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3me partie :

30 exercices de Fiscalit
Rgles de calcul de la TVA, du HT et du TTC
TVA=Taxe sur la valeur ajoute ; H.T = Hors TVA et
T.T.C= Toutes taxes comprises
1 : TVA 20%
2 : TVA 14%
TVA= H.T+ TVA et :
TVA= H.T+ TVA et :
= TTC : 6 ou TTC : 1,20 x0, 20
= TTC : 1,14 x 0,14
TTC= H.T x 1,20
TTC= H.T x 1,14
H.T= TTC : 1,20
H.T= TTC : 1,14
3 : TVA 10%
4 : TVA 7%
TVA= H.T+ TVA et :
TVA= H.T+ TVA et :
= TTC : 11 ou TTC : 1,10 x0,10
= TTC : 1,07 x 0,07
TTC= H.T x 1,10
TTC= H.T x 1,07
H.T= TTC : 1,10
H.T= TTC : 1,07

Chapitre 1: Exercices TVA


Exercice 1 : TVA
Une entreprise soumise la dclaration mensuelle de TVA et ayant
rgime des encaissements a ralis les oprations suivantes :
1. Ventes de marchandises et services de Mars 2010
Fact

Intitul

HT

TVA

TTC

Modalit paiement

101

Vente comptant

4.000

20%

4.800

Chque

102

Vente crdit

8.000

20%

??

103

2.000

14%

2.280

104

Transport
march.Client X
Vente crdit

Espce
contre
Escompte 10%
Espces

15.000

20%

??

105

Vente crdit

25.000

20%

30.000

Chque si remise
10%
20% comptant et
reste pour Juin
2010

2. Achats de marchandises et charges de Mars 2010


Fact
34

Intitul
Marchand.

HT
???

TVA
20%

TTC
6.000

67
86
12

Eau
Electricit
Marchand.

???
???
???

7%
14%
20%

1.605
2.280
14.400

Modalit paiement
40% en espces et reste
en Mai 2010
Espces
chque
70% en espces ce jour
Reste Juin 2010

3. Achats et charges de Fvrier 2010


Fact
342
61
286
120

Intitul

HT

Marchand.
Avocat
Tlphone
Marchand.

???
???
???
???

TVA
20%
10%
20%
20%

TTC

Modalit paiement

9.000
2.750
4.200
12.600

Espces
Chque
Chque
Effet au 30 Mars 2010

4. Achats dimmobilisations en fvrier et mars 2010


Fact
3420

Date
5/2

Intitul
PC Acer

HT
???

TVA
20%

TTC
6.600

619
2865
1208

25/2
10/3
26/3

Bureau
Machine
Armoire

???
???
???

20%
20%
20%

3.000
1.560
2.400

Travail faire :

Paiement chque
1/2 sur fvrier et
sur mars
Mars
Mars
Avril

opt depuis le dbut par le

1 Calculer le montant du hors taxes des achats et autres charges


2 Sachant quil ny avait pas de crdit TVA au 28 fvrier 2010, Prsenter la dclaration de la TVA du
mois de mars 2010 avec tous les calculs et les explications sur la copie selon le rgime des
encaissements
3 Prsenter la dclaration de la TVA du mois de mars 2010 selon le rgime des dbits

Exercice 2 : TVA
La socit BRMA , soumise la dclaration mensuelle a ralis les oprations suivantes durant les
deux derniers mois de janvier et de fvrier 2010. Le taux de la TVA est de 20% pour marchandises et
immobilisations
Janvier 2010 :
er
- Ventes marchandises : 450.000 HT payable par chque du 1 fvrier 2010
- Loyer peru dun local payable en espces..4.000
- Achat marchandise par effet au 28 fvrier 2010...150.000 HT
- Achat dun PC avec imprimante par chque certifi 12.000 HT
- Paiement facture lectricit 3.420 TTC (TVA 14%) en espces
Fvrier 2010 :
- Ventes marchandises 516.000 TTC pay par chque
- Achat dun bureau de fonction pour le PDG : 15.000 TTC
- Rglement de la facture du tlphone Mditel par effet au 31 mars N : 6.000 TTC
- Achat dune Toyota RAV 4 pour le PDG 350.000 HT paye par chque certifi
- Achat de cadeaux dentreprise avec logo 48.000 TTC (TVA 20%) par effet au 30 avril 2010

Travail faire
Sachant que la socit avait un crdit TVA au 31 dcembre 2009 de 12.000 DH, tablir les 2
dclarations mensuelles de la TVA des mois de janvier et de fvrier 2010 et que la socit est
soumise la dclaration mensuelles depuis lexercice 2009

Exercice 3 : TVA
La socit FNAS , soumise la dclaration trimestrielle a ralis les oprations suivantes durant
les deux derniers mois de septembre, octobre, novembre et dcembre 2009. le taux de la TVA est de
20% pour marchandises et immobilisations

Ventes diverses
1. 5/9/09 : ventes locales marchandises 1.500.000 TTC payable 5% en espces, 25% chque le
30/9/N Reste effet au 2/12/10
2. 20/9/09 : ventes export 600.000 HT pay par virement le 28/2/10
3. 13/10/09 : ventes locale marchandises un exportateur 500.000 HT payable par effet le 25/10/10
4. 8/11/09 : ventes locales marchandises 800.000 HT payable 20% espces, 50% par chque le
25/12/09, reste le 2/1/2010
5. 29./11/09 : ventes marchandises export : 900.000 HT payable le 31/12/09
6. 12/12/09 : ventes locales marchandises 1.800.000 TTC payable 40% par chque, 60% par effet au
31/1/10
7. 23/12/09 : vente Renault Kango pour 36.000 DH par chque.
Ce vhicule avait t achet le 14/10/06 pour 150.000 TTC

Achats de marchandises/immobilisations :TVA 20%


1. 2/9/09 : achats locales marchandises 950.000 HT payable, 18.000 en espces, 35% chque le
30/9/09 Reste au 22/11/10
2. 20/9/09 : achats import 600.000 HT pay par virement le 8/12/09 La TVA est paye la Douane
par chque
3. 5/10/09 : achat dun btiment pour les bureaux : 900.000 TTC payable par 3 effets gaux les
30/11/10, 31/12/10 et 31/1/10
4. 13/10/09 : achats locale marchandises 1.020..000 TTC payable par effet le 5/12/10
5. 8/11/09 : achats dune machine pour 79.200 TTC payable 20% espces, 60% par chque le
5/1/10, reste le 2/1/210
6. 29./11/09 : Achat dune voiture de tourisme 350.000TTC payable par chque

Frais divers rgls durant les 4 derniers mois


Date
5/9

Nature de lopration
Frais de rception lHtel

Pay par
chque

TVA
10%

TTC
17.600

28/9
14/10
15/10
2/11
2/11
5/11
6/11
23/11
28/11
29/12
5/12

Honoraires avocat
Electricit
Eau
Tlphone Maroc tlecom
Leasing Renault Kango
Carburant Renault Kango
Carburant voiture 4X4 PDG
Rparation Renault Kango
Rvision 4X4 PDG
Honoraires Fiduciaire
Agios bancaires

Espces
virement
Espces
virement
Virement
espces
espces
espces
Espces
Espces
virement

10%
14%
7%
20%
20%
7%
7%
20%
20%
20%
10%

9.900
3.420
2.140
15.000
4.200
1.926
2.354
3.600
1.800
11.400
2.750

Travail faire : Etablir la dclaration TVA du 4 trimestre 2009

Exercice n 4 : TVA
La socit ABC qui vend des produits divers est soumise la dclaration Trimestrielle a ralis les
oprations suivantes.
Fait gnrateur Encaissements.:
1 : Vente Traites payables 60 jours Fin mois facturation
- 5 janvier 2008 : Marchandises 100.000 HT (TVA 20%) ;
- 15 janvier 2008 : aliments de btail 10.000 HT (TVA 7%) ;
- 8 fvrier 2008 : commission 6.000 TTC (TVA 20%) :
- 3 mars 2008 : Marchandises 60.000 DH TTC (TVA 20%).
2 : Achat par Traite payable 60 jours Fin mois facturation
- Le 5 novembre 2007 : Marchandises crdit 30.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur A : Facture
n100 ;
- 20 dcembre 2007 : aliments de btail crdit 6.000 DH HT (TVA 7%) : Fournisseur B ; Facture
n300 ;
- 20 janvier 2008 : Marchandises crdit 30.000 DH TTC (dont TVA 20%) : Fournisseur C ;
Facture n140 ;
- 15 Fvrier 2008 : Marchandises crdit 5.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur D ; Facture n480 ;
- 10 mars 2008 : Marchandises crdit 10.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur E, Facture n
88 ;
3 : Achat immobilisation chque 30 jours date expdition
- 19 dcembre 2007 : Machine calculer crdit 1.500 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur B 2000
Facture n 28, chque SG 201
- 2 janvier 2008 : Mobilier crdit 4.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur MBO : Facture n15,
chque SG 202
4 : Autres charges dexploitation au comptant :
- 15 janvier 2008 : Fournitures de bureau 9.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur Maison de la
copie : Facture n 35 rgls en espces, bon caisse 35 ;
- 28 janvier 2008 : eau 1.000 DH H.T (TVA 7%) fournisseur Lydec, facture 10 par chque BMCI
203 ;
- 5 Mars 2008 : Electricit : 2.280 TTC (dont TVA 14%) : LYDEC : Facture n 12 par chque ;
- 10 Mars 2006 : Honoraires Avocat : 9.500 DH TTC (dont TVA 10%) : Avocat Me Bennani :
Facture n 420 rgls en espces.
- 20 Mars 2008 : Prime dassurance : 5.000 DH HT (TVA 14 %) : TEGAM : Facture n 130 par
cheque ;
- 10 mai 2008 : achat de marchandises chez le fournisseur E pour 50.000 DH HT (TVA 20%) dont
10.000 en espces et solde par chque remis le 2 juillet 2008.

Travail faire :
1. Remplir ltat du Relev des fournisseurs de la TVA rcuprable en puisant dans les
renseignements ci joints ;
er
1. Etablir la dclaration de TVA du 1 trimestre 2008 conformment la loi sachant que la socit
avait un crdit de 9.500 DH au 31 dcembre 2007

Rcapitulatif des factures des Fournisseurs

Fournisseurs
1
Fournis A
2
Fournis B
3
Fournis C
4
Fournis D
5
Fournis E
6
Fourn. MBO
7
Bureau 2000
8
Maison copie
9
Lydec
10
Me Bennani
11
Assur TEGAM

Fac
100
300
140
480
88
15
28
15
10
420
130

Ident. Fis
123456
656 321
234 323
456 329
564 432
615 234
345 126
214 365
654 123
932 125
457 988

Adresses Casa
33, rue Al habacha, Casa
54, Bd Rahal Meskini,
42, Bd du Onze janvier,
48, Rue Pce My Abdellah
12, Rue Mohamed Smiha,
88, Bd Mohamed V, Casa
10, Rue Mustapha Mani,
30, Rue de Rome, Casa
25,Rue Mohamed Diouri,
20, Rue de Madrid, Casa
120, Bd Lalla Yacout,

Remarques :
1. dans la facturation Fin de mois de facturation , on ne tient
pas compte des livraisons effectues lors du mois en cours. Cest
une mthode utilise par les grandes entreprises pour ne pas
faire des dizaines de factures pour un mme client chaque mois.
Elle lui livre autant de marchandises par Bon de livraison et la
fin du mois, elle lui tablit une seule facture avec 1 seule
chance.
2. dans le modle classique date de livraison ou date
dexpdition en revanche, elle facture chaque livraison par
facture dans la mesure o le dlai de paiement se calcule de
date date , c'est--dire que le crdit commence partir de la
date de livraison ou dexpdition.

Exercice 5 : TVA
La socit Casa Inter SA vous communique les renseignements suivants susceptibles de vous
aider faire les dclarations de TVA de lanne 2008. Casa Inter qui avait opt pour le rgime
encaissements ds le dbut de son activit avait un crdit TVA sur le 4 trimestre 2007 de 500
DH. Son Prorata de dduction applicable en 2008 qui est de 70%.

1 : Achat de marchandises (TVA 20%)


-

Le 3/2/08, achat marchandises crdit 200.000 HT payable 61.000 au comptant en espces,


49.000 par chque remis le 2/3/08 et le reste par effet au 21/6/08 : Fourn A fact 300
Le 26/2/08, achat marchandises crdit 240.000 TTC payable 24.000 par chque et le reste par
traite le 2/9/08 fourn B fact 140
Le 31/3/08 achat marchandises crdit 98.000 HT payable 12.000 en espces, 50.000 par
virement le 3/7/08 et le reste par traite au 5/8/08 Fourn C facture 350
Le 14/06/08 achat marchandises crdit 320.000 TTC payable 20.000 en espce et le reste par
traite au 29/9/08, fourn D,
Facture 430

2. Achat dImmobilisations (TVA 20%)


-

le 11/2/08 achat dune voiture pour le DG VOLVO 480.000 HT payable par chque Fourn. Auto
Nejma facture 450
le 1/5/08 achat dun PC ACER 12.000 HT payable 2.000 en espces et reste par chque le
31/8/08, Bestmark Fact 35

3. Vente dimmobilisations doccasion


-

Le 1/2/08 vente de lancien PC IBM 5.800 par chque. Ce PC avait t achet 22.000 HT le
1/2/2005, Client Daoui fact 104
Le 2/5/08, vente de lancien camion ISUZU 250.000 par effet au 3/8/08. Ce camion avait t
achet 600.000 HT le 12/2/2004

4. Ventes de marchandises
-

Le 19/2/08, vente de marchandises crdit pour 450.000 TTC payable 24.000 en espces, 36.000
par chque le 31/3/08 et reste par effet le 30/5/08, facture 1001
Le 25/3/08, vente de marchandises crdit pour 350.000 HT payable 100.000 par chque et reste
par effet au 2/6/08 F 1002
Le 20/5/08, vente de marchandises crdit pour 600.000 TTC payable 18.000 DH en espces,
22.000 DH par chque et reste par traite au 3/7/08 facture 1003

5. Autres charges (TVA 20%.10%, 14%, 7%):

Le 2/2/08, honoraires Architecte 6.000 TTC (TVA 20%) payable par effet 60 jours Fin de mois
de facturation ; F 546 ;
le 22/2/08 honoraires Expert 9.000 HT (TVA 20%) payable 3.000 en espces et reste par virement
le 30/6/08, facture 230 ;
Le 30/3/08, Avocat Me Raoui (TVA 10%), 5.500 TTC payable 1.000 en espces et reste par
virement le 3/7/08 facture 55
Le 4/6/08, Fact 4.506 lectricit 4.500 TTC (TVA 14%) en espces ;
Le 10/8/08, facture 45 dachats de 100 cadeaux pour un total de 18.000 TTC (TVA 20%) avec sigle
chez RMO par chque.

Travail faire :

er

Prsenter la dclaration de TVA trimestrielle des 1 et 2m2008 en mettant en relief les montants non
rcuprs en colonne observations ou ailleurs et en indiquant les trimestres concerns

Liste des Fournisseurs


Fournisseurs
1
Fournisseur A
2
Fournisseur B
3
Fournisseur C
4
Fournisseur D
5
Auto Nejma
6
Best mark
7
Architecte Alami
8
Fiduciaire Amrani
9
Avocat Me Raoui
10 Lydec

Patente/I.F
823 456
956 322
734 325
956 331
264 439
815 231
545 122
714 362
954 129
632 125

Adresses Casablanca
23, rue Al habacha, Casa
84, Bd Rahal Meskini, Casa
12, Bd du 11 janvier, Casa
548, Rue Pce My Abdellah
92, Rue Mohamed Smiha,
128, Bd Mohamed V, Casa
950, Rue Mustapha Mani,
300, Rue de Rome, Casa
205, Rue de Madrid, Casa
25, Rue Mohamed Diouri, C

Exercices 6 : T.V.A
Une socit, Atlas Travaux vous demande de lui dresser sa situation au regard de la TVA pour la
fin de lanne 2008 et le dbut de lanne 2009. En 2007, elle tablissait encore la dclaration
trimestrielle car son chiffre daffaires 2006 tait encore infrieur 1.000.000 DH. Mais pour 2008, le
cap de 1.000.000 DH en 2007 a t vite dpass et il faut donc passer la dclaration mensuelle
partir de janvier 2008 conformment la loi en vigueur en la matire. Aussi, on vous communique les
informations suivantes (TVA 20%) sachant que le Prorata calcul sur la base du chiffre daffaires
2007 est de 90% en 2008 :
1. Atlas Travaux avait un crdit de TVA de 8.500 DH sur lEtat au titre du 3me trimestre 2007
2. 5/10/07 : achat de marchandises pour 65.000 HT suivant f 3.350 auprs de DEL rgl par effet au
30/11/07 ;
3. 10/10/07 : achats de marchandises pour 480.000 TTC suivant f. 380 auprs de CMM rgl comme
suit : 36.000 DH en espces,
et reste par effet au 23/12/07,
4. 15/10/07 : vente de marchandises 420.000 DH HT suivant f 510 au client Amine rgl par effet au
25/12/07
5. 5/11/07 : vente de marchandises 360.000 DH TTC suivant f 511 au client Larbi rgl par virement
le 31/12/07
6. 30/11/07 : achat Peugeot Partener sans siges arrire 130.000 TTC (TVA 20%) par chque ;
7. 5/12/07 : vente de marchandises 680.000 DH TTC suivant f 512 au client Kamal rgl par chque
remis le 3/2/08
8. 15/12/07 : vente de marchandises 280.000 DH TTC suivant facture 513 au client Kamal rgl
comme suit : en espces le 2/1/08 pour 24.000 DH, par chque remis le 3/2/08 pour 120.000 DH et
reste par effet au 28/2/08
9. 23/1/08 : vente marchandises 250.000 DH HT suivant facture 514 au client Rachid rgl comme
suit : par effet le 3/2/08 pour 100.000 DH et le reste par virement effectu le 3/3/08
10. 15/1/08 : paiement des honoraires suivants :
- Architecte (TVA 20%) pour 5.000 HT par chque ce jour
- Notaire (TVA 10%) pour 6.000 TTC par virement le 2/2/08
11. 5/1/08 : vente de lancienne voiture UNO pour 32.000 DH. Elle avait t achete pour 84.000 TTC
(TVA 7%) le 5/12/2003
12. 10/1/08 : achat de voiture de direction Renault Logan pour 120.000 DH TTC (TVA 7%) par
chque remis le 4/2/08

Travail faire :
1. Prsenter la dclaration de la TVA du 4 trimestre 2007 ;
2. Prsenter la dclaration mensuelle de la TVA des mois de janvier et fvrier 2008
3. Passer les critures comptables des 4 trimestre 2007, de janvier et fvrier 2008 ainsi que les
ventuels rglements leur date

Exercices 7 : T.V.A
Lentreprise Confection Morocco dont le capital est de 250.000 DH vous prsente sa situation pour
2008 : Prorata 100%.

1 : Achat de marchandises (TVA 20%)


-

le 15/2/08, achat de marchandises crdit 210.000 ht payable 21.000 au comptant en espces,


19.000 par chque remis le 2/3/08 et le reste par effet au 1/5/08
le 26/4/08, achat de marchandises crdit 365.000 ttc payable 25.000 par chque et le reste par
traite le 3/6/08
le 3/7/08 achat de marchandises crdit 290.000 ht payable 12.000 en espces, 50.000 par
chque le 30/9/08 et le reste par traite au 19/11/08
le 30/09/08 achat marchandises crdit 350.000 ttc payable 9.999 en espces, 58.000 par chque
et le reste par traite au 19/11/08
le 10/11/08 achat marchandises crdit 250.000 HT pay 10.000 espces 38.000 par chque et
reste par effet au 3/01/09

2. Achat dImmobilisations (TVA 20%)


-

le 1/3/08 achat dun camion VOLVO 480.000 HT payable avec avance 30.000 en espces et reste
par effet le 30/5/08 ;
le 1/6/08 achat dun PC ACER 18.000 TTC payable 10.000 en espces et reste par chque le
31/8/08 ;

3. Vente dimmobilisations doccasion


-

le 1/9/08 vente de lancien PC Compact 8.000 par chque. Ce PC avait t achet 22.000 HT le
10/9/2006
le 2/10/08, vente de lancien camion Renault 180.000 par effet au 3/12/08. Ce camion avait t
achet 500.000 HT le 2/3/2005
le 3/12/08 cession de lancien PC HP avec logiciels 7.900. Ce PC avait t achet 28.000 TTC le
10/10/2004

4. Vente de marchandises (TVA 20%)


-

le 28/2/08, vente marchandises crdit 1.200.000 TTC payable


20.000 en espces, 30.000 par chque rgl le 1/4/08 et le reste par effet au 4/5/08
le 30/5/08, vente marchandises crdit 980.000 HT payable 12.000 en espces, 38.000 par
virement le 30/6/08 et le reste par traite au 30/7/08
le 23/8/08, vente marchandises crdit 1.120.000 TTC payable 10.000 en espces, 256.000 par
chque le 28/9/08 et le reste par traite au 31/10/08
le 15/9/08, vente marchandises crdit 1.095.000 HT payable 19.999 en espces, 10.001 par
virement le 15/10/08 et le reste par effet au 30/11/08
le 18/10/08, vente marchandises crdit 965.000 TTC payable 30.000 par chque le 30/11/08 et
reste par traite le 5/1/09

5- Autres charges et informations (TVA 10% et 20%)


-

le 2/1/08 : paiement des honoraires de la Fiduciaire pour 6.000 HT (TVA 20%) par chque le
2/2/08
le 28/2/08, paiement des honoraires du transitaire pour 6.000 TTC (TVA 20%) par effet au 30/4/08
le 20/3/08, paiement des honoraires du Notaire 3.000 HT (TVA 10%) en espces
le 20/10/08, paiement des honoraires du Mdecin de travail 5.000 par chque remis le /12/08
le 10/11/08, achat cadeaux de fin danne destins la clientle : 120 cartables sans sigle de
valeur unitaire de 220 HT et de 150 montres 180 TTC par unit avec sigle (TVA 20%)

Travail faire :
1. Prsenter 4 dclarations trimestrielles TVA 2008 sachant que la socit avait un crdit de 28.000
au 4me trimestre 2007
er
2. Passer les critures comptables au journal de lentreprise pour le 1 trimestre 2008 avec les
rglements ventuels.

Chapitre 2: Exercices IS
Exercise 8 IS
La socit GMF cre en 2005 a ralis en 2009 un bnfice net comptable de 125.000 DH. Le
chef comptable a relev les informations suivantes :
A. Produits comptabiliss mais non imposables : 25.000 DH
B. Elments comptabiliss dans les charges :
1. Honoraires verss un notaire pour 14.300 TTC pays en espces (TVA 10%)
2. Des amortissements de la voiture du PDG Toyota RAV 4 ont t comptabiliss pour le montant de
80.000 DH
3. Achat dun PC portable pour le PDG pour 5.000 HT (TVA 20%) en espces
4. Achats de cadeaux la clientle 45.000 HT pays par chque : 40 machines calculer portant le
sigle pour 25.000 HT et 20 agendas lectroniques sans sigle pour 20.000 HT (TVA 20%)
5. Pas de porte pay lagence Cantarel par chque pour le nouveau sige de la socit : 200.000
DH
6. Pay facture Le Matin 2.500 HT (TVA 20%) pour le mariage du PDG adjoint, fils du patron ;
7. Factures de tlphone pour 18.000 HT (TVA 20%) par chque

Travail faire
1
2
-

Prsenter le tableau n 3 de passage du rsultat comptable au rsultat fiscal sachant que la


socit avait un dficit au 31/12./2008 de 53.000 DH
Calculer limpt sur les socits (IS), la cotisation minimale (CM), le reliquat de limpt payer
sachant que :
la socit a pay 4 acomptes en 2009 de 8.500 DH chacun
le chiffre daffaires 2009 est de 12 millions DH HT

Exercise 9 : IS
La socit Inter Bags, SARL, au capital de 200.000 DH qui entame son cinquime exercice fiscal en
2008 vous communique les renseignements suivants pour tablir une tude avant le dpt du bilan le
31 mars 2009.

1- Achats de marchandises (TVA 20%)


-

le 1/2/08, achat de marchandises crdit 700.000 ht payable 22.000 en espces titre


dacompte, 78.000 par virement le 2 mars 2007 et le reste par traite au 1/06/2008 ;
le 20/5/08, achat de marchandises crdit 650.000 ttc payable 28.000 par chque remis le
1/6/2008, 38.000 par traite au 02/08/2008 et le reste par tchque remis le 3/09/2008 ;
le 5/9/08, achat de marchandises crdit de 800.000 ttc payable 10.000 en espces et le reste par
chque le 02/12/2008
le 15/10/08, achat de marchandises crdit 750.000 ht payable 120.000 par chque remis ce jour
et le reste par traite au 30/11/2008
le 5/11/08, achat de marchandises crdit 950.000 ttc payable
18.000 en espces, 28.000 par chque le 02/12/2008 et le reste par effet au 05/01/2009

2 : Autres charges (TVA 20%, 14%, 10% et 7%)


-

le 5/2/08 honoraires Notaire (TVA 10%) 5.000 TTC en espces


le 25/4/08 honoraires Fiduciaire (TVA 20%) 14.400 HT dont 9.900 en espces et solde par chque
le 30/6/08
le 10/5/08, honoraires Architecte (TVA 20%) 3.600 TTC payable par traite 90 jours fin de mois de
facturation ;
le 25/6/08 honoraires Avocat (TVA 10%) 2.140 TTC en espces
le 5/7/08, Honoraires mdecin de travail 13.000 en espces
le 30/6/08, paiement de la facture Eau Lydec (TVA 7%) 2.500 TTC par chque ;
er
le 3/7/08, rglement par chque en retard du 1 acompte de lIS 2008 pour 28.000 + amendes et
majorations calculer ;
le 30/10/08, achat de cadeaux par chque chez MBA : 150 serviettes avec sigle pour un total de
40.000 HT + 300 cartables sans sigle pour un total de 30.000 TTC et 200 montres de bureau avec
sigle pour 16.300 HT (TVA 20%) ;

le 30/10/08, paiement des intrts sur des avances en comptes courants des associs en 2008
pour 700.000 DH au taux de 7% (TVA 10%). Le taux de base lgal est de 2.50%

3. Achats dimmobilisations (TVA20%)


-

le 5/6/08, achat de BMW pour le PDG de la socit 760.000 HT payable par chque ;
le 31/5/08, achat de 3 PC IBM + Imprimante et logiciels 30.000 HT payable 9.500 en espces,
10.500 par chque et reste par effet le 10/9/08 ;

4. Ventes dimmobilisations doccasion


-

le 2/6/08, vente de lancien PC Toshiba 5.800 par chque ; Le PC avait t achet le 10/6/2005
pour 18.000 TTC
le 10/10/08, vente de lancien voiture Audi du PDG par chque ; La voiture avait t achete le
10/6/2004 pour 480.000 HT
le 10/10, vente de lancien matriel de bureau 18.000. Il avait t achet le 2/3/2002 pour 30.000
TTC ;

5. Ventes de marchandises (TVA 20%)


-

le 2/2/08, vente marchandises crdit 1.590.000 TTC payable 25.000 en espces, 75.000 par
chque remis le 8/3/08 et le reste par effet au 30/06/08 ;
le 25/3/08, vente marchandises crdit 1.250.000 HT payable 200.000 par chque le 22/5/08 et le
reste par effet au 30/6/08 ;
le 5/5/08, vente de marchandises crdit 960.000 HT payable 30.000 en espces et le reste par
effet au 21/8/08 ;
le 30/6/08, vente marchandises crdit 1.145.000 TTC payable 22.000 en espces, 68.000 par
chque remis le 31/8/08 et le reste par effet au 30/09/08 ;
le 15/8/08, vente de marchandises crdit 1.500.000 HT payable 150.000 par chque le 30/9/08 et
le reste par effet le 15/10/08

Travail faire
Sachant que la socit a pay en 2008 quatre (4) acomptes de 12.000 DH chacun et quelle a dgag
un dficit net comptable en mars 2009 de 58.000 DH, calculer :
1. Le rsultat fiscal dgag par le tableau n 3 de passage du rsultat comptable au rsultat fiscal
2. Limpt sur les socits (IS), et la cotisation minimale (CM) ainsi que le reliquat que la socit
se doit de payer en mars 2009, les acomptes dus au titre de lexercice 2009 ainsi que la date de
ces paiements

Exercise 10 : IS
La socit SILICONAL SA, au capital de 300.000 DH vous communique les renseignements
suivants pour tablir une tude concernant tous les problmes fiscaux avant le dpt du bilan le 31
mars 2009. Le prorata applicable est de 100%.

1. Achats de marchandises (TVA 20%)


-

le 22/2/08 : achat de marchandises crdit 580.000 HT payable 32.000 en espces, 68.000 par
virement le 31 mars 2008 et Reste par traite au 22 juin /2008
le 5/4/08 : achat de marchandises crdit 690.000 TTC payable 128.000 par chque le 30/4/2008,
42.000 par traite au 12/08/2008 et reste par traite au 3/09/2008
le 5/7/08 : achat de marchandises crdit 780.000 HT payable 10.000 en espces, 90.000 par
chque remis le 3/9/08 et reste par effet au 31/10/08 ;
le 21/10/08 : achat de marchandises crdit 860.000 TTC payable 22.000 par chque et reste par
traite au 3/12/2008
le 12/11/08 : achat de marchandises crdit 920.000 HT payable 22.000 en espces et reste par
effet au 25/1/09

2.Autres charges (TVA 20%, 14%, 10% et 7%)


-

Le 15/1/08, paiement des intrts des avances en comptes courants des associs au taux de 8%
(TVA 10%) pour 800.000 DH. Le taux lgal admis en la matire est de 2,50%
Le 5/3/08 honoraires Avocat (TVA 10%) 18.000 TTC payable
11.000 en espces et reste par effet au 31/7/08
Le 25/4/08 honoraires Notaire (TVA 10%) 22.500 HT payable 90 jours fin de mois de facturation
Le 10/5/08, honoraires Fiduciaire (TVA 20%) 36.000 TTC payable 12.000 en espces et solde par
chque le 20/9/08 ;
Le 5/7/08, Honoraires mdecin de travail 5.500 en espces ;
er
Le 28/6/08, paiement par chque du 1 acompte IS 2008 en retard avec amendes et pnalits
Le 30/10/08, paiement de la facture dlectricit la Lydec (TVA 14%) 8.500 TTC par chque ;

Le 15/11/08 ; achat de cadeaux (TVA 20%) : 150 agendas en cuir sans sigles pour 35.000 HT
pay par chque et 90 calculatrices avec sigle 18.000 HT pay par effet au 31/1/08.

3 : Achats dImmobilisations (TVA 20%)


-Le 25/4/08, achat dune voiture TOYOTA pour le Directeur gnral 460.000 HT payable par chque,
- Le 2/6/08 : achat mobilier 22.500 HT payable par chque,
- Le 10/10/08, achat dun PC ACER pour 17.000 TTC dont 9.900 en espces et reste par effet au
31/12/08

4: Ventes dimmobilisations
- Le 3/8/08, vente voiture de direction Porche 278.000 par chque. Elle avait t achete 500.000
HT le 4/11/2004 :

- Le 25/10/08, Vente de lancien Mobilier 25.000 par effet au 30/11/08. Il avait t achet le
2/10/2005 48.000 HT (TVA 20%)

5 : Ventes de marchandises (TVA 20%)


-

-Le 20/2/08, vente marchandises crdit 990.000 HT payable 24.000 espces ,76.000 par chque
le 8/6/08 et le reste par effet au 3/07/08 ;
Le 25/4/08, vente marchandises crdit 1.450.000 TTC payable 20.000 par chque, 10.000 en
espces et reste par effet le 30/6/08 ;
le 25/8/08, vente de marchandises crdit 1.480.000 HT payable 20.000 en espces et le reste
par effet au 11/9/08 ;
Le 9/9/08, vente de marchandises crdit 900.000 TTC payable 22.000 en espces, 78.000 par
chque le 3/11/08 et le reste par effet au 3/12/08 :
Le 2/11/08, vente de marchandises crdit 1.500.000 HT payable 85.000 par chque le 30/11/08,
15.000 en espces le 3/12/08 et le reste par effet le 5/1/09

Travail faire
Sachant que la socit a pay en 2008 quatre (4) acomptes de 25.000 DH chacun et quelle a dgag
un bnfice net comptable en mars 2009 de 285.000 DH, calculer :
1. Le rsultat fiscal dgag par le tableau n 3 de passage du rsultat comptable au rsultat fiscal
comptes tenu des dficits antrieurs cumuls de 185.000 au 31 dcembre 2007,
2. Limpt sur les socits (IS) et la cotisation minimale ainsi que le reliquat que la socit se
doit de payer en mars 2009, les acomptes dus au titre de lexercice 2009 ainsi que la date de ces
paiements

Exercise 11 : IS
La socit Inter Rabat , SA, au capital de 300.000 DH qui entame son dixime exercice fiscal en
2008 vous communique les renseignements suivants pour tablir une tude avant le dpt du bilan le
31 mars 2009.

1. Achats de marchandises (TVA 20%)


-

le 21/1/08 : achat de marchandises crdit 830.000 HT payable 12.000 en espces titre


dacompte, 88.000 par virement le 2 avril
2008 et le reste par traite au 2 mai 2008 ;
le 25/3/08 : achat de marchandises crdit 910.000 TTC payable 98.000 par chque remis le
21/5/2008, 42.000 par virement le 22/09/2008 le reste par traite au 13/10/2008
le 15/8/08 : achat marchandises crdit 840.000 HT payable
13.000 espces et reste par chque lchance le 22/10/2008
le 21/10/08 : achat de marchandises crdit 830.000 TTC payable 20.000 par chque, 10.000 en
espces remis le 3/12/08 et reste par traite au 23/1/2009
le 25/11/08 : achat marchandises crdit 820.000 HT payable 11.000 espces, 18.000 chque et
reste par effet au 25/1/09 :

2 : Autres charges (TVA 20%, 14%, 10% et 7%)


-

Le 25/4/08 honoraires Avocat (TVA 10%) 25.000 HT payable


9.900 en espces et reste par virement le 31/5/08
Le 5/6/08 honoraires Commissaire aux comptes (TVA 20%) 22.500 HT payable 60 jours fin de
mois de facturation
Le 10/7/08, Expert comptable (TVA 20%) 16.000 TTC payable par chque le 30/10/08 ;
Le 30/10/08, paiement de la facture deau la Lydec (TVA 7%) 5.500 TTC par chque ;
Le 15/11/08 : paiement facture 560 de Mtro pour achat de fournitures de bureau 14.500 HT par
effet au 15/1/09
Le 30/11/08, achat cadeaux clients : 120 serviettes en cuir avec sigle pour 20.000 HT payable par
chque + 150 sous-mains en cuir sans sigle pour 30.000 TTC payable par effet le 31/1/09 ;

Le 15/12/08, paiement des intrts des avances en comptes courants des associs au taux de
10% (TVA 10%) pour 600.000 DH. Le taux lgal admis en la matire est de 3%,

1 : TVA sur les immobilisations (TVA 20%)


-

Le 25/3/08 : achat Mercedes pour le DG 860.000 TTC chque ;


Le 5/4/08 : achat de VOLVO pour le directeur commercial 560.000 HT par chque ;
Le 30/6/08 : achat de Mobilier de bureau 48.000 HT payable 11.500 en espces, 8.500 par chque
le 15/7/08 et reste par traite au 30/8/08 ;
Le 15/7/08 : vente ancienne Voiture 4X4 SUZUKI 300.000 par chque. Elle avait t achete le
20/12/2005 380.000 HT
Le 15/9/08 : vente de lancien Mobilier pour 24.000 par effet au 31/10/08. Celui-ci avait t achet
pour 40.000 TTC.

1- Ventes de marchandises (TVA 20%)


-

Le 20/3/08, vente marchandises crdit 1.200.000 HT payable


19.999 en espces, 80.001 par chque le 28/4/08 et le reste par effet au 30/05/08 :
Le 5/5/08, vente marchandises crdit 950.000 TTC payable 20.000 par chque le 2/6/08, 9.900
en espces le 2/7/08 et le reste par effet au 31/8/08
Le 25/8/08, vente de marchandises crdit 1.460.000 TTC payable 20.000 en espces, 30.000
par chque et le reste par effet au 11/9/08 ;
Le 25/9/08, vente marchandises crdit 1.200.000 TTC payable 32.000 en espces, 168.000 par
chque le 31/10/08 et le reste par effet au 30/11/08 :
Le 29/10/08, vente marchandises crdit 1.500.000 HT payable 150.000 par chque le 3/11/08 et
le reste par effet le 5/1/09.

Travail faire
Sachant que la socit a pay en 2008 quatre (4) acomptes de 18.000 DH chacun et quelle a dgag
un dficit comptable en mars 2009 de 270.000 DH, calculer :
1. Le rsultat fiscal dgag par le tableau n 3 de passage du rsultat comptable au rsultat fiscal
2. Limpt sur les socits (IS) et la cotisation minimale+ le reliquat et les acomptes de 2009 et la
date des paiements
3. Passer les critures comptables de lIS pour 2008 et 2009

Exercise 12 : IS
La socit Rabat services SARL au capital de 120.000DH vous prsente sa situation pour 2008.Le
Prorata est de 100%

1- Achats de marchandises (TVA 20%)


-

le 2/2/08 : achat de marchandises crdit 720.000 HT payable 14.000 en espces, 86.000 par
chque le 2/3/08 et le reste par traite au 2/04/08 ;
le 5/5/08 : achat de marchandises crdit 680.000 TTC payable 28.000 par chque remis le
1/5/08, 72.000 par virement le 4/4/08 et le reste par traite au 1/6/08 ;
le 15/6/08 : achat de marchandises crdit 750.000 TTC payable 12.000 en espces, 88.000 par
chque remis le 15/6/08 et le reste par effet au 21/7/08 ;
le 2/8/08 : achat de marchandises crdit 450.000 HT payable 10.000 en espces s remis le
15/8/08, 90.000 par virement fait le 20/9/08 et le reste par traite au 3/10/08 ;
le 1/11/08 : achat de marchandises crdit 330.000 HT payable 9.900 en espces, 89.100 par
effet au 30/11/08 et le reste par effet au 31/12/08

2 : TVA sur les immobilisations (TVAV 20% )


-

le 22/2/08 : Achat voiture direction Ferrari 500.000 HT chque ;


le 4/5/08 : achat de 10 PC de bureau 54.000 HT payable
11.500 DH en espces et reste par traite au 30/06/05 ;
le 30/6/08, vente de lancien PC IBM 9.500. Ila avait t achet le 4/5/2005 pour 36.000 TTC ;
Le 5/7/08 : vente de lancienne voiture de direction Peugeot 506 pour 220.000 par chque. Celleci avait t achete le 12/8/06 pour 550.000 TTC :
- Le 2/9/08 ; vente de lancien PC Toshiba pour 7.000 par effet le 31/10/08. Ce PC avait t achet
le 31/12/05 pour 23.000 HT.
3 : Autres charges ( TVA 20%, 14%, 10%, 7%) :
- Le 21/3/08, paiement par chque honoraires de lAdel qui a tabli les actes du terrain acquis par la
socit 5.000 HT (TVA10%) ;
- Le 12/6/08, paiement par chque des honoraires du Conseil juridique pour 8.000 HT (TVA 20%)
pour le litige commercial ;

Le 22/8/08, paiement de la facture 54 de llectricit la LYDEC pour 5.000 TTC (TVA 14%) par
virement le 15/9/08 ;
er
Le 6/9/08, paiement en retard du 1 et du 2me acompte de lIS avec amendes et majorations
par chque ;
Le 3/10/08, Rglement des intrts sur avance des associs en comptes courants pour la somme
de 950.000 DH pour un taux de 9% (taux admis lgalement 2,80%)

4 : Ventes de marchandises (TVA 20%)


-

Le 14/2/08, vente de marchandises crdit 950.000 HT payable 31.000 en espces, 69.000 par
chque le 4/5/08 et le reste par effet au 1/04/08 ;
Le 23/3/08, vente de marchandises crdit 700.000 TTC payable 30.000 par chque le
31/3/08,70.000 en espces le 3/6/08 et le reste par effet au 30/6/08 ;
Le 20/5/08, vente de marchandises crdit 850.000 HT payable 26.000 par chque le
5/7/08,74.000 par virement fait le 25/6/08 et le reste par effet au 31/7/08 ;
Le 2/9/08, vente de marchandises crdit 720.000 TTC payable 29.000 en espces, 61.000 par
traite au 31/10/08 et le reste par virement le 30/11/08 ;
Le 1/10/08, vente de marchandises crdit 999.000 HT payable 12.000 en espces remises le
5/10/08, 68.000 par chque remis le 20/11/08 et le reste par effet le 10/12/08.

Travail faire
Sachant que la socit a pay durent le dernier exercice 4 acomptes de 15.000 DH chacun et quelle
a dgag un dficit net comptable en mars 2009 de 80.000 DH, calculer :
1. Le rsultat fiscal dgag par le tableau n 3 de passage du rsultat net comptable au rsultat net
fiscal, sachant que la socit avait un dficit cumul de 5.000 fin 2007 ;
2. Limpt sur les socits (IS) et la cotisation minimale ainsi que le reliquat 2008 et, les
acomptes 2009 et la date de tous ces paiements.

Chapitre 3: Exercices TVA+IS


Exercise 13 TVA+IS
Lentreprise ORIENT CASH au capital de 300.000DH vous prsente sa situation fiscale 2008. Le
prorata est de 100%.

1- Achats de marchandises (TVA 20%)


-

Le 20/2/08 : vente marchandises crdit 480.000 HT payable


20.000 en espces, 30.000 par chque et reste par traite au 01/06/2008 ;
le 2/5/08 : vente de marchandises crdit 390.000 HT payable par chque, 32.000 par traite au
3108/2008 et le reste par virement au 30/09/2008 ;
le 15/7/08 : vente de marchandises crdit 580.000 TTC payable 10.000 en espces, 40.000 par
chque le 5/9/2008 et le reste par Traite au 02/10/2008 ;
le 12/10/08 : vente marchandises crdit 400.000 HT payable
120.000 par chque, 9.900 en espces et reste par traite au 31/12/2008 ;
le 15/11/08 : vente de marchandises crdit 460.000 HT payable 22.000 en espces, 18.000 par
chque remis le 02/12/2008 et le reste par effet au 05/01/2009.

2- Immobilisations achetes (TVA 20%)


-

Le 5/6/08 : Achat de Honda 4X4 pour le directeur financier 550.000 HT payable par effet au
30/9/08
Le 4/8/08, achat PC SONY 23.000 HT payable 11.000 en espces et le solde par effet au
31/10/08

3 : Immobilisations doccasion vendues


-

Le 2/6/08 : vente de lancien PC 8.500 par chque. Ce PC avait t achet 18.000 HT (TVA 20%)
le 10/8/2005
Le 5/10/08 ; vente ancienne voiture de direction Renault par effet au 31/1/09 pour 150.000 par
effet au 5/1/2009. Elle avait t achete 380.000 HT le 5/8/2005.

4: Ventes de marchandises (TVA 20%)


-

Le 20/3/08 : Vente de marchandises 700.000 HT payable 15.000 en espces, 35.000 par chque
remis le 4/4/08 et le reste par effet au 30/06/08 :
Le 25/5/08 : Vente de marchandises 550.000 HT payable 20.000 par chque le 5/6/08, 19.900 en
espces remis le 5/7/2008 et le reste par effet au 30/08/08 ;
Le 30/7/08 : Vente de marchandises 760.000 TTC payable 12.000 en espces 28.000 par chque

remis le 31/8/08 et le reste par effet au 30/09/08 :


Le 15/9/08 : Vente de marchandises 850.000 HT payable 150.000 par chque remis le 4/10/08,
10.000 en espces remis le 31/10/08 et le reste par effet le 15/11/08 ;
Le 25/10/08 : Vente de marchandises 890.000 HT payable 20.000 en espces, 30.000 par chque
le 31/12/08 et le reste par effet au 31/1/09 :

5 : Autres charges (TVA 20%, 14% et 7%)


-

Le 10/2/08 : Honoraires de larchitecte (TVA 20%) pour 15.000 TTC payable par effet 120 jours
fin de mois de facturation :
Le 11/5/08 : paiement des honoraires de la Fiduciaire (TVA 20%) pour 24.000 TTC payable en
partie en espces pour 9.500 et le solde par virement le 31/7/08 ;
Le 21/7/08, Fact. assurance AT+RC pour 42.500 HT (TVA 14%) du cabinet RAS traite 60 jours
date de facturation ;
Le 20/7/08 : Honoraires avocat (TVA 10%) 6.000 TTC par virement le 30/9/08
Le 15/10/08, paiement par chque des 3 acomptes de 2008 pour le principal + amendes et
majorations pour le retard ;
Le 30/8/08, LYDEC (eau) 1.500 TTC (TVA 7%) en espces ;
Le 30/11/08, achat de cadeaux (TVA 20%) par chque pour 300 porte-clefs sans sigle pour la
somme totale de 42.000 TTC

Travail faire
1
2

Prsenter les 4 dclarations de TVA trimestrielle tant donn que la socit avait un crdit de
56.000 au 31 dcembre 2007 ;
Sachant que la socit a pay en 2008 4 acomptes de 30.000 DH chacun et quelle a dgag un
bnfice comptable en mars 2009 de 430.000 DH, calculer :
a. Le rsultat fiscal dgag par le tableau n 3 de passage du rsultat comptable au rsultat
fiscal 2008 en tenant compte des dficits antrieurs ci-aprs : exercice N-1 : 20.000, N-2 :
(130.000), N-3 : (70.000) et N-4 : (140.000) ;
b. Limpt sur les socits (IS), la cotisation minimale, le reliquat et les acomptes 2009 + date
de ces paiements

Exercise 14 TVA+IS
La socit Inter management SA, au capital de 300.000DH vous prsente sa situation pour 2008.
Le prorata est de 70% .

1
-

Achats de marchandises (TVA 20%)


Le 2/1/08 : achat de marchandises 780.000 HT payable 19.999 en espces, 38.000 par virement le
31 mars 2008 et reste par traite au 22/6/2008 :
Le 5/4/08 : achat de marchandises 890.000 TTC payable 28.000 par chque le 30/4/2008, 72.000
par traite au 12/08/2008 et reste par virement le 3/09/2006 ;
Le 5/7/08 : achat marchandises 788.000 HT payable 10.000 en espces, 150.000 par chque le
3/9/08 et reste par effet au 31/10/08 ;
Le 21/10/08 : achat de marchandises 960.000 TTC payable 52.000 par chque le 30/11/08 et reste
par traite au 23/12/2008 ;
Le 25/11/08 : achat de marchandises 1.320.000 HT payable12.000 en espces et reste par effet
au 25/01/2009

2 : Autres charges :
-

Le 25/1/08, rglement des intrts des avances en comptes courants des associs au taux
convenu de 8% (TVA 10%) tant prcis que le taux admis lgalement est de 2,50%
Le 5/4/08 : Honoraires du Notaire 18.000 TTC (TVA 10%) dont 5.000 en espces et le solde par
traite 90 jours fin de mois ;
Le 5/4/08 : Honoraires du mdecin 5.500 par chque ;
Le 23/6/08, Facture de llectricien (TVA 20%) pour 12.000 HT payable par effet au 31/7/08 ;
Le 24/8/08 : Facture LYDEC (eau) de juillet 2008 pour 3.500 TTC (TVA 7%) ;
Le 15/9/08, achat Th pour 3.000 TTC (TVA 14%) et Caf pour 5.000 TTC (TVA 20%) Mtro
pour le personnel par chque ;
Le 31/10/08, paiement 2 et 3 acompte IS 2008 par chque ;
Le 30/12/08, achat de 150 agendas de bureau titre de cadeaux avec sigle pour 14.250 TTC
(TVA20%) par effet le 31/1/09.

3 : Immobilisations (TVA 20%)


-

le 25/4/08, achat 4X4 KIA pour Direction 460.000 HT chque ;

le 3/5/08, achat PC portable HP pour 17.000 HT avec imprimante payable par traite 60 jours fin
de mois de facturation ;
le 3/6/08, achat machines calculer pour 12.500 HT payable 60 jours date de facturation ;
le 3/8/08, vente ancien camion 150.000 par chque. Il avait t achet 380.000 HT le 4/11/05
Le 25/10/08, vente voiture de direction Audi 178.000 par chque. Elle avait t achete 355.000
HT le 4/1/2004 :
Le 25/10/08, vente ancien matriel et mobilier bureau 25.000 par chque. Il avait t achet
45.000 HT le 24/10/2006 :

4- Ventes de marchandises (TVA 20%)


- Le 20/2/08, vente marchandises crdit 990.000 HT payable 24.000 espces, 76.000 par chque
le 8/6/08 et reste par effet au 3/07/08 ;

- Le 25/4/08, vente marchandises crdit 885.000 HT payable 20.000 par chque le 15/5/08 et
reste par effet au 30/06/06 :

- Le 5/8/08, vente de marchandises crdit 1.480.000 TTC payable 21.000 en espces et le reste
par traite au 11/9/08 ;

- Le 9/9/08, vente de marchandises crdit 1.215.000 TTC payable 22.000 en espces , 78.000 par
chque le 3/11/08 et le reste par effet au 3/12/08 ;
- Le 22/11/08, vente de marchandises crdit 1.500.000 HT payable 85.000 par chque, 10.000 en
espces le 5/12/08 et le solde par effet 90 jours fin de mois de facturation ;

Travail faire
1

er

Prsenter les 6 dclarations de TVA du 1 trimestre sachant que la socit avait un crdit de
126.000 au 31 dcembre 2007 et quelle est soumise la dclaration mensuelle;
2 Passer les critures comptables de la TVA
3 Calculer le rsultat fiscal dgag par le tableau n 3 de passage du rsultat comptable au
rsultat fiscal 2008 sachant que la socit bnficie de dficits fiscaux antrieurs de 974.620 fin
2007 sachant que la socit a pay en 2008 4 acomptes de 8.000 DH chacun et quelle a dgag
un BENEFICE comptable en mars 2009 de 830.000 DH, calculer :
4 Calculer limpt sur les socits (IS), la cotisation minimale ; le reliquat 2008 et les acomptes
dus en 2009 ainsi que la date de ces paiements
3. Passer les critures comptables de lIS ou de la CM.

Chapitre 4: Exercices IR salaires


Exercice 15: IR salaire
La socit Casa services SARL vous demande de refaire les calculs de sa paie de Mars 2010
avec les 3 salaris suivants
1. M. Amine Rami, Comptable, Mari + 4 enfants, entr le 2/11/1985, salaire de base : 12.000
DH. La direction dcide de lui payer ses heures supplmentaires pour la priode du Bilan: 25
heures le jour, 3 jours et demi de repos et 2 jours et demi en jours fris.
2. Mme Hind SAMI, Aide-comptable, Marie + 2 enfants (Mari Avocat), entre le 18/6/2002,
salaire de base 5.500 DH. Elle a travaill en heures supplmentaires 3 jour de repos, 1 jour et
demi fris et 20 heures effectues le jour.
3. M. Larbi HATTAB, Chauffeur, mari + 8 enfants, entr le 12/7/1995, salaire de base : 3.500
DH. Il a travaill en plus les heures supplmentaires suivantes : 26 heures supplmentaires dont 6
heures le soir, 3 jours de repos et demi et 2 jours et demi fris.
Tous les salaris qui ont des enfants peroivent les allocations familiales sur leur bulletin de paie. La
socit adhre, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, la Mutuelle aux taux de 3% (part salariale)
et 4% (part patronale) et la Retraite CIMR au taux de 4,5 % (part salariale) et 5,5 % (part
patronale).

Travail faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1 Calculer le salaire brut des 3 salaris,
2 Calculer lIR du par les 3 salaris (barme IR en fin de livre)
3 Calculer le salaire net des 3 salaris sachant que les allocations familiales reverses par la CNSS
sont incorpores dans la paie.
4 Calculer les charges patronales (Taux CNSS en fin de livre)

5 Passer les critures de la paie sans le paiement

Exercice 16: IR salaire


Le socit Inter Bags, SARL, au capital de 200.000DH vous demande de vrifier sa paie de
Mars 2010 comme suit :
1 M. Ahmed DAOUI, Chef Comptable, Mari + 3 enfants, entr le 1/7/1992, salaire de base :
13.500 DH. Il peroit titre exceptionnel des heures supplmentaires pour le Bilan : 4 jours de
repos, 2 jours fries et 15 heures de 18H30 22H00 ;
2 M. Kamal TERRAB, Adjoint au chef comptable, divorc + 5 enfants charge, entr le
5/10/1995, salaire de base 8.000 DH .Ce dernier a travaill 3 jours de repos, 1 jour fri et 30
heures de 18H30 23H00;
3 Mme Najat BENNANI, secrtaire, Marie + 3 enfants (Son mari est commerant), entre le
1/1/185, salaire de base : 5.000 DH. Elle a travaill en plus les heures supplmentaires
suivantes : 25 heures le jour, 2 jours de repos et 1 jour fri.
La socit adhre, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, lAssurance maladie obligatoire
(AMO) aux taux lgal de 2% (part salariale) et 3,50 % (part patronale) et la Retraite CIMR au taux
de 3 % (part salariale) et 4% (part patronale).

Travail faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1. Calculer le salaire brut des 3 salaris,
2. Calculer lIR du par les 3 salaris,
3. Calculer le salaire net des 3 salaris sans les allocations familiales verses directement aux
salaris par la caisse,
4. Passer les critures de la paie jusqu'au rglement (y compris les charges patronales) sachant que :
- la retraite CIMR est paye le 30 du mois suivant
- que la Mutuelle (AMO) est rgle avec la CNSS avant le 10 du mois suivant
- lIR est pay avant le 30 du mois suivant

Exercice 17: IR salaires


Le socit Casa Inter, SARL, au capital de 300.000DH vous demande de vrifier sa paie de
Janvier 2010 comme suit :
1 M. Ali Haddaoui Directeur Commercial, Mari + 1 enfant charge, entr le 1/1/1998, salaire de
base : 15.500 DH. En tant que directeur, il na pas droit aux heures supplmentaires ;
2 M. Amine SENHAJI, comptable principal, + 7 enfants charge, entr le 5/1/2005, salaire de
base 4.000 DH .Ce dernier a travaill les heures supplmentaires suivantes : 5 jours de repos, 1
jour et demi en jours fris et 20 heures de 18H30 22H30 chaque durant le mois de janvier 2010;
3 Mme Safa SMIRI, Secrtaire, Marie + 3 enfants (Son mari est employ la banque), entre le
1/1/1990, salaire de base : 3.200 DH. Elle a travaill en plus les heures supplmentaires
suivantes : 16 heures le jour de 17H30 21H30 car elle bnficie dune heure dallaitement de
17H30 18H30 quelle utilise pour terminer le travail spcial qui lui a t confi par la direction, 3
jours et demi de repos et 1/2 journe en jour fri.
La socit adhre, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, lAssurance maladie auprs de la
socit prive AXA aux taux de 4% (part salariale) et 4,50 % (part patronale) et la Retraite CIMR
au taux de 6 % (part salariale) et 7% (part patronale).

Travail faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1 Calculer le salaire brut des 3 salaris,
2 Calculer lIR du par les 3 salaris,
3 Calculer le salaire net des 3 salaris avec les allocations familiales mme si elles sont dsormais
vires directement aux salaris par la CNSS,
4 Passer les critures de la paie avec les charges salariales et les charges patronales jusquau
paiement de toutes les dettes.

Exercice 18: Salaires


Le socit Rabat Inter, SARL, au capital de 300.000DH vous demande de vrifier sa paie de

Fvrier 2010 comme suit :


1 M. Omar SKIREJ Chef Comptable, Mari + 3 enfants charge, dont 2 enfants de 23 et 24 ans
et 1 enfant de 26 ans qui poursuit ses tudes de mdecine en France, entr le 1/1/05, salaire de
base : 13.500 DH. La direction dcide de lui payer exceptionnellement les heures supplmentaires
plutt que de lui donner une prime exceptionnelle de bilan : 24 heures de 19H 23 H, 1 jour et
demi de repos et 1 jour fri
2 M. Najib Doukkali, Coursier, Marie + 8 enfants,, entre le 9/2/85, salaire de base : 2.200 DH.
Il a travaill en plus les heures supplmentaires suivantes : 16 heures le jour de 18H30 22H30, 2
jours et demi de repos et 1 jour et 1/2 en jour fri.
La socit adhre, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, lAssurance maladie obligatoire
(AMO) aux taux lgal de 2% (part salariale) et 3,50 % (part patronale). La socit nadhre pas la
retraite CIMR

Travail faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1 Calculer le salaire brut des 2 salaris,
2 Calculer lIR du par les 2 salaris,
3 Calculer le salaire net des 2 salaris avec les allocations familiales mme si elles sont dsormais
vires directement aux salaris par la CNSS,
4 Passer les critures de la paie avec les charges salariales et les charges patronales sans le
paiement.

Chapitre 6: TVA+IS+IR
Exercice 19 Rvision
Vous avez traiter les deux (2) parties suivantes :

1re partie : TVA + IS : 15 points


La socit SOMADED SARL, au capital de 100.000DH vous prsente sa situation pour 2009.
Prorata 100% pour 2009.

1-Achats de marchandises (TVA 20%)


- Le 12/2/09 : achat de marchandises 780.000 HT payable 9.999 en espces, 18.001 par virement le
30/4/09 et reste par traite au 2/5/2009 :
- Le 25/3/09 : achat de marchandises 599.000 TTC payable 18.000 par chque le 23/4/2009, 81.000
par traite au 22/05/2009 et reste par virement le 13/06/2006 ;
- Le 15/4/09 : achat de marchandises 998.000 HT payable 11.000 en espces, 189.000 par chque le
23/6/09 et reste par effet au 3/9/09 ;
- Le 3/5/09 : achat de marchandises 666.000 TTC payable 66.000 par chque le 30/6/09 et reste par
traite au 22/7/09 ;
- Le 5/6/09 : achat de marchandises 1.199.000 HT payable15.000 en espces et reste par effet au
5/08/09

2 - Autres charges :
- Le 25/2/09 : Honoraires de lavocat 25.000 TTC (TVA 10%) dont une avance de 3.000 en espces et
le solde par effet le 1/4/09;
- Le 15/3/09 : Honoraires du mdecin 3.500 par chque ;
- Le 3/4/09, Facture de llectricit de mars 2009 : 22.000 TTC (TVA 14%) payable par chque ;
- Le 24/9/09 : Facture deau de la LYDEC de juillet 2009 pour 3.500 TTC (TVA 7%) ;
- Le 5/10/09, achat Th pour 3.000 TTC (TVA 14%) Mtro pour le personnel par chque ;
- Le 30/12/09, achat de cadeaux : 150 machines calculer de bureau sans sigle pour 14.250 TTC
(TVA20%) par effet le 31/1/09.

Autres oprations de lentreprise


er

- Le 30/6/09, paiement1 , 2 et 3 acompte IS 2009 par chque; principal 12.000 DH +agios


- Le 25/6/09, rglement des intrts des avances en comptes courants des associs au taux
convenu de 7% (TVA 10%) tant prcis que le taux admis lgalement est de 3,69% pour 2009 :
(Montant des avances : 90.000 DH) conformment larrt du M. des Finances (BO5726 du
6/4/09)

3 : Immobilisations (TVA 20%)


- le 5/2/09, achat voiture Touareg WW pour la Direction : 460.000 HT chque ;
- le 23/3/09, achat 4 PC HP pour bureaux pour 58.000 HT avec imprimante payable par traite 60
jours date de facturation ;
- le 13/5/09, achat machines pour 810.500 HT payable 90 jours fin de mois de facturation ;
- le 23/5/09, vente ancienne voiture 4X4 Toyota 250.000 par chque. Elle avait t achet 480.000
HT le 14/8/07
- Le 5/6/09, vente ancienne voiture BMW 158.000 par chque. Elle avait t achete 395.000 HT le
24/3/2006 :
- Le 19/6/09, vente ancien matriel informatique 35.000 par chque. Il avait t achet 55.000 HT le
24/10/2006 :

4- Ventes de marchandises (TVA 20%)


- 20/2/09, vente marchandises crdit 1.990.000 HT payable 24.000 espces, 75.000 par chque le
8/6/09 et reste par effet au 3/07/09 ;
- 25/4/09, vente marchandises crdit 1.825.000 HT payable 18.000 par chque le 5/6/09 et reste
par effet au 18/08/09 :
- Le 5/8/09, vente de marchandises crdit 1.715.000 TTC payable 23.000 en espces et le reste
par traite au 31/10/09 ;

Travail faire
1

2
3

er

Prsenter les 2 dclarations trimestrielles de TVA des 1 et 2me trimestre 2009 sachant que
la socit avait un crdit de 25.000 au 31 dcembre 2008 et quelle est soumise la dclaration
trimestrielle;
er
Passer les critures comptables de la TVA des 1 et 2 trim.
Sachant que la socit a pay en 2009 4 acomptes de 6.500 DH chacun et quelle a dgag un
BENEFICE net comptable en mars 2010 de 805.000 DH, calculer :
a. Le rsultat fiscal dgag par le tableau n 3 de passage du rsultat comptable au
rsultat fiscal 2009 sachant que la socit bnficie de dficits fiscaux antrieurs de
56.000 DH fin 2008;
b. Limpt sur les socits (IS) et la cotisation minimale ainsi que le reliquat dus en 2009
ainsi que les nouveaux acomptes se dgageant de lexercice 2009 pour 2010 et la date
de ces paiements
Passer toutes les critures comptables de

2me partie : Salaires : 5 points


Le socit SOMADED, SARL, au capital de 300.000DH vous demande de vrifier sa paie du
mois de Janvier 2010 :
1 M. Rafik SAIFI, Responsable commercial, Mari + 2 enfants charge gs de 23 ans et de 26
ans. Ce dernier poursuit ses tudes universitaires aux USA. M. Saifi est entr le 1/2/1998, salaire
de base : 15.000 DH. La direction dcide de lui payer exceptionnellement les heures
supplmentaires plutt que de lui donner une prime exceptionnelle : 24 heures de 18H30 22H, 2
jours et demi de repos et 2 jours fris.
2 Mme Nawal SEDDIK, comptable, Mari+4 enfants (mari commerant), entre le 11/2/1990,
salaire de base 3.500 DH .Celle-ci dernier a travaill les heures supplmentaires suivantes : 2 jour
et de repos, 1 jour et 1/2 en jours fris et 20 heures de 18H30 21H;
La socit adhre, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, lAssurance maladie obligatoire
(AMO) aux taux lgal de 2% (part salariale) et 3,50 % (part patronale) et la retraite CIMR au taux de
4,5% (part salariale) et 5% (part patronale)

Travail faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1 Calculer le salaire brut des 2 salaris,
2 Calculer lIR du par les 2 salaris,
3 Calculer le salaire net des 2 salaris avec les allocations familiales mme si elles sont dsormais
vires directement aux salaris par la CNSS,
4 Passer les critures de la paie avec les charges salariales et les charges patronales sans les
paiements.

Chapitre 6: Questions de cours

Exercice 20 : Taxe professionnelle


Question :
Donner un aperu global sur la taxe professionnelle (ex patente) avec tous les renseignements
ncessaires.

Exercice 21 : Taxe professionnelle


Question:
1. Quels sont les secteurs qui ont un calcul de la taxe professionnelle (ex patente) diffrent du droit
commun et sur quelle base, on leur calcule la T.P?
2. Quelles sont les diverses exonrations en matire de taxe professionnelle ?

Exercice 22 : Taxe professionnelle


Question:
1
2

Comment est liquide la taxe professionnelle ?


Quels sont les nouveaux taux de la taxe professionnelle et quoi ils correspondent ?

Exercice 23 : Droits denregistrement


Question :
Quels sont les dlais lgaux pour lenregistrement des actes et conventions et quoi ils
correspondent?

Exercice 24 : Droits denregistrement


Question :
1. Quelles sont les principales exonrations en matire de droits de lenregistrement ?
2. Quelles sont les conditions exiges pour en bnficier ?

Exercice 25 : Droits denregistrement


Question :
1. Quant-est-ce que le service de lenregistrement peut-il- exercer le droit de premption (Chefa) ?
2. Expliquer la notion de droit de premption en gnral et le droit de premption en matire de
droits denregistrement.

Exercice 26 : Revenus professionnels


Question:
1. Quels sont les trois rgimes des revenus professionnels relevant de limpt sur le revenu (IR) ?
2. Concrtement, quelle est la diffrence entre les 3 rgimes sur le plan fiscal ?
3. Citer 5 professions parmi les 51 professions interdites doption pour le rgime du bnfice
professionnel.

Exercice 27 : Profits fonciers


Question :
1. Donner toutes les explications relatives la plus-value sur les profits fonciers (ex TPI) et expliquer
le principe de la taxe.
2. Quel est le taux de lIR en la matire et quelle est le taux de la cotisation minimale ?

Exercice 28 : IR Salaires
Question :

1. Donner toutes les explications relatives aux dductions pour charges de famille : montant des
dductions, maximum de dductions et comment elles sont dduites du salaire du contribuable ?
2. Quels sont les divers taux de frais professionnels en matire dIR salaires et quoi ils
correspondent?

Exercice 28 : IR Salaires
Question :
1. Quels sont les cinq types de revenus soumis limpt sur le revenu (IR) et quoi ils
correspondent ?
2. Lun des cinq revenus est exonr ce jour. Donner toutes les explications relatives ce revenu
en rappelant les mesures dictes par la Loi de finances 20089

Exercice 29 : Revenus agricoles


Question :
Donner une ide sur limposition des revenus agricoles au Maroc

Exercice 30 : Capitaux mobiliers


Question :
1
2

Dfinir les revenus de capitaux mobiliers


Dfinir les profits nets de capitaux mobiliers