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Comptabilit approfondie

TRAITEMENT DES
OPRATIONS
LIBELLES EN DEVISES

Traitement des oprations


libelles en devises

INTRODUCTION

Traitement des oprations


libelles en devises
Concepts cls :

Oprations libells en devises

Taux de change, taux historique et taux de clture

Vente et achats terme

Gain et perte de change

Ecart de conversion Actif ou Passif

Couverture de change

Traitement des oprations


libelles en devises

Traitement comptable des crances et


dettes en devises :

Lvaluation lentre

Lvaluation linventaire

Lvaluation la sortie

Traitement des oprations


libelles en devises
Traitement comptable lentre :

lentre, les crances ou dettes libelles en


monnaie trangre doivent tre comptabilises en
monnaie nationale ( DH ).

Pour les oprations assorties dune couverture de


change, par achat terme ou vente terme, elle
doivent tre enregistres au cours terme.

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libelles en devises

Exemple 1:

Le 04/02/2014, exportation des produits, montant 10 000 , Le mme


jour 1 = 11,2 MAD
Comptabilisation :
04/02/14
3421
7122

Client

112 000

Ventes de biens produits ltranger


Facture n .

Les comptes utiliser lexportation :

7113: ventes de marchandises ltranger

7122: ventes des biens produits ltranger

7125: ventes des services produits ltranger

112 000

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libelles en devises

Exemple 2 : Le 04/02/2014, importation des matires 1re,


montant 10 000 (dont montant achet terme : 4000 au
cours 1 = 11,4 MAD ) . Le mme jour 1 = 11,2 MAD
04/02/14
6211

Achats de matires premires

4411
112800

112800

Fournisseurs
Facture n

Montant des importations = 4000 11,4 + 600011,2 =112800

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libelles en devises

Evaluation la sortie :

Deux cas se prsentent la date de rglement :

Gain de change

Perte de change

Gain de change

des dettes
des crances

Perte de change

dettes
des crances

C. de change < C .Historique


C.de change

> C . Historique

C.de change > C. Historique


C. de change < C. Historique

Traitement des oprations


libelles en devises

Suite exemple 1 :

Le 15/04/2014, rglement. Le mme jour 1 = 11,1 MAD


15/04/14
5141 Banque

111 000

6331 Perte de change

1 000
Clients

000
Chque bancaire n
lentre =

11,2 10 000

= 112 000

la sortie =

11,1 10 000

= 111 000

Perte de C = 112 000 111 000 =

1 000

112

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libelles en devises

Suite exemple 2 :

Le 08/11/2014, Rglement . Le mme jour 1 = 11 DH


08/11/14

4411

Fournisseurs

112800
Gain de change

5141
600

1200

Banque

111

Chque bancaire n

Rglement = 11 6000 + 11,4 4000


Gain de change = 6000 11,2-6000 11=

= 111600 Dh
1200 Dh

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libelles en devises

Evaluation linventaire :

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Exemple 3 :

Le 03/10/2014, importation de M.1re , montant 2000 $, le mme


jour 1$ = 8,50 DH . Au 31/12/2014 1$ = 8,40 DH

linventaire : Un cart de conversion passif constater ( 8,50


- 8,40 2000 )
31/12/14
4411
4702

Fournisseurs
Diminution des dettes circulantes
Ecart

200
200

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Exemple 4 : Le 03/10/2014, Exportation de Pts finis pour


1000 , le mme jour 1 = 11,50 . Au 31/12, 1 = 11,40 DH

A linventaire:

Il faut constater un cart de conversion actif

Une provision de 100 DH par principe de prudence


31/12/14

3701

Diminution des crances circulantes

3421

Clients

100

100
Ecart Actif
6595

DNC au provision pour Risques et Charges

4508

Provision pour perte de change


Perte probable

100
100

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louverture de lexercice de lexercice suivant , il faut passer la


contrepassation de lcriture relative la constatation des carts
de conversion.
01/01/2015
3421
3701

Clients
Diminution des crances circulantes

100
100

Contrepassation

Les provisions pour perte de change doivent tre rajustes la fin de


chaque exercice.

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CAS PARTICULIERS : Couverture de change

Soit ltat des crances et dettes libelles en devises au 31/12/08


dune socit se prsente comme suit:
Postes

Date de la
facture

Montant en
devise

Montant
factur

Date
dchance

Clients
A
B
Fournisseur
C
D

02/11/08
20/12/08

25/11/08
15/12/08

10000
10000

15000
20000

15/01/09
26/01/09

15/02/09
25/01/09

Au 31/12/08,

75000
114000

113250
226800

DH
DH
DH
DH

1$ = 7,45 DH et 1 = 11,3 DH.

TAF : Prsenter les critures ncessaires 31/12/08.

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ETUDE DE CAS 1
Une entreprise a ralis les oprations suivantes avec un client
Franais:

Le 01/12/07, elle reoit une avance par virement bancaire,


montant 20000 . Le mme jour 1 =11,3 DH.

Le 20/12/07, exportation des produits finis au client franais dun


montant de 100000 . Le mme jour 1 = 11,4 DH.

Le 28/12/07, le client rgle une partie par virement bancaire, soit


un montant de 50000 . Le mme jour 1 = 11.5 DH.

Le 31/12/07, 1 = 11.6 DH.

TAF : Prsenter toutes les critures ncessaires

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ETUDE DE CAS 2
Une entreprise a ralis les oprations suivantes

Le 10/12/14, versement dune avance sur une importation future


de M.1re ,montant 40 000 . Le mme jour 1 = 11,3 Dh.

Le 20/12/07 livraison des M.1re , montant facture = 120 000

Le jour de facturation1 =11,4 Dhs. Le mme jour lentreprise a


achet terme 40 000 = 11,45 .

Le 31/12/07, 1 = 11,5

Le 07/01/2015, lE/se a rgl par virement bancaire le solde de


ses dettes son fournisseur, le mme jour 1 = 11,6 Dhs.

TAF : Prsenter toutes les critures ncessaires

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CONCLUSION

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MERCI
POUR VOTRE
ATTENTION