Filière : Économie et Gestion

Élément du module : Fiscalité « S5 »

Année universitaire : 2022-2023

TD 3 : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Pr.ADRAOUI MOHAMED

EXERCICE 1

Le 12 septembre 2021, la facture établie par une entreprise à son client comprend les éléments
suivants :
Eléments Montant
-Prix catalogue 300.000
-Remise 1% 3.000
-Frais de transport 4.600
-Frais d’emballage 12.000
-Frais de montage 28.000
-Acompte versé le 20 août 72.000

TRAVAIL A FAIRE :

1- Déterminer la base d’imposition de la TVA.

2-Préciser la date d’exigibilité de la TVA sachant que le montant net à payer sera versé le
25/10/2021 et que :

1er cas : L’entreprise était soumise au régime des encaissements.

2ème cas : L’entreprise était soumise au régime des débits.

EXERCICE 2

Un contribuable placé sous le régime de la déclaration mensuelle, vend des produits

soumis au taux de 20%. Il a réalisé pendant le deuxième trimestre 2021, Les chiffres
d’affaires mensuels hors taxe suivants :

Mois d’avril 1 000 000 DH HT

Mois de Mai 2 500 000 DH HT

Mois de juin 1 500 000 DH HT

Pour fabriquer ses produits il a acheté les biens et les services ouvrant droit à
déduction et soumis au taux de 20% pour :

Mois de Mars 500 000 DH HT

Mois d’avril 400 000 DH HT

Mois de Mai 3 000 000 DH HT

Mois de juin 240 000 DH HT

TRAVAIL A FAIRE :

Présentez les déclarations des mois d’avril et de mai de juin

XERCICE 3

Au titre du 2ème trimestre 2021, une entreprise commerciale met à votre disposition les informations
suivantes :

ELEMENTS Mars Avril Mai Juin

75 000
TVA facturée 120 000 65 000 192 000

TVA récupérable sur immobilisations 12 000 40 000 8 000 6 000

TVA récupérable sur charges 25 000 45 000 50 000 72 000

Crédit de TVA 11 000

TRAVAIL A FAIRE

Déterminez la T.V.A due pour le 2ème trimestre «2021», TVA est de 20%

Précisez la date d’exigibilité de la TVA

EXERCICE 4

Pendant le troisième trimestre 2021, une entreprise industrielle a réalisé les opérationssuivantes :
Opérations (HT) Juillet Août Septembre
-Ventes de produits finis 65.700 77.800 84.400
-Acquisition des immobilisations 12.500 23.000 34.000
-Achats de matières premières 30.000 42.000 56.000
-Frais généraux 3.400 2.900 4.100

TRAVAIL A FAIRE :

1- calculer la TVA due au titre du troisième trimestre 2021.

2- Préciser la date d’exigibilité de la TVA.
 ELEMENTS DE REPONSES

EXERCICE 1
1- Déterminer la base d’imposition de la TVA :
Eléments Montant
Prix catalogue 300.000
– Remise 1% 3.000
= Net commercial 297.000
+ Frais de transport 4.600
+ Frais d’emballage 12.000
+ Frais de montage 28.000
= Prix de vente (HT)* 341.600
+ TVA (20%) 68.320
= Prix de vente (TTC) 409.920
– Acompte 72.000
= Net à payer (TTC) 337.920

*le prix de vente (HT) constitue la base d’imposition de la TVA.

2- Préciser la date d’exigibilité de la TVA :
1er cas : Selon le régime des encaissements

-TVA sur acompte = 72.000 / 6 = 12.000 dh, exigible au titre de mois d’août et à verseravant
le 20 septembre 2021.
-TVA due = 337.920 / 6 = 56.320 dh, exigible au titre de mois d’octobre et à verser avant le20
novembre 2021.
-Total de TVA exigible = 12.000 + 56.320 = 68.320 dh.
2ème cas : Selon le régime des débits

-TVA sur acompte = 12.000 dh, exigible au titre de mois d’encaissement (août) et à verseravant
le 20 septembre 2021.
-TVA due = 56.320 dh, exigible au titre de mois de facturation (septembre) et à verseravant
le 20 octobre 2021.
-Total de TVA exigible = 12.000 + 56.320 = 68.320 dh.Remarque :

Les deux régimes intéressent seulement la TVA facturée. Pour la TVA récupérable (sur charges
et sur immobilisations), le montant payé ne peut être déduit de la TVA facturée qu’après le
paiement effectif de la charge ou de l’immobilisation. Sauf dans le cas où la société aurait opté
pour le régime des débits et aurait réglé ses achats par traite, dans ce cas seulement elle pourra
déduire la TVA dès l’acceptation de la traite.
EXERCICE 2

DECLARATION MOIS D’AVRIL

TVA FACTUREE =100000*20% = 200000

TVA RECUPERABLE =400000 *20% = 80000

TVA DUE =200000-800000= 120000

DECLARATION DU MOIS DE MAI

TVA FACTUREE =2500000*20% = 500000

TVA RECUPERABLE= 3000000*20% = 600000

TVA DUE = -100000 CREDIT D’IMPOT A REPORTER

DECLARATION DU MOIS DE JUIN

TVA FACTUREE = 1500000*20% : 300000

TVA RECUPERABLE = 240000*20% = 48000

TVA DUE = 152000 DH

EXERCICE 3 :

TVA DUE (AVRIL-MAI-JUIN)= TVA Facturée (Avril-Mai-Juin)-TVA récupérable sur immobilisation

(Avril-Mai-Juin)-TVA Récupérable sur Charges (Avril-Mai-Juin)- Crédit de TVA éventuel

TVA Facturée (Avril-Mai-Juin)

=120 000+65 000+192 000=377 000 DH

TVA Récupérable sur immobilisation (Avril-Mai-Juin)

=40 000+8 000+6 000=54 000 DH

TVA Récupérable sur Charges (Avril-Mai-Juin)

=45 000+50 000+72 000=167 000 DH

Crédit de TVA récupérable = 11 000 DH

TVA DUE (Avril-Mai-Juin)= 377 000-54 000-167 000-11 000

TVA DUE (Avril-Mai-Juin)= 145 000 DH

La TVA est exigible au titre du 2ème trimestre N est a verser avant le 20 juillet 2021

EXERCICE 4

1- Calcul de la TVA due au titre du troisième trimestre 2021 :

Eléments Calcul Montant

TVA facturée (65.700+77.800+84.400)*20% 45.580

- TVA récupérable sur immobilisations (12.500+23.000+34.000)*20% 13.900

- TVA récupérable sur charges :

*Matières premières (juillet et août et (30.000 + 42.000+56000) * 20% 25600
septembre)
*Frais généraux (juillet et août et septembre) (3.400 + 2.900+4100) * 20% 2080
-

= TVA due - 4000

2- Détermination de la date d’exigibilité de la TVA :

La TVA due est exigible au titre du mois de septembre 2021 et à verser avant le 20 octobre2021.