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Limpt sur le revenu

Revenu global & revenus


catgoriels

Ralis par :
Houda Brigui
Chaima Ouald El Hadj
Othmane Daoudi
Zakariae Chbouki

Encadr par le Dr. El Quouasse

Plan
Chapitre I: Limpt sur le revenu:
Dfinition
Champ dapplication
Caractristiques de lIR
Personnes assujetties a lIR
Les exonrations

Chapitre II : Le revenu global :


Dfinition
Revenu catgoriels

Chapitre III : Base de calcul :

Chapitre I
Limpt sur le revenu

Dfinition
Limpt sur le revenu est un impt dtat, il

est dtermin annuellement a partir des


dclarations des contribuables et sapplique
aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales nayant
pas opt pour limpt sur les socits.

Champ dapplication

Limpt sur le revenu frappe lensemble

des revenus acquis par les personnes


physiques pendant une priode de
rfrence qui est lanne civile.

Caractristiques de limpt sur le revenu:

progress
if

personn
el

Gnral
et
global

Personnes assujetties lIR :


Sont assujetties lIR:
Les personnes physiques qui ont au Maroc leur
domicile fiscal raison de lensemble de leurs
revenus et profits de source marocaine et
trangre.
Les personnes physiques qui nont pas au Maroc
leur domicile fiscal, raison de lensemble de
leurs revenus de source marocaine.
Les personnes ayant ou non leur domicile fiscal au
Maroc qui ralisent des bnfices ou peroivent
des revenus dont le droit dimposition est attribu
au Maroc en vertu des conventions tendant
viter la double imposition en matire dimpts sur
le revenu.

Les exonrations:
Sont exonrs de limpt sur le revenu:
Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les

consules, agents consulaires de nationalit trangre


pour leur revenus de source trangre dans la
mesure o les pays quils reprsentent concdent de
mme avantages aux ambassadeurs et agents
diplomatiques, consules et agents consulaires
marocains.
Les personnes rsidentes pour leur produits qui leurs
sont verss en contrepartie de lusage ou du droit a
lusage des droits dauteur sur les uvres littraires,
artistiques ou scientifiques.

Chapitre II
Le revenu global

Dfinition :
Le revenu auquel sapplique limpt est un

revenu global celui-ci est en effet obtenu par la


sommation des revenus catgoriels suivants:

Revenus professionnels.

Revenus salariaux et revenus assimils.

Revenus et profits fonciers.

Revenus et profits de capitaux mobiliers.

Revenus agricoles.

Revenus catgoriels:
Revenus

professionn
el

Revenus
salariaux

Revenus
et profits
fonciers

Revenus
agricoles

Revenus
de
capitaux
mobiliers

Revenus
Professionnels :
Sont considrs comme des revenus

professionnels pour lapplication de lIR, les


bnfices raliss par les personnes
physiques et provenant de lexercice:

Professions commerciales
Professions industrielles
Professions artisanales
Professions portant sur limmobilier
Professions librales

Revenus salariaux:
Sont considrs comme revenus
salariaux
pour lapplication de limpt
sur le revenu:
Les traitements.
Les salaires.
Les indemnits et moluments.
Les allocations spciales.
Les pensions.
Les avantages en argent et en nature.

Sont considrs comme revenus fonciers pour


les besoins dapplication de lIR:
Les revenus provenant de la location btie ou
non btie et de construction de toute nature.
Les revenus provenant de la location des
proprits agricoles y compris les constructions
et le matriel y affecter.
La valeur locatives des immeubles et
constructions mis par leurs propritaires
gratuitement la disposition des tiers.
Les indemnits dviction verses aux
occupants des biens immeubles par les
propritaires desdits biens.

Profits fonciers :
Sont considrs comme profits fonciers pour
les besoins dapplication de lIR:
La vente dimmeubles situs au Maroc.
Lapport en socit dimmeubles.
Lexpropriation dimmeuble pour cause
dutilit publique.

Revenus de capitaux mobiliers :


Sont notamment considrs comme revenus
de capitaux mobiliers :
* Les produits des actions ou parts sociales et
revenus assimils distribus par les socits
soumises lIS.
* Les produits distribus en tant que
dividendes par les tablissements de socits
non rsidentes, les OPCVM.
* les produits de placements revenu fixe
verss ou inscrits en compte des personnes
physiques ou morales.

Profits de capitaux mobiliers :

Sont considrs comme profits de capitaux

mobiliers, les profits nets annuels raliss par


les personnes physiques sur les cessions de
valeurs mobilires et autres titres de capital
et de crance mis par les personnes morales
de droit public ou priv, les OPCVM

Revenus agricoles:
Sont considrs comme revenus agricoles, les

bnfices raliss par un agriculteur et/ou


leveur et provenant de toute activit
inhrente lexploitation dun cycle de
production vgtale et/ou animale dont les
produits sont destins l'alimentation
humaine et/ou animale, ainsi que des activits
de traitement desdits produits lexception
des activits de transformation ralises par
des moyens industriels.

Chapitre III
La base de calcul

Les dductions:

a) Les dons verss aux uvres et organismes


d'intrt gnral et aux associations but non
lucratif expressment viss par la loi.
Ces dons sont dduits du revenu global:
dans la limite, de deux pour mille ( 2 %.) du
chiffre d'affaires du donateur .
b) Les intrts des emprunts affrents
l'acquisition ou la construction du logement
usage d'habitation principale. Ces intrts
sont dduits du revenu net global dans la
limite de 10 % de ce revenu.

c) Les primes ou cotisations se rapportant

aux contrats individuels ou collectifs


d'assurance-retraite d'une dure gale au
moins dix ans, dont les prestations ne
peuvent tre servies au bnficiaire avant
l'ge de 50 ans, et ce, dans la limite de 6 %
du revenu global imposable.

Calcul de limpt:

I.RCalcul = Salaire net imposable X taux

la somme dduire
IR payer = I R calcul dductions sur impt

Barme de lIR :