GUIDE DE DETERMINATION DU SEUIL DE MATERIALITE

ET DE L’ERREUR TOLERABLE – AP 110

Le présent formulaire permet de documenter le calcul du seuil de matérialité et de l’erreur tolérable.

Société:

Exercice:

Approuvé par:

A. DETERMINATION DU SEUIL DE MATERIALITE

Le processus de détermination du seuil de matérialité comprend quatre étapes:

1. Comprendre la perception du seuil de matérialité par le management.

Décrire la perception du seuil de matérialité par le management.

2. Identifier la référence de base (benchmark)

a. Sélectionner la référence la plus appropriée (choisir une):

Pourcentage
Résultat net après impôt 5-10%
Résultat net normalisé après impôt 5-10%
+ Chiffre d’affaires 0,25-0,5%
Total actif 0,25-0,5%
Situation nette 1-2%

b. Indiquer la valeur de référence.

c. Indiquer la source de la valeur de référence (choisir une):

Etats financiers de l’exercice précédent

Projections de l’année en cours (indiquer la date)
Estimation (décrire ci-après)
1
 Autres (décrire ci-après)

d. Indiquer les raisons qui ont guidé le choix (Choisir une):

Sociétés
Sociétés à résultat volatile
Sociétés opérant au niveau du seuil de rentabilité
Sociétés en pertes
ONG, entités gouvernementales et organisations sans revenus ou profits

3. Déterminer le pourcentage de mesure

a. Pour la référence sélectionnée, indiquer le pourcentage de mesure le plus approprié

b. Motiver le choix du pourcentage.

4. Calculer le seuil de matérialité

Montant de la référence Pourcentage de mesure Montant du seuil de

(étape 2b) (étape 3a) matérialité

x =

B. Détermination de l’erreur tolérable

Déterminer l’erreur tolérable en six (6) étapes :

1. Calculer le seuil de matérialité avant impôt

Majorer le seuil de matérialité (étape A.4.) de l’effet impôt – (SM x 1,35)

X 1+ taux d’impôt =

2. Déterminer le nombre attendu d’ajustements significatifs

2
3. Déterminer le montant total attendu des erreurs non ajustées

4. Calculer le pourcentage du montant des erreurs attendues par rapport au seuil de matérialité avant impôt

Erreurs attendues Seuil de matérialité avant Pourcentage

(étape 3) impôt
(Etape 1)

 =

5. Calculer le pourcentage d’erreur tolérable

Matrice d’erreur tolérable

Col. 1 Col. 2 Col. 3

Nombre attendu Erreur total attendue … (Etape Erreur tolérable %
d’ajustements (étape 2) 4)
0-2 Non applicable 60-80%

3-5 Jusqu’à 40% 40%

Au delà de 40 % 25%

6 ou plus + Jusqu’à 40% 25%

Au delà de 40 % 15%

6. Calculer l’erreur tolérable

Erreur tolérable % Seuil de matérialité avant Montant de l’erreur

(Etape 5, Colonne 3) impôt tolérable avant impôt
(Etape 1)

x =

Seuil de remontée des ajustements = 5% du seuil de matérialité