Module

Chapitre introductif:

La fiscalité est l'ensemble des pratiques relatives à la perception des impôts et autres prélèvements obligatoires qui permettent de financer les besoins des Etats et des collectivités.

La fiscalité donne à un Etat sa capacité à payer ses dépenses publiques, qu'il s'agisse de construction de ponts, de routes, d'écoles ou d'hôpitaux publics et autres
1-Les fonctions de la fiscalité

Financière

Économique onomique.

Sociale La fiscalité est un instrument de redistribution des revenus pour réduire les inégalités sociale

2-Notion de
pécuniaire obligatoire subi par le contribuable c.-à-d. les sociétés et les individus sans contre partie
directe la couverture des dépenses publiques
3-

La Taxe La Redevance
Est un prélèvement obligatoire La redevance et un prélèvement obligatoire qui
Est un prélèvement obligatoire
payé en contre partie est due par les usagers en contrepartie de
subi par le contribuable sans
direct fournit ou revendu par la l'utilisation d'un service public. Elle ne s'impose
contre partie directe
collectivité qu'aux utilisateurs effectifs )

4- Classification

Classification économique : C'est une classification d'après , c.-à-d. ?

- Impôt sur le revenu (Origine de la richesse) : L'imposition est au moment où le revenu est perçu ou
- Impôt sur la dépense (Emploi de la richesse) : L'imposition est au moment où le revenu est dépensé ou consommé, Exemple : La TVA

Classification administrative : C'est une classification d'après le recouvrement de Impôt , C.-à-d. payer Impôt ?
- impôt direct ( sans un intermédiaire) : Il existe une relation direct entre le contribuable (Le redevable) et le trésor public, Exemple IS & IR
- impôt indirect ( Avec un intermédiaire ) : Il existe un tiers collecteur qui intervient pour encaisser le reverse au trésor public, Exemple : La TVA
5- La technique fiscale
a- b- c- Liquidation d- Le recouvrement
 I La Taxe sur la valeur ajoutée QCM La TVA

La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect, occasionnée par 1 Sont obligatoirement imposables à la TVA :

A
B
Les opérations de lotissement et de promotion
Exemple C immobilière

D 2 000 000
Paiement Achats & DHS
de : Acquisition Lesquels des impôts et taxes suivants constituent
2 des impôts indirects :

A les sociétés
B
C sur le revenu salarial
Impôt indirect
D La Taxe professionnelles

Une école de formation professionnels octroie des

3 services de formation en management à ses
étudiants le traitement fiscal en matière de TVA est
L'entreprise joue le rôle de collecteur de la TVA pour le compte du Trésor public
A Obligatoirement imposable

M/ses ou services majorée avec T.V.A B Hors champ

C Exonéré sans droit à déduction
D
Un fabricant de babouches traditionnelles a
Montant TTC = Montant HT + TVA 4 effectué un CA de 120 000 DHS. Le traitement
E/se Cteur fiscal en matière de TVA est :

A Obligatoirement imposable

B Hors champ
C Exonéré sans droit à déduction
D Exonéré Avec droit à déduction
Le point de
La TVA chute de la
taxe
1 A 2 A 3 A 4 A
Trésor publique B B B B
C C C C
: Principe de neutralité de la TVA
D D D D
 1-
QCM La TVA
Entrent dans le champ d'application de la TVA les activités à caractère industriel, commercial, artisanal, ou relevant de l'exercice d'une profession
M.Aziz est vendeur de beignets dans un local de
libérale ainsi qu'aux opérations d'importation, et ce quelles que soient la nationalité et le statut juridique des personnes exerçant les dites activités 20 mètres carrés. Son CA est de 142 000 DHS. Le
5 traitement fiscal de cette opération en matière de
Les opérations obligatoirement imposables : TVA est :
En principe, les opérations obligatoirement imposables à la TVA sont toutes les opérations commerciales et les opérations de prestation des
services.

beignets
Article
-Les ventes et les livraisons effectuées par les entreprises industrielles, 89 du CGI A Obligatoirement imposable

-Les ventes et les livraisons en l'état de produits importés réalisées par des importateurs B Hors
-Les ventes et les livraisons en l'état réalisées par les commerçants grossistes dont le chiffre d'affaire de l'année --précédente est égal ou supérieur C Exonéré sans droit à déduction
à 500 000 D Impossible de juger
-Les travaux immobiliers, les opérations de lotissement et de promotion immobilière
-Les opérations de banque, de crédit et les commissions de change Un fonctionnaire a construit, à Beni Mellal, une
-Les opérations effectuées dans le cadre de leur profession, par toute personne physique ou morale au titre des -professions de : avocat, interprète,
6 traitement fiscal de cette opération en matière de
notaire, architecte, ingénieur, topographe, dessinateur, Adel, huissier, vétérinaire, conseil et expert en toute matière.
TVA :

-M.1ère TTC A Obligatoirement imposable

-Matériel de Achats Ht + TVA B Exonéré sans droit à déduction

transport TTC C Exonéré Avec droit à déduction

Ventes HT + La TVA D
Electricité TTC Paiement (HT+TVA)

Le gasoil TTC Consommateur Un fonctionnaire a construit, à Beni Mellal, une

Entreprise principale (Superficie
7 = 70 m² & Prix = 240 000). Le traitement fiscal de
L'entreprise assujettie déduit de la TVA qu'elle collecte auprès des consommateurs celle sui a grevé ses achats et ses charges d'exploitation, cette opération en matière de TVA :
avant de procéder au paiement Obligatoirement imposable
A
B Exonéré sans droit à déduction
Les opérations imposables par option :
C Exonéré Avec droit à déduction
Peuvent sur leur demande, prendre la qualité d'assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée : D
1°- les commerçants et les prestataires de services qui exportent directement les produits, objets, marchandises ou services pour leur CA à
l'exportation ;

2°- Les commerçants grossistes dont le chiffre d'affaires est inférieur à 2 000 000 dh 5 A 6 A 7 A
B B B
Article
3°- Les petits fabricants qui réalisent un chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 500 000 dh 90 du CGI C C C
D D D
4°- Les propriétaires de locaux non équipes donnés en location pour usage professionnel
Les opérations Exonérées
QCM La TVA
Ce sont des opérations qui entrent normalement dans le champ d'application de la TVA mais qui sont exonérées par le législateur pour diverses
raisons.

8
Les opérations Exonérées sans droit à déduction
A
B La date de paiement de la TVA
Les exonérations sans droit Elles concernent essentiellement :
-Les ventes, autrement qu'à consommer sur place, des produits de consommation suivants : C fiscale
Le pain D
Le couscous
Le lai : l'exonération concerne ce produit sous toutes ses formes (lait frais conservé, lai concentré...)
La différence entre le régime des encaissements et
La viande fraîche ou congelée 9 le régime des débits quant au paiement de la TVA
L'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqués par les unités artisanales au trésor est que :
Les dattes produites et conditionnées au Maroc Le sucre brut
A
-Les ventes portant sur :
Les tapis d'origine artisanale de production locale, Article vente de marchandises même à crédit, on doit
B
Les métaux de récupération 91 du CGI verser la TVA au trésor
Les ouvrages en métaux précieux fabriqués au Maroc
C de commerce ne suffit pas pour payer la TVA au
Les timbres fiscaux, papiers et impressions timbrés émis par l'Etat Trésor
Les journaux, les publications, les livres,
D du montant de la facture vaut paiement de la TVA

-Les opérations d'exploitation de douches publiques, de Hammams et de fours traditionnels

10 paiement par chèque est :

-M.1ère TTC Achats Ht + TVA

A La date de remise du chèque au client

Produit Ventes HT B auprès de la banque du client

-Electricité TTC
- Paiement (HT+TVA) C
-Téléphone D La livraison des Marchandises
TTC

- Les personnes Exonérées sans droit ; ne peuvent récupérer la TVA sur leurs achats de biens et services. 8 A 9 A 10 A
B B B
C C C
D D D
Les opérations Exonérées :
QCM La TVA
Ce sont des opérations qui entrent normalement dans le champ d'application de la TVA mais qui sont exonérées par le législateur pour diverses
raisons.
11 est :
Les opérations Exonérées avec droit à déduction
A La Livraison des marchandises
B La date de paiement
-Les produits livrés et les prestations de services rendues à l'exportation
Article C Le dédouanement des marchandises
-Les produits placés sous le régime suspensif
92 du CGI
-Les opérations de transport international D destination
-Les opérations de cession de logements sociaux les biens d'équipement destinés à l'enseignement privé ou à la formation professionnelle
-Les engrais et certains matériels à usage agricole Plusieurs facteurs peuvent être à l'origine du butoir
12 au titre de la TVA
TVA Facturé < TVA Récupérable

A La variation du prorata de déduction

-M.1ère TTC Achats Ht + TVA
B La différence de taux de la TVA
C La faiblesse de la valeur ajoutée
Electricité TTC Ventes HT
D Une opération importante d'achat
Paiement (HT+TVA)

Téléphone TTC Les cas qui peuvent donner lieu à une

13 régularisation de la TVA sont :
L'EADD signifie que le redevable, malgré qu'il vend sans TVA, a le droit de récupérer la TVA payée lors de ses achats
A La cession d'une immobilisation

B La réception d'une facture d'avoir

Le régime suspensif est un système réservé exclusivement aux entreprises exportatrices des produits et des services, qui peuvent être autorisées
C La disparition justifiée d'un bien
à acheter, en exonération de la TVA, les matières premières, les services ou les emballages nécessaires à leurs opérations
D La variation du prorata de déduction

pour un montant de 300 000 Dhs TTC. Quel est le

14 montant de la TVA à déduire dans le calcul de la
TVA due :
A 50 000 dhs
- Des opérations a caractères civil.
B 60 000 dhs

- C 80 000 Dhs
D Les trois réponses citées ci-dessus sont fausses
Remarque :
A A A A
11
12
13
14

-la location nue des biens immeubles est une opération à caractère civil située hors champ d'application de la TVA, par contre la location meublée B B B B
ou la location de fonds de commerce est une opération à caractère commercial et par conséquent imposable à la TVA.
- Les personnes hors champ d'application ne peuvent récupérer la TVA sur leurs achats de biens et services C C C C
D D D D
 2-

Le calcul de la TVA nécessite le prise en considération des paramètres suivantes : NB

Les taux et les déductions.

2-1
- Les régimes de l'encaissement et des débits
a- b- Le fait générateur concernent exclusivement la TVA sur les ventes
La base d'imposition ou l'assiette de la TVA comprend :
La Valeur nette des biens ou services fournis, âpres - Pour la TVA déductible sur les achats, le fait
déduction(-) de toute les réductions a caractère commercial de la taxe. Il faut distinguer entre deux régimes : générateur : ne prend effet qu'après le
(3R) et financière (escompte) paiement effectif des sommes dues au
+Les frais de transport facturés au client fournisseur, sauf dans le cas où la société
+Les frais d'emballages non récupérables aurait opté pour le régime des débits et aurait
+Les frais de commissions ou de courtage réglé ses achats par traite. Dans ce cas
+Les droits et les taxes afférents au produit Régime des débits seulement elle pourra déduire la TVA dès
(Régime de droit commun) (Régime optionnel) l'acceptation de la traite
+Les intérêts pour règlement à terme
Le fait générateur de la TVA
Le fait générateur de la TVA
-TVA = Mt HT x Taux est constitué par "
Facture N° constitué par l'inscription du - Le fait générateur pour les M/ses importées
-TVA = Mt TTC x Taux l'encaissement total ou partiel
montant concerné au débit et soumises à la TVA est réalisé par le
1+taux du prix des m/ses, des
M/ses MB : d'un compte.
travaux ou des services dédouanement puisque la taxe est acquittée
si le taux de TVA = 20%
- Remise automatiquement par le déclarant en douane
TVA = Mt TTC
=Net Commercial
6
-Escompte - Pour la livraison à soi même de biens
si le taux de TVA = 10% Achats Ventes Achats Ventes
= Net Financier
TVA = Mt TTC meubles ou immeubles le fait générateur est
+Frais
11 équivalent à l'achèvement des travaux.
=Prix de vente Ht TVA TVA TVA TVA
-Mt TTC = Mt HT + TVA
Récupé Facturée Récupé Facturée
- En cas d'échange ou de compensation, le fait
La
Remarques
Montant générateur est constitué par la livraison
Montant Montant Montant
- En Cas de livraison à soi même, La base imposable s'entend du décaissé effective des M/ses ou
décaissé encaissé Total
prix de revient constitué par la valeur hors taxe des biens utilisés travaux. En comptabilité, cela coïncide avec la
- En cas d'échange la base d'imposition est constituée par la valeur régularisation du compte client
des biens reçus en contre partie de ceux livrés
 2-2 Les taux et les déductions
QCM La TVA
a -Les taux
Eléments Taux
Le taux normal de la TVA est fixé à 20 % pour les biens et services non soumis aux taux réduits et non exonérés 15 la TVA est un impôt qui frappe
Exemples :
A La production
-Abonnement internet
-Les frais liés au Péage des autoroutes B La consommation
-Honoraire expert-comptable ... C
-Réparation d'un matériel - Article D Les trois réponses citées ci-dessus sont fausses
-Redevance leasing d'un camion 98 20%
-intérêts de retard
-Téléphone Le paiement de la TVA sur place au receveur de
-Le loyer 16
-Achat d'un microordinateur ,,, Avant le 20 du mois qui suit le mois ou le trimestre
A
-L'eau livrée aux réseaux de distribution publique
Avant le 25 du mois qui suit le mois ou le trimestre
-La location de compteurs d'eau et d'électricité B
-Les produits pharmaceutiques Au plus tard la fin du mois qui suit le mois ou le
-Les emballages non récupérables des produits pharmaceutiques C trimestre
-Les fournitures scolaires, D Les trois réponses citées ci-dessus sont fausses
-Le sucre raffiné ou aggloméré Article 7%
-Les conserves de sardines En matière de TVA, l'achat des cadeaux publicitaire
99 17 est une opération
-Lait en poudre
-Le savon de ménage (en morceaux ou en pain) A Exonérées de la TVA
-La voiture automobile de tourisme dite "voiture économique" B Exclue du droit à déduction
- Exclue lorsque la valeur unitaire des cadeaux
-Les prestations fournies par les exploitants de cafés - C dépasse 100Dhs TTC
-Le sel de cuisine (gemme ou marin) D Ouvrant droit à déduction
Article
-Le riz usiné;
99
-Les pâtes alimentaires 18 Le régime parafiscal comporte :
-les chauffe-eaux solaires Les cotisations à La CNSS
A
- butane,propane)
-Les opérations de banque et de crédit et les commissions de change
B
C La taxe Urbaine Taxe des services communaux
- ( notaire, avocats, adels 10%
-Les engins et filets de pêche destinés aux professionnels de la pêche maritime. D
a) avec droit à déduction :
-
Article A A A A
15
16
17
18

-
- 99 B B B B
b) sans droit à déduction : C C C C
à une entreprise 14% D D D D
b Les déductions
QCM La TVA
En principe, avant de procéder au paiement de la TVA, l'entreprise assujettie est autorisée de déduire de la TVA qu'elle collecte auprès des
consommateurs celle qui a grevé ses achats
Indiquer le statut fiscal applicable aux opérations
19 suivantes
TVA due = TVA Facturée TVA récupérable
Soumise Hors champs
EADD ESDD
à la TVA de la TVA
Le droit à déduction est généralisé à l'ensemble des dépenses engagées par l'entreprise pour les besoins de son activité. Cependant, sont exclues
du droit à déduction :
-les biens, produits, matières et services non utilisés pour les besoins de l'exploitation

national
Transport
-les immeubles et locaux non liés à l'exploitation
les produits pétroliers non utilisés
-les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité
nue des
Location
immeubles

-les frais de mission, de réception, de déplacement et de représentation

-

Remarque : Les paiements des factures en espèces

fonds de
commerce

Location d'un

Le plafond :
5 000 dhs par jour et par fournisseur
50 000 dhs par mois et par fournisseur
l'étranger
de brevet à
Concession

Les trois cas de déduction :

1er cas : La déduction totale
-M.1ère TTC
Achats Ht + TVA Ventes TTC L'entreprise assujettie déduit de la TVA qu'elle collecte auprès
-Matériel de transport TTC
des consommateurs celle sui a grevé ses achats et ses
associations à

Electricité TTC -
but non lucratif

Prestations des

Paiement (HT+TVA) Ventes HT ( EADD )

charges d'exploitation, avant de procéder au paiement
Le gasoil TTC

2ème cas : La déduction nulle

-M.1ère TTC
Achats Ht + TVA Ventes HT ( ESDD) la TVA payée en amont dans les processus de production et de
-Matériel de transport TTC
Transport

distribution en vue d'effectuer la livraison ou prestation ne peut

international

Electricité TTC -
Paiement (HT+TVA) Produits hors champs pas être déduite
Le gasoil TTC

3ème cas : La déduction partielle

En matière de TVA , la règle du prorata général est une
Vente de

-M.1ère TTC méthode de déduction qui est réservée aux assujettis "mixtes",
biens de 1ére

Achats Ht + TVA Ventes HT ( ESDD)

-Matériel de transport TTC
Electricité TTC -
Le gasoil TTC
-à-dire aux personnes physiques ou morales qui exercent à
la fois une activité avec droit à déduction et une activité sans
Ventes TTC droit à déduction
Paiement (HT+TVA) Prorata2020 = CA imposable TTC2019 + (CA E.A.D.D + TVA Fictive) 2019
Vente du
matériel à

Ventes HT ( EADD ) Numérateur + CA hors champ2019 + CA E.S.D.D2019

usage agricole nécessité
 3- La régularisation de la TVA
QCM La TVA
La déduction de la TVA n'est pas définitive. Elle peut être révisée ou remise en cause, ce qui donne lieu à une régularisation de la taxe déjà récupérée par l'assujetti.
La régularisation se traduit généralement par un reversement de la TVA au Trésor public, mais elle peut donner lieu à une déduction complémentaire. Elle doit être
opérée dans les cas suivants : Indiquer le taux de TVA applicable aux biens et
20 services suivants :
La cession d'une immobilisation

Le changement du prorata dans le temps

20% 14% 10% 7%
Les produits
cosmétiques
La disparation non justifiée d'un bien ayant fait l'objet d'une récupération de la TVA Les produits
pharmaceutiques
La réception d'une facture d'avoir Les opérations de
restauration
Engins et filets de
La cession d'une immobilisation Le changement du prorata dans le temps La disparation non facture d'avoir pêche
justifiée Thé et graisses
alimentaires
Lorsqu'une immobilisation est revendue avant Cette régularisation concerne exclusivement les biens Lorsque suite à une c'est la facture établi Services
l'expiration de 5ans, une partie de la TVA déduite immobilisés. Elle a lieu lorsque le prorata de déduction disparition du M/ses ou de par le fournisseur en bancaires
Services de
initialement doit être reversée à L'Etat varie de plus de 5 points au cour des 5 années suivant Matières Premiers aucune cas de routeur de crédit-bail
Si le matériel acquis Avant 2013 justification valable ni M/des ou de Fournitures
scolaires
Ainsi : fourni par l'e/se, il y a lieu réduction hors
Prestations d'un
Une entreprise cède en juin 2015 un matériel pour de reverser la TVA ayant facture La TVA architecte ou
80.000.Ce matériel avait été acquis en Mars 2012 grevée l'achat si elle a été rendue par le d'un expert

pour 300.000 Une augmentation de plus de 5 points donne lieu à déjà déduite fournisseur doit être Prestation de
TAF : une récupération de la TVA. reversé à l'Etat par le
Péage dû pour
Régulariser La TVA relative à la Cession du matériel client emprunter les
Solution : autoroutes
Transport des
-Déduction initiale au titre de mois Mars Une diminution de plus de 5 points donne lieu à un voyageurs
2012=300.000*20%=60.0000dh. reversement de la TVA. Electricité
-
Téléphone
(2012.2013.2014.2015) :4ans
- Le montant de la régularisation est égal au (1/5) de Eau
5ans : (2016) : 1an la différence entre la déduction initiale et la
déduction correspondant au nouveau prorata.
CGI 2020
TVA à reverser
=60.000*1/5=12.000 ou bien Les taux spécifiques :
TVA à reverser= (300.000*20%)*1/5=12.000
Vins et boissons alcoolisées 100 dhs Pour chaque hectolitre
Si le matériel acquis Après 2013
Or et platine 5 Dhs par gramme Argent
-------------
-Prix de cession x 20% =TVA Fact Argents 0.10 dhs par gramme
-Tva Facturée= 80.000*20%=16.000dh
 4- Liquidation et recouvrement

de la TVA Due
La déclaration de la TVA due se réalisé suivant le régime d'imposition auquel est soumise l'entreprise. En effet, deux régimes d'imposition sont prévus pour la déclaration et le paiement de la TVA
suivant l'importance du CA réalisé par l'entreprise

La déclaration

Mensuelle Trimestrielle

Ce régime est obligatoire pour les E/ses dont : Ce régime est obligatoire pour les E/ses dont :

C.A (n- dh
C.A (n-1) < 1.000.000 dh

La TVA Due de mois (m) est payable avant le 20 du mois (m+1) -La TVA Due de Trimestre (t) est payable avant le 20 du mois
suivant le trimestre (t).
Le Crédit de TVA (m) est reportable sur la TVA des mois suivants
-Le Crédit de TVA (t) est reportable sur la TVA des Trimestres
suivants

La déclaration mensuelle : La déclaration trimestrielle :

Eléments Janvie Février Mars Eléments 1er trimestre

r Janvier Février Mars
TVA Facturée [I ] 1 000 2 500 1 100 TVA Facturée 1 000 2 500 1 100

TVA Récupérable [ Charges 500 2 000 100 Total [I ] 1 000 + 2 500 + 1 100 = 4 600

II ] Immobilisatio 600 100 - TVA Récupérable Charges 500 2 000 100

n Immobilisation 600 100 -

Report de TVA ( Crédit de TVA de - 100 - Total [ II ] 500+2000+100+600+100 = 3300

-
[ III ]
TVA Due : Si [ I II III ] > 0 300 1 000 précédent ) [ III ]
TVA Due : Si [ I II III ] > 0 1 300
Crédit de TVA : Si [ I II III ] < 0 100
payer avant le 20 Avril
TVA à payer - 300 1000 -
Crédit de TVA : Si [ I II III ] < 0
TVA à payer
 5 Application

L entreprise « ALPHA 7 » SA opère dans la fabrication des produits cosmétiques ainsi que des produits pharmaceutique textile elle vous remet les éléments suivant HT:
Éléments 2018 2019
Janvier Février
2 800 000 200 000 300 000

1 000 000 150 000 140 000

350 000 20 000 12 000
480 000 20 000 25 000
(normalement imposable à 20%)
200 000 70 000 80 000
C.A(Produits de première nécessité) 480 000 80 000 73 800
prestations de services réalisées à l'étranger 300 000 20 000 50 000
Au cours des deux mois de janvier et février 2019 l entreprise a réalisé les opérations suivantes :
Janvier :
1- Achat de MP (taux de 20%) 32 000dh payer comme suit, 60% au comptant et le reste par effet dans deux mois.
2- Disparition non justifié d un stock de matières première 23 000dh (taux de 20%)
3- retour de matières première ( taux : 20 %) : 10 000 Dh
4 -Paiement d une facture relative à des travaux d entretien réalisés dans les locaux administratif :7 200.
5 - Frais se rattachant aux locaux administratifs :
électricité 900
eau 400
téléphone 540,
6 - Acquisition d une voiture de tourisme, 300 100 réglé à hauteur de 1/4 au comptant (dont 40% en espèce) le reste dans un mois.
7- Achat d une photocopieuse, 25 000 le règlement est à hauteur de ½ au comptant le reste le mois pour suivant.
8- Achat à crédit et installation d'un système de climatisation pour un coût ht de 45 000. Délai de paiement 60 jours
Février :
9- Règlement d une facture 16 000 en espèce, relative à une réception organisé pour célébrer le 5ème anniversaire de l entreprise.
10 -Frais généraux 7 000 TTC (en espèce )
11- Paiement d une prime d assurance concernant un véhicule de port du personnel 3000 dh
12- honoraires de l'expert-comptable 7 500 Dh
13- honoraires de l avocat 1 500 Dh
14- Facture de réparation d'une camionnette utilisée pour la livraison des produits ( EADD ) : 12 000 TTC
15- L'ancien matériel informatique est cédé à un revendeur pour 34 000 dh HT, il a été acheté en Mars 2016 au prix HT
de 115 000, le prorata applicable en 2016 était de 83%

Informations complémentaires :

Sauf précision tous les montants sont HT.

Pour les ventes on a encaisse : 60% au titre du même mois et le reste dans un mois
Sauf contre-indication les règlements sont effectués au comptant par chèque barré non endossable

Travail à faire : Déterminer le montant de la TVA à payer par L entreprise pour les deux mois
 Correction :

Prorata 2020 = [(2 800 000 x 1.20 ) + (1 000 000 x 1.10 ) + (350 000 x 1.07 ) + (480 000 + 300 000) x 1.20] x 100% = 89.45 soit 90%
5 770 500 +200 000 + 480 000
Éléments Janvier Février
CA imposable (20%)
Janvier 200 000 x 60% x 20% = 200 000 x 40% x 20%
Février + (300 000 x 60% x 20%) = 52 000
CA imposable (10%)
Janvier 150 000 x 60% x 10% = 150 000 x 40% x 10%
Février + (140 000 x 60% x 10%) =
CA imposable (7%)
Janvier 20 000 x 60% x 7% = 20 000 x40% x 7%
Février + 12 000 x 60% x 7% =
Exonérée Exonérée
Locations des immeu Exclu Exclu
CA (Produits de 1er Nécessité) Exonérée Exonérée
Exonérée Exonérée

2- 23 000 x 20% =

TVA Facturée
3-Retour de marchandises 10 000 x 20% =
15- Cession du matériel informatique 34 000 x 20% =
Total : TVA Facturée [I]
1- Achat de Matières 1er 32 000 x 20% x 60% x 90% =
4- 7 200 x 20% x 90% =
5- électricité 900 x 14% x 90%=
eau 400 x 7% x 90% =
téléphone 450 x 20% x 90% =
6- Voiture de tourisme Exclu
7- 25 000 x 20% x 90% = 25 000 x 20% x 90% =
8- système de climatisation L'opération est faite à crédit, la déduction de la TVA n'est
possible qu'après son décaissement
9- Réception organisé pour célébrer ,,, Exclu

TVA
10- Frais généraux (5 000/6) x 90% =
plafond : 5 000
11-
12- -comptable 7 500 x 20% x 90% =

récupérable
13- 1 500 x 10% x 90% =
14- Facture de réparation 12 000 / 6 =
Total TVA Récupérable [II]

Report de TVA -

TVA Due : [ I II > 0]

Crédit de TVA [ I - II < 0]

TVA à paye
 Correction : Régime des débits (Régime optionnel)

Prorata 2020 = [(2 800 000 x 1.20 ) + (1 000 000 x 1.10 ) + (350 000 x 1.07 ) + (480 000 + 300 000) x 1.20] x 100% = 89.45 soit 90%
5 770 500 +200 000 + 480 000
Éléments Janvier Février
CA imposable (20%)
Janvier 200 000 x 20% =
Février 300 000 x 20% =
CA imposable (10%)
Janvier 150 000 x 10% =
Février 140 000 x 10% =
CA imposable (7%)
Janvier 20 000 x 7% =
Février 12 000 x 7% =
Exonérée Exonérée
Locations des immeu Exclu Exclu
CA (Produits de 1er Nécessité) Exonérée Exonérée
Exonérée Exonérée

2- 23 000 x 20% =

TVA Facturée
3-Retour de marchandises 10 000 x 20% =
15- Cession du matériel informatique 34 000 x 20% =
Total : TVA Facturée [I]
1- Achat de Matières 1er 32 000 x 20% x 60% x 90% =
4- 7 200 x 20% x 90% =
5- électricité 900 x 14% x 90%=
eau 400 x 7% x 90% =
téléphone 450 x 20% x 90% =
6- Voiture de tourisme Exclu
7- 25 000 x 20% x 90% = 25 000 x 20% x 90% =
8- système de climatisation L'opération est faite à crédit, la déduction de la TVA n'est
possible qu'après son décaissement
9- Réception organisé pour célébrer ,,, Exclu

TVA
10- Frais généraux (5 000/6) x 90% =
plafond : 5 000
11-
12- -comptable 7 500 x 20% x 90% =

récupérable
13- 1 500 x 10% x 90% =
14- Facture de réparation 12 000 / 6 =
Total TVA Récupérable [II]

Report de TVA -

TVA Due : [ I II > 0]

Crédit de TVA [ I - II < 0]

TVA à paye