Exercice 13: Retraitement du crédit-bail

Une entreprise s'est créée le 1ier janvier de l'année N avec un capital de 200,000 €
numéraires.
A cette même date elle signe un contrat de crédit-bail sur 3 ans pour un équipement
d'une valeur initiale de 100,000 € . Elle paiera 40,000.00 € de loyer (ou redevance) cha-
que 1ier janvier des années N, N+1 et N+2 et une option de 5,000.00 € le 1ier janvier de l'année N+3.

Durant l'année N, l'entreprise a réalisé des achats de marchandises pour 600,000 €

comptant. Elles les a revendues pour 790,000.00 € . Ces ventes ont été encaissées au comptant
également.
L'impôt sur les bénéfices est au taux de 33.33333% . Il sera réglé l'année suivante.
Il n'y a pas de TVA.
Aucun dividende ne sera distribué.

Questions:

PREMIERE PARTIE:

1) Etablir le compte de résultat au 31 décembre N en comptes sociaux.

2) Etablir le bilan au 31 décembre N en comptes sociaux.

SECONDE PARTIE:

En fait cette entreprise est la filiale d'un grand groupe qui utilise l'amortissement linéaire
dans les comptes consolidés. L'équipement en crédit-bail sera amorti sur
ans.

On vous donne le TRI ne le calculez pas : TRI = 25.2206%

3) Construire le tableau de remboursement de l'emprunt
4) Etablissez les comptes retraités de la filiale au 31 décembre N (compte de résultat et
bilan).

PREMIERE PARTIE:

1) Etablir le compte de résultat au 31 décembre N.

COMPTE DE RESULTAT N
CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
Achats de marchandises 600,000.00 Ventes de marchandises
Autres achats et charges externes 40,000.00

Impôt sur les bénéfices 50,000.00

bénéfice 100,000.00
Total des charges 790,000.00 Total des produits

Résultat comptable avant impôt (RCAI) =

790,000 - 600,000 - 40,000.00 =

Charge d'impôt = 150,000.00 * 33.33% =

2) Etablir le bilan au 31 décembre N.
BILAN N
Brut A et D Net
ACTIF IMM CAPITAUX PROPRES
- Capital social
- Résultat
Total
ACTIF CIR DETTES
Dispos 350,000.00 350,000.00 Dettes fiscales et sociales

TOTAL 350,000.00 0.00 350,000.00 TOTAL

Disponibilités + -
Solde initial 200,000.00
Paiement des achats 600,000.00
Encaissement des ventes 790,000.00
Paiement du loyer de crédit-bail 40,000.00
Totaux 990,000.00 640,000.00
Solde final 350,000.00 0.00

SECONDE PARTIE:

3) Construire le tableau de remboursement de l'emprunt

Montant emprunté 100,000 €

Taux 25.22%

Dates Base de Intérêts au Capital Montant du Montant

calcul des taux de remboursé paiement restant dû
intérêts 25.22%
01/01/N 100,000.00 40,000.00 40,000.00 60,000.00
01/01/N+1 60,000.00 15,132.36 24,867.64 40,000.00 35,132.36
01/01/N+2 35,132.36 8,860.59 31,139.41 40,000.00 3,992.95
01/01/N+3 3,992.95 1,007.05 3,992.95 5,000.00 0.00
Total 25,000.00 100,000.00 125,000.00

4) Etablissez les comptes retraités de la filiale au 31 décembre N (compte de résultat et

bilan).

La dotations aux amortissement en linéaire sera égale à 100,000 €

4
Les intérêts du second loyer (au 1ier janvier N+1), 15,132.36 € étant relatifs à l'année N, ils font l'objet
charge à payer au 31 décembre N, car ils ne seront réglés qu'au début de l'année suivante. La contrepartie au bilan
est l'inscription de ce même montant en dettes dans la ligne emprunt (intérêts courus non échus).

Le compte de résultat retraité sera donc le suivant:

COMPTE DE RESULTAT RETRAITE N
CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION
Achats de marchandises 600,000.00 Ventes de marchandises
DADP exploitation 25,000.00

CHARGES FINANCIERES
Intérêts et charges assimilées 0.00

Impôt sur les bénéfices 55,000.00

bénéfice 110,000.00
Total des charges 790,000.00 Total des produits

Résultat comptable avant impôt (RCAI) =

790,000.00 - 600,000 - 25,000.00 -
= 165,000.00

Charge d'impôt = 165,000.00 * 33.33% =

L'impôt différé passif sera donc de 55,000.00 - 50,000.00

BILAN RETRAITE N
Brut A et D Net
ACTIF IMM CAPITAUX PROPRES
- Machines 100,000.00 25,000.00 75,000.00 - Capital social
- Résultat
Total
ACTIF CIR
DETTES
Emprunt sur crédit-bail
Dispos 350,000.00 350,000.00 Dettes fiscales et sociales
Impot différé passif

TOTAL 450,000.00 25,000.00 425,000.00 TOTAL

Emprunt = 100,000.00 - 40,000.00 = 60,000.00

 apporté en

ns pour un équipement
e loyer (ou redevance) cha-
1ier janvier de l'année N+3.

réglés au
té encaissées au comptant

née suivante.

XPLOITATION
790,000.00
 790,000.00

150,000.00

50,000.00

Montants

200,000.00
100,000.00
300,000.00

50,000.00

350,000.00

Ici, le paiement de l'échéance se fait au 01/01, dès réception de l'emprunt.

Il n'y a donc pas d'intérêts bancaires à calculer sur la 1ere année

soit 25,000 €

ant relatifs à l'année N, ils font l'objet d'une

vante. La contrepartie au bilan
us non échus).

XPLOITATION
790,000.00

790,000.00

0.00

55,000.00 >50000 (impot figurant dans le CR social)

= 5,000.00

Montants

200,000.00
110,000.00
310,000.00

60,000.00 il reste 60 000€ de capital restant dû au 31/12/N

50,000.00
5,000.00

425,000.00