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Exercice I : Budget de trsorerie.

Socit ONAMAR Le bilan avant rpartition de la Socit anonyme ONAMAR, entreprise de distribution, se prsente ainsi le 31 dcembre de lanne n (en milliers de dirhams ou KDH) ; ACTIF Immobilisations Amortissements Valeur nette Stocks Crances dexploitation TVA rcuprable Disponibilits TOTAL Montant 6000 -3600 2400 1850 100 40 120 4510 PASSIF Capital Rsultat de lexercice Emprunt de dettes auprs dtablissement de crdit Dettes fournisseurs Dettes fiscales Crdit de trsorerie TOTAL Montant 2000 150 1250 840 27 243 4510

Pour le premier semestre de lanne N+1, les services de lentreprise ont tabli les prvisions suivantes : 1. Ventes H.T (en milliers de dirhams) Janvier 505.90 Avril 927.48 Fvrier 590.22 Mai 1011.80 Mars 843.17 juin 505.90 - Les clients rglent ainsi : 60 % dans le mois de la vente, 30% 30 jours fin de mois et 10% 60 jours fin de mois. 2. Achat H.T. ( en milliers de dirhams) livraison et facturation Janvier 202.36 Avril 404.72 Fvrier 303.54 Mai 505.90 Mars 505.90 juin 202.36 - Les rglements seffectuent ainsi : 5 % dans le mois de la livraison, 5% 30 jours fin de mois, 10 % 60 jours fin de mois, et 80 % 90 jours fin de mois. 3. Appointements et salaires ( en milliers de dirhams) Janvier 120 Avril Fvrier 130 Mai Mars 140 juin - Le personnel est pay avant la fin de chaque mois. 140 140 160

4. Charges sociales - Elles sont estimes 50 % du montant des salaires. Elles sont payes au dbut du mois suivant le rglement des salaires. 5. Autres charges dexploitation (H.T) - Les rglements prvus sont les suivants ( montant H.T) Janvier 33.72 Avril Fvrier 42.15 Mai mars 42.15 juin 6. T.V.A

50.59 67.45 67.45

Un seul taux : 20 %. La T.V.A est rgle mensuellement avant le 30 du mois suivant pour les ventes ralises au cours du mois considr. Les charges sont entirement greves de T.V.A rcuprable.

7. Autres renseignements concernant le bilan au 31-12-N - Les dettes fiscales comprennent de la T.V.A due pour 15 avant le 31 janvier et des charges payer pour 12 dont le montant sera rgl pour moiti en janvier et pour moiti en fvrier. - Crances dexploitation : les rglements normalement attendus seffectueront par moiti en janvier et fvrier. - Fournisseurs : le paiement se fera par tiers en janvier, fvrier, mars. - La T.VA rcuprable reprsente la T.V.A ayant grev les achats et les frais gnraux du mois de dcembre. 8. Autres renseignements a) Un btiment cotant 1 186 KDH T.T.C est acquis au cours du mois de mars. Le rglement seffectue le mme mois. Une banque accorde un crdit moyen terme pour 750 KDH galement au cours du mois de mars. b) Au mois de juin un remboursement de 312.50 KDH est effectu sur les emprunts antrieurs. c) Lors de lassemble du 20 juin, il est dcid daffecter en rserve le rsultat au 30-12N. Prsenter le budget de trsorerie pour le premier semestre de lexercice N+1, en tablissant successivement : 1- Le budget des recettes dexploitation. 2- Le budget de la T.V.A due. 3- Le budget des achats pays. 4- Le budget des dcaissements correspondant aux autres charges dexploitation. 5- Une rcapitulation des dpenses dexploitation. 6- Le budget de trsorerie en distinguant les recettes et dpenses dexploitation et hors exploitation. Corrig exercice I : 1- Budget des recettes dexploitation (1er semestre N+1), (en milliers de DH) Elments Crance dexp (bilan) Ventes TTC - Janvier - Fvrier - Mars - Avril - Mai - Juin Montant Janvier Fvrier 100,000 50,000 50,000 Mars Avril Mai Juin Crances au 30/06/N+1

607,08 364,248 182,124 60,708 708,264 424,958 212,479 70,827 1011,804 607,082 303,541 1112,976 667,786 1214,160 607,080 -

101,181 333,893 111,297 728,496 364,248 364,248

121,416 242,832

Totaux 5361,364 414,248 657,082 880,269 1042,154 1163,570 839,793

364,248

2- Budget de la TVA due, (en milliers de DH) Elments Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin 101,180 Bilan au 30/06/N+1

TVA facture 101,180 118,044 TVA rcuprable 40 46,66 bilan TVA rcuprable sur 2,0236 immobilisations 6,744 - sur les achats -sur autres charges exp - crdit de TVA TVA due 61,180 62,6164 Crdits de TVA TVA dcaisser 15 61,180

168,634 185,496 202,360 46,66 46,66 197,67 5,059 8,43 12,1415 47,5545 8,43 10,118 89,185

67,7906 13,49

290,3866 13,49

29,0795 144,6875 19,8994 -89,185 62,6164 0 29,0795 144,6875

19,8994

3- Budget des achats pays, (en milliers de DH) Elments Montant Janvie Fvrie Mars TTC r r Avril Mai Juin Dettes au 30/06/N+ 1

Achats de la priode - Janvier - Fvrier - Mars - Avril - Mai - Juin

242,832 12,142 12,14 24,28 364,248 2 3 607,080 18,21 18,21 485,664 2 2 607,080 30,35 242,832 4 Totau 2549,73 12,142 30,35 72,84 x 6 4 9

194,26 5 36,425 30,354 24,283 -

291,39 9 60,708 24,283 30,354 -

485,66 4 48,566 30,354 12,142

388,532 546,372 230,690

285,32 406,74 576,72 1165,594 7 4 6

4- Budget des dcaissements correspondant aux autres charges dexploitation, (en milliers de DH) Elments Montant Janvier Fvrier TTC Mars Avril Mai Juin Dettes au

30/06/N+ 1 Autres charges dexp Salaires Charges sociales Tota ux 364,212 40,464 50,580 830,000 120,00 130,00 415,000 0 0 60,000 1609,21 160,46 240,58 2 4 0 50,580 140,00 0 65,000 255,58 0 60,708 140,00 0 70,000 270,70 8 80,940 140,00 0 70,000 290,94 0 80,940 160,00 0 70,000 310,94 0 80,000 80,000

5- Rcapitulation des dpenses dexploitation, (en milliers de DH) Elments Dettes fournisseurs (bilan) Achats pays Autrescharges dexplo TVA due Charges payer Totaux Montant Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin Dettes au 30/06/N+1 1165,594 80,000

840,000 280,000 280,000 280,000 2549,736 1609,212 312,563 12,000 5323,511 12,142 160,464 15,000 6,000 473,606 30,354 72,849 285,327 240,580 255,580 270,708 61,180 62,6164 6,000 618,114 671,045 556,035 406,744 576,726 290,940 310,940 29,0795 144,6875 726,763 1032,353

1245,594

6- Budget de trsorerie, (en milliers de DH) Elments Trsorerie au dbut du mois + Recettes : * dexploitation * hors exploitation - Dpenses : * dexploitation * hors exploitation Trsorerie en fin du mois Janvier Fvrier Mars Avril Mai 115,953 Juin 552,76 839,793 1032,353 312,500 47,70

-123,000 -182,358 -143,390 --370,166 414,248 657,082 -

880,269 1042,154 1163,570 750,000 726,763 552,76

473,606 618,114 671,045 556,035 1186,000 -182,358 -143,390 --370,166 115,953

Exercice II : Budget de trsorerie

La socit anonyme FOSSIEZ et Cie tablit pour chaque trimestre une tude prvisionnelle de sa trsorerie (Lexercice comptable concide avec lanne civile). Le service financier dispose des renseignements suivants : 1. Achats et charges externes Les prvisions dachats de marchandises, dapprovisionnements et de charges externes slvent : Octobre 1996 : 280 000 DH H.T Novembre 1996 : 250 000 DH H.T Dcembre 1996 : 240 000 DH H.T Ces achats sont soumis la T.V.A au taux de 20% et les paiements aux fournisseurs seffectuent 30 jours. 2. Ventes Les ventes du 4me trimestre 1996 slvent 363000 DH HT en octobre, 352000 DH HT en novembre et 308000 DH HT en dcembre. Ces ventes sont soumises aux taux de T.V.A de 20%. En gnral, les clients rglent 30% au comptant et le solde 60 jours. 3. Oprations diverses Un matriel, prix dacquisition 80 000 DH HT ( T.V.A 20% ) doit tre reu et pay en octobre 1996. 4. Autres charges Les salaires slvent 25000 DH par mois et sont pays le dernier jour de chaque mois. Les charges de scurit sociale et autres slvent 48% du montant des salaires et sont payes dans les quinze premiers jours du trimestre suivant. 5. Impt sur les bnfices des socits. Paiement de 4 acomptes la date limite fixe par la loi, sachant que le bnfice imposable de lexercice 1995 sest lev 584 000 DH. 6. Extrait de la balance au 30 septembre 1996 4411 3421 4441 34552 4456 5141 5161 Fournisseurs Clients Caisse nationale de la Scurit sociale T.V.A rcuprable sur charges Etat, T.V.A due Crdit du Maroc Caisse 323 440(1) 275 33 930(2) 440(4) 4 752(5) 246 652 8 500 36 000(3)

(1)Payable en octobre. (2)Dont 120 698 payables en octobre et 155 232 en novembre (3)Montant des cotisations dues au titre du 3me trimestre. (4)Montant de la T.V.A sur les achats du mois de septembre (5)A payer avant le 30 octobre.

1)- Etablir : - le budget de T.V.A (rgime de dbit) - le budget des encaissements - le budget des dcaissements - le budget de trsorerie 2)- Enumrer les solutions qui peuvent tre envisages pour amliorer la trsorerie. Correction exercice II : 1)- Budget de TVA : Elments

OCT

NOV 70 400 53 907,66 33 440

DEC 61 600

Bilan au 31/12/96

TVA facture 72 600 TVA rcuprable bilan TVA rcuprable - sur immobilisations 16 000 - sur les charges - crdit de TVA TVA due 56 600 Crdits de TVA TVA dcaisser 4 752 - Budget des encaissements Elments Montant Crance dexp (bilan) Ventes TTC - Octobre - Novembre - Dcembre Totaux 275 930 435 600 422 400 369 600 1 503 530

56 000 16 946,66 98 000 11 346,66

-16 946,66 -11 346,66 56 600 0 OCT 120 698 130 680 251 378 OCT 323 440 96 000 4 752 36 000 25 000 NOV 155 232 126 720 281 952 NOV 336 000 56 600 25 000 304 920 110 880 415 800 DEC 300 000 0 25 000 36 000 DEC Crances au 31/12/96

295 680 258 720 554 400 Dettes au 31/12/96 -

- Budget des dcaissements Elments Montant Fournisseurs (bilan) Achats TTC - Octobre - Novembre - Dcembre Acquisition de matriel TVA due Charges sociale de scurit 323 440 336 000 300 000 288 000 96 000 61 352 72 000 75 000

288 000 -

Salaires 51 100 IS Totaux - Budget de trsorerie Elments Trsorerie au dbut du mois + Recettes : - Dpenses : Trsorerie en fin du mois 1 602 892 OCT 255 152 251 378 485 192 21 338 485 192 NOV 21 338 281 952 417 600 --114 310 417 600 DEC -

51 100 376 100 324 000

-114 310 415 800 376 100 -74 610

2- Solutions possibles : - Mobilisation des crances clients ; - Crdit de compagne ; - Allongement des dlais des crdits fournisseurs ; - Diminution des dlais des crdits accords aux clients ; - Recours au dcouvert bancaire

Exercice III : La socit GAZINEX, filiale dune importante socit dappareils de chauffage, est spcialise dans le montage de radiateurs gaz, dispositifs brevets. Elle reoit les pices dtaches directement du sige, franco de port, et les assemble dans ses ateliers. Elle est entirement autonome dans ses relations avec la clientle. Elle a tabli son bilan au 30 juin N, prsent ci-dessous par grandes rubriques, aprs rpartition des bnfices. BILAN AU 30 JUIN N

Brut Actif immobilis Atelier Matriel transport des reprsentants Actif circulant ( Hors trsorerie) Stocks Matires premires Produits finis Crances dexploitation Clients Disponibilits Trsorerie Total 50000 96000

Amort 50000 24000

Net Capitaux propres 0 Capital social 72000 Dettes Fournisseurs 150000 Etat TVA 350000 Commissions Emprunt 380000 78000 1030000 Total

Net 440000 360000 40000 30000 160000

1030000

La situation de trsorerie paraissant prcaire en cette morte saison, lentreprise dcide dtablir un budget prvisionnel pour le deuxime semestre. Budget des ventes. Lappareil est vendu aux dtaillants 200 DH TTC. Le budget des ventes est tabli sur les quantits mensuelles suivantes : Juillet 1500 Aot Nant Septembre 2000 Octobre 2500 Novembre 3500 Dcembre 4000 Total 13500 Budget de production La cadence de production est rgulire : 2000 appareils par mois, les appareils excdentaires fabriqus pendant la priode dt tant stocks pour la priode dhiver (dans un but de simplification, on ne tiendra pas compte de larrt de production pour congs annuels). Cot de production standard dun appareil, pour une production mensuelle de 2000 appareils : Matires premires 60 Main-duvre 30 Charges de fabrication 10 Total 100 Budget flexible des frais commerciaux Il est tabli pour une vente standard mensuelle de 2000 appareils (activit 100%). Chaque reprsentant reoit un fixe mensuel et une commission sur ses ventes personnelles. BUDGET 100% 2000 75% appareil s

Activit

0%

25%

50%

125%

150%

175%

200%

Commissions Taxes Amortisseme nts Total

2000 0 2000 2200 0

2500 0 2000 0 2000 4700 0

3000 0 4000 0 2000 7200 0

3500 0 6000 0 2000 9700 0

40000 80000 2000 122000

45000 10000 0 2000 14700 0

50000 12000 0 2000 17200 0

55000 14000 0 2000 19700 0

60000 16000 0 2000 22200 0

Renseignements concernant le bilan. - Les crances sur la clientle sont recouvrer : - 250000 en juillet ; - 130000 en aot. - Les dettes envers les fournisseurs sont rparties rgulirement sur juillet, aot et septembre, soit 120 000 par mois. - Les clients rglent : - 50 % 30 jours fin de mois ; - 50 % 90 jours fin de mois. - Les fournisseurs sont toujours rgls 90 jours fin de mois ; - Lemprunt est rembours raison de 20 000 chaque mois. Renseignements concernant la production. - La main-duvre et les frais sont rgls le mois mme o ils sont consomms. Renseignements concernant les ventes. - Les commissions aux reprsentants sont rgles au cours du mois qui suit les ventes. En aot, seul le minimum est vers. - La T.V.A est rgle mensuellement, avant le 30, pour les chiffres daffaires ralises au cours du mois prcdent. Travail faire : 1)- Budget des recettes tabli mensuellement pour le deuxime semestre N. 2)- Budget des dpenses tabli mensuellement pour le deuxime semestre N. 3)- Budget de trsorerie tabli mensuellement pour le deuxime semestre N. 4)- Bilan prvisionnel au 31 dcembre N. 5)- Solutions possibles pour amliorer la trsorerie.

Correction exercice III :


1)- Budget des recettes (2 semestre N) Elments Montant Juillet
me

Aot

Sept

Octobre

Novembre Dcembre

Bilan : Au 31/12/N

Crance dexp (bilan) Ventes TTC - Juillet :1500 appareils - Septembre : 2000 - Octobre : 2 500 - Novembre : 3 500 - Dcembre : 4 000 Totaux

380 000 300 000 400 000 500 000 700 000 800 000

250 000 130 000 150 000 150 000 200 000 250 000 350 000

200 000 250 000 350 000 800 000 1 400 000

3080 000 250 000 280 000

350 000

250 000

550 000

2)- Budget des dpenses (2me semestre N) Elments Montant Juillet Fournisseurs Achats de MP - Juillet 2000 x 60 - Aot - Septembre - Octobre - Novembre - Dcembre - Main-duvre 2 000 x 30 -Charges fabrication 2 000 x 10 -TVA payer - Commissions - Emprunt Totaux 360 000 120 000 120 000 120 000 120 000 120 000 120 000 360 000 120 000 373 334 285 000 120 000 60 000 20 000 40 000 30 000 20 000 120 000

Aot

Sept

Octobre Novembre Dcembre

Bilan : Au 31/12/N

120 000 120 000 120 000 120 000 120 000 120 000 120 000 120 000 110 000 60 000

60 000 20 000 50 000 35 000 20 000

60 000 20 000 20 000 20 000

60 000 20 000 20 000 40 000 20 000 280 000

60 000 20 000 60 000 45 000 20 000 325 000

60 000 20 000 93 334(1) 55 000 20 000 368 334

2 338 334 290 000 305 000 240 000

530 000

(1) Dans un souci de simplification, on va arrondir la TVA : 93 333,33 = 93 334.

3)- Budget de trsorerie Elments Juillet Aot Septembre Octobre Novembre Dcembre

Trsorerie au dbut du mois Encaissements Dcaissements Trsorerie en fin du mois

78 000 250 000 290 000 38 000

38 000 280 000 305 000 13 000

13 000 240 000 -227 000

-227 000 350 000 280 000 -157 000

-157 000 250 000 325 000 -232 000

-232 000 550 000 368 334 -50 334

4)- Bilan prvisionnel au 31/12/N ACTIF ACTIF IMMOBILISE Atelier 50 000 0 - amortissement 50 000 0 Matriel de transport 96 000 60 000 - amortissement 36 000 (1) ACTIF CIRCULANT HT STOCKS : Matires premires (2) 150 000 Produits finis (3) 200 000 Crances dexploitation Clients 400 000 TVA rcuprable 83 334 TOTAL 893 334

PASSIF CAPITAUX PROPRES Capital social 440 000 Rsultat 833 000 DETTES Fournisseurs 360 000 Etat TVA 110 000 Commisions 60 000 Emprunt 40 000 TRESORERIE 50 334 1 TOTAL 893 334 1

(1) : 24 000 + (6 x 2000) = 36 000 (2) : 150 000 + (120 000 x 6) (60 x 2000 x 6) (3) : 350 000 + (6 x 2000 x 100) (13 500 x 100) 5)- Solutions possibles : - Mobilisation des crances clients ; - Crdit de compagne (avances sur produits finis) ; - Avance de la maison mre ; - Dpts de produits aux magasins gnraux ;

Exercice IV : A / Extrait du bilan de la socit SADT au 01/01/85 Clients Client, effets recevoir Banque Autres dettes de financement Fournisseurs Fournisseurs, effets payer Etat crditeur Autres cranciers 65 000 40 000 50 000 80 000 80 000 10 000 20 000 10 000

Des diffrents budgets qui ont prsent, on tire les renseignements : 1- Budget Achats : 1er trimestre 2eme trimestre : 150 000 DH par mois : 130 000 DH par mois

2- Budget Investissement : Une machine acquise 100 000 DH le 01/01/84 sera paye : 50% le 15 mars 85, le reste le 15/11/85. 3- Budget Production (mensuel) : Main duvre directe : 18 000DH Autres charges : 15 000 DH (dont 3 000 DH damortissement). Ces charges sont payables au cours du mois o elles sont consommes. 4- Budget Ventes (TTC) : *janvier : 150 000 DH *avril : 300 000 DH *fvrier : 150 000 DH *mai : 200 000 DH *mars : 200 000 DH *juin : 160 000 DH 5- Autres renseignements : Les fournisseurs accordent un crdit de 60 jours fin de mois. Les clients rglent : 50% 30 jours fin de mois 50% 60 jours fin de mois Les dettes fournisseurs et fournisseurs effets payer seront payes 40 000DH en Janvier, le reste en Fvrier. Les dettes envers lEtat et les autres cranciers sont payes en Avril. Les clients et clients effets recevoir seront rgls : 55 000 DH en Janvier, le reste en Fvrier. Autres dettes de financement : une tranche de 10 000DH sera rembourse en Avril 1985. TF : Prsenter le budget de trsorerie du 1er trimestre 1985. (sans tenir compte de la TVA)

Corrig IV :

Budget des encaissements Elments J 55000 55000

F 75000 50000 125000

M 75000 75000 150000

Ventes : Janvier Fvrier Clts et Clts., E.A.R. (65000+40000) Totaux

Budget des dcaissements Elments Achats : Janvier Fvrier Acquisition machine M.O.D. A.Ch. de production FRS.et FRS.E.A.P. (80000+10000) Totaux J __ __ __ 18000 12000 40000 70000 F __ __ __ 18000 12000 50000 80000 M 150000 __ 50000 18000 12000 __ 230000

Budget de trsorerie Elments Trsorerie initiale +encaissements - dcaissements Trsorerie finale Exercice V : La socit anonyme TAZA MEUBLES vous soumet les informations suivantes : Renseignements fournis par le service tudes et prvisions : a)-Prvisions des ventes : 1800 units par mois au prix unitaire de 700DH (hors taxe, TVA 20%). b)-Budget de production : Les frais de production mensuels : 560 000 DH. c)-Budget des approvisionnements : - Matire premire : commande mensuelle rgulire de 460 000DH (hors taxe, TVA 20%) ; - Matires diverses : achats mensuel de 4 000DH (hors taxe, TVA 20%). J 50000 55000 70000 +35000 F +35000 125000 80000 +80000 M +80000 150000 230000 0

d)-Budget des investissements : Acquisition en Mai 1989, dun matriel de transport pour 600 000DH (TTC, TVA 20%), payable 50% au comptant. Lautre moiti est dans deux ans. e)-Renseignements divers : ** Les clients rglent toujours 30 jours fin de mois. ** Les fournisseurs sont rembourss 45 jours fin de mois. ** Les frais de fabrication sont payables la fin de mois. ** Le reste de limpt sur les socits est pay le 31 Mars MT 44 000 DH. . ** Les acomptes sur impts sur les rsultats sont pays la date limite de paiement. Le montant de lIS au titre de lexercice slve : 126 000 DH ** La socit est soumise la dclaration mensuelle de la TVA le versement de la taxe est effectuer le 20 du mois suivant. (Rgime de dbit) Renseignements concernant le bilan au 31/12/88 : **Le poste clients et comptes rattachs correspond aux ventes (TTC) du mois Dcembre 1988, MT : 714 000 DH. ** Les dettes fournisseurs ont pour origine : - Les achats de novembre 88 : 413 100DH (TTC) - Les achats de dcembre 88 : 452 200DH (TTC) ** Les autres crances seront recouvres au cours de Janvier 89 : Etat, TVA rcuprable : 72 200 DH Autres dbiteurs : 414 000 DH . ** Les amortissements des emprunts et leurs chances sont les suivants : ** Emprunts obligataires 227 260 DH le 15 Janvier 89. ** Emprunts auprs des tablissements de crdit (dernier amortissement) le 31/01/89, le MT slve : 175 000 DH ** Le compte de la TVA due au 31/12/88 est de 38 000 DH ; ** Les dettes sociales arriveront chance le 20 Fvrier 89, leur montant slve : 429 200 DH ** Les dividendes et les tantimes de lexercice 88 dont le montant brut slve 194 250 DH sont payables le mois de Juin 89, la taxe sur ces revenus sera verse au percepteur au mois de Juillet 89. ** Les disponibilits en banque : 77 300 DH

Travail faire : Prsenter le budget de trsorerie pour le 1er semestre de 1989.

Corrig V : Budget de la TVA dcaisser Elments J F M TVA facture 252 000 252 000 252 000 TVA rcuprable bilan 72 200 68 850 75 367 TVA rcuprable : - sur immobilisation. - sur charges TVA due 179 800 183 150 176 633 TVA dcaisser 38 000 179 800 183 150 (*) (460 000 + 4 000 )x20%=92 800 Budget des recettes Elments Ventes (TTC) : Janvier Fvrier Mars Avril Mai Clients (bilan) Autres dbiteurs (bilan) Totaux J F 1512000 M 1512000 1512000 1512000 714000 414000 1128000 1512000 1512000 1512000 A 556 800 __ __ __ __ 176 633 __ __ __ 560 000 1512000 M 556 800 __ __ __ __ 159 200 __ __ __ 560 000 1512000 A 252 000 M 252 000 50 000 92 800 109 200 159 200 J 252 000

92 800* 159 200 176 633

92 800 159 200 109 200

1512000 J 556 800 __ __ __ __ 109 200 174 825 __ 31 500 560 000

Elments Achats (TTC) Frs (bilan) Emprunts : (bilan) - Obligataires - Ets de crdit Organismes sociaux (bilan) TVA dcaisser Dividendes et tant. (nets) Impts sur socits : Reliquat Acomptes* Frais de prod.

Budget des dpenses J F M __ __ 556 800 413 100 452 200 __ 227 260 175 000 __ 38 000 __ __ __ 560 000 __ __ 429 200 179 800 __ __ __ 560 000 __ __ __ 183 150 __ 44 000 31 500 560 000

Investissement (TTC) Totaux * 126 000 x 25%

__ 1 413 360

__ 1 621 200

__ 1 375 450

__ 1 293 433

30 000 1 306 000

__ 1 432 325

Elments Trsorerie initiale + Recettes - Dpenses

J 77 300 1 128 000 1 205 300 1 413 360 -208 060

Trsorerie finale Exercice VI :

Budget de trsorerie F M A -208 -317 260 -180 060 1 512 710 1 512 000 1 512 000 000 1 303 1 194 1 331 940 740 290 1 621 1 375 1 293 200 450 433 -317 -180 710 +37 857 260

M +37 857 1 512 000 1 549 857 1 306 000 +243 857

J +243 857 1 512 000 1 755 857 1 432 325 +323 532

Pour contrler lvolution de sa trsorerie, la socit AUDIO-MATIQUE a dcid dtablir un budget trimestriel. Les donnes relatives au 1er trimestre 1990 sont les suivantes : *A fin de mesurer trs rapidement les effets de cette nouvelle politique, la socit dcide : - lencaissement immdiat des crances au bilan montant 1 200 000 DH. - le remboursement immdiat des dettes fournisseurs montant 1 000 000 DH. * Encaissement des ventes : - 50% au comptant. - 25% 30 jours fin de mois par acceptation de traites. - 25% 60 jours fin de mois par acceptation de traites. * Rglement des fournisseurs : - 50% au comptant. - 50% 60 jours fin de mois par chque. * Le conseil dadministration appellera le reste du capital en Janvier. La fraction appele sera libre le 15 Fvrier 1990. Le capital social 3 600 000 DH. * Disponibilits : 400 000 DH (Solde crditeurs). * Les autres dettes au bilan comprennent : 175 000 DH de charges sociales sur salaires de Dcembre 1989, payables au plus tard le 15 Janvier 1990.

309 285 DH de TVA due. 370 286 DH dautres impts payables le 30/03/1990. * Les dividendes et les tantimes seront mis en distribution comme suit : 200 000DH le 15/03/1990 ; le reste le 15/06/1990. * Un achat dune machine de production dun montant hors taxes de 2 500 000 DH est prvu pour le mois de Mars 1990. Le rglement se fera 50% au comptant et 50% crdit, un an aprs la date dachat. TVA 20%. * le directeur commercial de la socit a prvu les oprations suivantes : Elments Ventes hors taxes Achats hors taxes Frais de production Janvier 3 200 000 500 000 390 000 Fvrier 3 800 000 1 240 000 450 000 Mars 4 800 000 1 540 000 550 000

* Les frais de production sont rgls le mois mme de leur engagement. * Les salaires slvent 500 000 DH par mois et ils sont pays le dernier jour de mois. * Les charges sociales slvent 175 000 DH par mois et elles sont payables le 15 du mois suivant. * La TVA sur les achats et sur les ventes est calcule au taux de 20%. La dclaration de ces taxes est mensuelle. (Rgime de dbit) Travail faire : Prsenter le budget de trsorerie de 1er trimestre de la socit AUDIO-MATIQUE. Corrig VI : Budget de la TVA dcaisser (rgime encaissement) Elments J F M TVA facture 640 000 760 000 960 000 TVA rcuprable bilan. 166 667 TVA rcuprable/charges 50 000 124 000 TVA rcuprable/immobilisation. 250 000 TVA due 640 000 543 333 586 000 TVA payer 309 285 640 000 543 333 Budget dpenses Elments J T VA dcaisser 309 285 Dettes fournisseurs (au bilan) 1 000 000 Charges sociales 175 000 Salaires 500 000 Autres impts __ Dividendes et tantimes __ Investissements (TTC) __ Frais de production 390 000 F M 640 000 543 333 __ __ 175 000 175 000 500 000 500 000 __ 370 286 __ 200 000 __ 1 500 000 450 000 550 000

Achats (TTC) : - Janvier - Fvrier - Mars Totaux Elments Clients (au bilan) Ventes (TTC) : - Janvier - Fvrier - Mars Capital (4me quart) Totaux

300 000 __ __ 2 674 285

__ 300 000 744 000 __ __ 924 000 2 509 000 5 062 619 M __ 960 000 1 140 000 2 880 000 __ 4 980 000

Budget recettes J F 1 200 000 __ 1 920 000 __ __ __ 3 120 000 960 000 2 280 000 __ 900 000 4 140 000

Elments Trsorerie initiale + Recettes - Dpenses = Trsorerie finale

Budget de trsorerie J F 400 000 845 715 3 120 000 4 140 000 2 674 285 2 509 000 845 715 2 476 715

M 2 476 715 4 980 000 5 062 619 2 394 096

EVALUATION DE FIN DE MODULE


Lentreprise SOJAN a un exercice comptable qui concide avec lanne civile ; elle veut tablir un budget de trsorerie mensuel pour le premier semestre de lexercice N+1 ; cet effet, elle a runi les documents comptables et les informations suivantes : Bilan au 31/12/N
Actif Actif immobilis Stock Clients et comptes rattachs Etat Autres dbiteurs Disponibles TOTAL (a) ( c) (e) 460 000 120 000 98 000 22 000 5 000 15 000 720 000 Passif Capital social Rserves Dettes de financement Fournisseurs et comptes rattachs Etat Organismes sociaux TOTAL 300 000 200 000 (b) 90 000 (d) 99 000 (f) 30 000 (g) 1 000 720 000

(a) : Rglement en N+1 : Fin janvier 28 000 Fin fvrier 35 000 Fin mars 35 000 (b) : Emprunt remboursable par trimestrialits de 15 000 le 31/03, le 30/06, le 30/09 et le 31/12 de chaque anne ; taux dintrt 12%. (c) : Il sagit de la TVA sur achats de dcembre N, dduire sur la dclaration tablir au titre de janvier N+1pour 6 195, sur celle de fvrier N+1 pour 7 823 et sur celle de mars N+1 pour 7 982 ;

(d) : Les dettes vis--vis des fournisseurs seront rgles selon lchancier suivant en N+1 : - 31/01 : 49 000 - 28/02 : 50 000 (e) : Crances sur cession dimmobilisation rglable le 30/04 ; (f) : Ce compte comprend le reliquat de limpt sur les socits de 19 000 et de la TVA payer au titre des oprations du mois de dcembre N ; (g) : Cette somme sera rgle en janvier N+1. INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES : - Les acomptes sur IS verser au titre de N+1 slve chacun 14 294. - Les prvisions pour lanne N+ 1 se rsument dans le tableau suivant :
Donnes Ventes en quantits Prix unitaire H.T Achats en quantits Prix unitaire H.T Autres charges externes (TVA non dductible) Salaires mensuels bruts Charges sociales et assurances Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06 1 000 2 200 800 1 700 200 200 200 200 200 200 800 1 200 2 100 1 100 130 130 130 130 130 130 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 23% 15 000 23% 15 000 23% 15 000 23% 15 000 23% 15 000 23%

- Le taux de la TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est de 7% sur les intrts ; lentreprise est sous le rgime de dbits. - Les conditions de rglement des clients sont les suivantes : 10% au comptant ; 30% 30 jours fin de mois ; 30% 60 jours fin de mois ; 30% 90 jours fin de mois. - Les achats et les charges externes sont pays 60 jours fin de mois. - Les salaires sont pays la fin du mois concern et les charges correspondantes le mois suivant. - Le stock au 30/06 est gal 65 000. - Le taux dimposition est de 35%. - Les amortissements annuels slvent 80 000. Travail faire : Etablir : 1)- le budget des encaissements prvisionnels sur ventes 2)- le budget des dcaissements prvisionnels sur achats 3)- le budget des autres charges externes 4)- le budget de TVA payer

5)- le budget de trsorerie 6)- le CPC prvisionnel 7)- le bilan prvisionnel