 3
1ère limite : 10% x 620 000 = 62 000
2e limite = 300 000
Limite retenue = 62 000
135 000 > 62 000 donc 62 000 exonérés
Avantages en argent imposables (135 000- + 73 000 95 000
62 000) (2)
Avantages en nature 450 000
- Frais de transport en commun du personnel
- 20 000
Avantages en nature imposables (3) 430 000 + 450 000
Total SBI (1) + (2) + (3) 1 123 000 1 205 000

2/ Calculons
- Les retenues fiscales salariales
- l’impôt sur salaire (IS)
SC= 1 123 000 x 80% = 898 400 IS = 898 400 x 1,5% = 13 476.
Ou bien IS = 1 123 000 x 1,2% =13 476.
- la contribution nationale (CN)
50 000 à 130 000 => [130 000 – 50 000] × 1,5 =1 200
130 000 à 200 000 => [200 000 – 130 000] × 5 % = 3500
200 000 à 898400 =>[898 400 – 200 000] × 10%= 69 840
CN = 74 540

- l’IGR
R = 85 % [SC – (IS + CN)] ; R = 85 % [898 400– (13 476 + 74 540)] ; R = 688 826,4
Nombre de part (N) = 2 + (2 × 0.5) ; N = 3 parts
Q = R arrondi au millième inférieur/N = 688 000 / 3 = 229 333

220 334 <Q ≤ 389 083, donc IGR = R x 35 /135 – (24 306 x N)
IGR =688 826 x 35 /135 – (24 306 x 3) IGR = 105 667

- La retenue Sociale salariale

- la caisse de retraite (CR)

CR = 1 205 000 x 6,3% = 75 915

-Le salaire net à payer (SNAP)

SOMME des retenues = 13 476 + 74 540 + 105 667 + 75 915= 269 598

SNAP = SBI – somme des retenues – avantages en nature imposables – avantages en argent
imposables + indemnités non taxables.
SNAP= 1 123 000 – 269 598 – 430 000-73 000 + (14 000 + 26 000 + 40 000) = 430 402
Ou SNAP = Rémunérations en espèces 1 – somme des retenues

SNAP = 700 000 – 269 598 = 430 402

- Les retenues fiscales patronales

CN
CN = SBIx1,2% = 1 123 000x1.2%
CN = 13 476

Taxe d’apprentissage (TA)

TA = SBIx0,4% = 1 123 000x0,4%
TA = 4 492

Taxe à la formation professionnelle continue (TFPC)

TFPC = SBIx1,2% = 1 123 000x1,2%

TFPC = 13 476 (moitié à verser et l’autre moitié à régulariser en fin d’année)

- Les retenues sociales patronales

Prestations familiales (PF)

PF = 70 000x5,75%
PF = 4 025
Accident de travail (AT)

NB : nous tenons un taux de 2%

AT = 70 000x2%
AT = 1 400

Caisse de retraite (CR)

CR = 1 205 000x7,7%
CR = 92 785