Qcm Fiscalité 2023

1) Sont soumises à l’IS sur option :

a) Les sociétés en non collectif
b) Association
c) Les sociétés Anonyme
d) Les sociétés à responsabilité limitée
2) Une reprise sur amortissement est :
a) Une charge déductible
b) Un produit non imposable
c) Une charge non déductible
d) Un produit imposable
3) Une reprise sur provision pour risques et charges non justifié est :
a) Une charge déductible
b) Un produit imposable
c) Une charge à réintégrer
d) Un produit non imposable
4) Les charges à réintégrer au résultat comptable pour obtenir le résultat
fiscal :
a) L’impôt sur les sociétés
b) Les provisions pour perte de change
c) Les dotations aux amortissements
d) Ecart de conversion-passif
5) Les produits à déduire aux résultats comptables pour obtenir le résultat
fiscal :
a) Les bonis de liquidation reçus
b) Ecart de conversion-actif
c) Les produits financiers des actions
d) Revenus des immeubles non liés à l’exploitation
6) Les déficits fiscaux hors amortissement sont :
a) Reportable sans limite de temps
b) Non imputable sur les bénéfices fiscaux
c) Reportable à limite de 4 ans
d) Imputable sur les bénéfices fiscaux
7) Les déficits fiscaux en provenance d’amortissement sont :
a) Reportable sans limite de temps
b) Non imputable sur les bénéfices fiscaux
c) Imputable sur les bénéfices fiscaux
d) Reportable à limite de 4 ans
 8) D’après de CPC de la société « AMCF » résultat comptable avant
impôt :300 000 DH, CA 2 500 000, achat de marchandise 80 000 DH
reçus de 75%, achat de marchandise de l’exercice antérieurs 50 000,
provision forfaitaire pour créance douteuses 60 000 TTC, provision pour
propre assureur 20 000, prime d’assurance sur la tête de dirigent au profit
de la société 14 000, dividende 12 000, valeur nette d’amortissement
5500, intérêt net d’un compte bloqué 8000, produit de cession
d’immobilisation 11 500
Dotations comptabilisées au cours de l’exercice précèdent 420 000,
résultat fiscal de l’exercice précèdent -530 000
a- Résultat comptable rectifié :
- 322 000
- 332 000
- 380 000
- 430 000
Explication :
Eléments Calcule Montant
Résultat avant impôt - 300 000
Achat de marchandise 80 000 X 25% 20 000
80 000 DH reçus de
75%
Provision forfaitaire 60 000 X 20% 10 000
pour créance douteuses 1,2
60 000 TTC
Intérêt net d’un compte 8000 X 20% 2000
bloqué 8000 80%

= résultat comptable 300 000 + 20 000 + = 332 000

rectifié 10 000 + 2000

b- Charges non déductibles :

- 84 000
- 134 000
- 154 000
- 100 000
Explication :
Eléments Calcule Montant
Achat de marchandise 50 000
de l’exercice antérieurs
50 000
Provision forfaitaire 60 000 50 000
pour créance douteuses 1,2
60 000 TTC
Provision pour propre 20 000
assureur 20 000

Prime d’assurance sur la 14 000

tête de dirigent au profit
de la société 14 000
= charges non 50 000 + 50 000 + = 134 000
déductibles 20 000 + 14 000

c- Produit non imposable :

- 12 000
- 2000
- 14 000
- 11 500
Explication :
Dividende : 12 000
d- Résultat brut fiscal :
- 454 000
- 394 000
- 430 000
- 462 000
Explication :
Résultat fiscal = résultat comptable réctifié + charge non déductible – produit
non imposable = 322 000 + 134 000 – 2000
= 454 000
 e- Déficit reportable hors amortissement :
- 420 000
- 110 000
- 530 000
- 640 000
Explication :
530 000 – 420 000 = 110 000
f- Résultat net fiscal :
- 76 000
- 42 000
- 10 000
- 0
Explication :
Résultat net fiscal = résultat brut fiscal – report déficitaire
= 454 000 – 530 000
g- IS de l’exercice :
- 7600
- 0
- 4200
- 1000
h- CM de l’exercice :
- 18 750
- 18 915
- 18 825
- 18 810
Explication :
CM = [C.A imposables + Produits accessoires + Produits financiers imposables
+ Subventions & dons reçus] x taux
= C.A + Dividende + intérêt net d’un compte bloqué
= (2 500 000 + 12 000 + 8000 divisé par 80%) X 0,75%
= 18 915 ( CGI 2019)