Laudit FISCAL

Dfinition : est un ensemble de mission et travaux qui consiste examiner des donnes fiscales
notamment (TVA, IS, IR) et mettre un avis concernant la conformit (respect du code : normes,
dlai, calcul ex : procdure de rpartition) et lefficacit (sassurer que les tats d synthses ont t
rdigs et bien grs par exemple : Acclrer lAMO pour diminuer les impts) de la gestion fiscale
il faut avertir la DGI et charger le tableau dvaluation ETIC et dotation.
- rfrence de AF : droit socit, fiscal et CGNC

Exemple : Audit de conformit : audit de lIR

Rpartition de bnfice (N-1) : Il faut demander
Le PV de rpartition approuv par le CAC
La procdure de rpartition est bien/ correctement mene (respect des normes de la Couronne= Prsence +
vote)
Retenue la source effectue ou non (4456 pour la comptabilis et vrifie aussi le GL= pointage) et si elle
est verse ou pas (bordereau de versement ou relev bancaire)
Examiner lIR salarial :
Exemple : Livraison soi mme :
il faut examiner la VE (inscription)
Recalculer l Ct de revient (mode de financement)
Charge dintrt : limputation comment elle a t faite.
Le Contrle fiscal : Assur par le service dassiette : est un droit qui revient ladministration des
impts et qui consiste examiner la sincrit et la conformit des dclarations fiscales (en termes
dinfos et montants). Dune manire gnrale, on distingue entre deux types de contrle :
-

Le contrle sur pice : le contribuable remet la pice ladministration services assiettes (IS, IR,
TVA, TP ). Il ne sagit pas uniquement de contrler la nature (dossier) mais galement linfo
contenue ( ex : dlai).
Ex : IS : liasse fiscale, dclaration IS, tableau de reversement au tiers )
*Sur quelle base : Il faut vrifier lIF sur la base du SI (le/se est prise en charge par lAdmi Fisc).

Par exemple :
Pour lassiette TVA : dclaration (formulaire) + Tableau dduction + chque
// // // IS : IS fiscal (tableau de passage, ETIC) + dclaration + tableau des honoraires( si on la pas , on
passe une autre mthode aprs lavoir renonc, sans rponse aux 2 app (taxation doffice ).
Exportation des pdts agro-alimentaires : subventionne par lEtat (dgrvement de 1/3 = 30% de lIS) .
Tva : rgime dbit mais le/se a un rgime dencaissement Rejet (au cas o il sagit dun changement de
mthode il faut vrifier la demande+ dlai + liste des clients dbiteurs).
- Le contrle sur place : est une de vrification cadre par la procdure de vrification. Avant le
dmarrage ladmin doit adresser un avis de vrification 15jrs avant les travaux de vrification. Ils
sont assimils par lACF (il sagit en gnral dun contrle quanti).

Exemple :
Dotations : 2 millions : Contrle arithmtique : calcul correct base * Tx * n
Or, le vrai travail est de valider la VE et les dotations.
Cas de location : si on paye les redevances on ne doit pas amortir

Proprit des B: base dAMO sur les B possds seulement (hypothque nappartient pas le/se).
N.B : (PARTIE I : CONTROLE SUR PIECE : (voir support prof)

PARTIE II : CONTROLE SUR PLACE : = ( dplac)

-

Vrification : administration fiscale : guide de la vrification fiscale * pr-requis pralable la

vrification : documents obligatoires. Et Audit : auditeur indpendant.

1_Procdure de notification 2_ doc comptable et commercial 3_travaux de vrification

1- Procdure de notification : lettre de notification adresse avt 15jrs se dplacer vrifier les prrequis doc
2- Doc comptable & commercial :
Le GL + CPC+ R dinv + R de P + Etats de synth + balance + journaux + factures+ bilan
- Registre dinventaire paraf par ladministration fiscale (version lctro, papier)
- Registre de la paie : rapprocher 617 174 : CPC+ Registre de paie+ bulletin de paie vrifier le
SBG et la masse salariale (M.S)
- Obligation darchivage de 10ans pour les factures
N.B : si on trouve des matricules de M.S consquent Scoop (chantillon), il faut demander la fiche
de poste pour connaitre la fct de cette personne (demander galement la dcision de la rmunration
par la DG/ contrat ou PV de grance). Si le total > 1million il sera dductible lIS.
Exemple
Auditer le poste 3421 : pour une bonne gst, les crances clts ne sont pas susceptible dtre perdues (non
solvable= provision). Il faudrait alors examiner la solvabilit et provisionner le risque potentiel. Pour ce
faire il faut vrifier la balance ge qui donne un historique de chaque clts et en cas de non paiement il
faut vrifier que le compte a t provisionn laide de lETIC.

3-

Travaux de vrification : il sagit gnralement dun contrle quanti qui prend la forme :
Reconstitution de CA
Contrle arithmtique : Amo, tx appliqu .
Dductibilit de certaines charges (CPC, GL, si ncessaire facture) : (comptabilisation TTC ou HT),
rcupration Tva

Exemple :
Honoraires verss aux tiers : vrifier le compte autre charges externes.
**Pk Vrifier ? : parce quil a une importance significative dans la formation du Rt ( il doit obir galement
certaines normes fiscales de conformits)
** Comment procder ? : demander les docs suivants :
CPC dtaill (cpte par cpte) et ETIC : honoraires verss aux tiers.
La dpense devrait tre relle et rpute conforme (ncessaire lexploitation et la production)
- Le cpte sur le GL et faire le pointage du cpte : pour vrifier la dpense
Reprer les Mt consquents (80% Mt total)
Le lien dexploitation : on essaie dexaminer lintitul de la charge
Demander la facture : (obligation darchivage) sinon circularisation
Aprs avoir demand la facture n il faudrait vrifier la ralit de la facture. ( IF sur SI)
Facture cavalire : qui ne respecte pas lordre de numrotation, normalement il doit y avoir un suivi de

nombre entre les factures. Par exemple : Facture 005 faite l 10/01/2015 et la facture 025 est faite le 07/01/15
**Comment :

Cas Conforme
Identifiant fiscal du Frs (ne doit pas figurer sur le systme comme Frs radi)
Lactivit, lobjet de la facture/dpense : lien avec lactivit
Mt Ht et Mt TTC et la TVA
Le mode de rglement : double du chque barr ou relev bancaire (virement)
On perd la moiti de la dductibilit des charges et la moiti de la TVA si le mode nest pas conforme ( #
chque, virement bancaire).

Non conforme
Si ya pas de facture, on parle de dfaut de facture on rintgre son Mt dans le rsultat ( le tableau de passage).
La nouvelle base sera notifie au contribuable pour recalculer limpt sur Rt.
Lcart entre limpt recalcul et dclar sera verser au trsor public sous forme de reliquat pour redressement
fiscal augment de 15% le 1er mois et 0,5% par mois sparant la date de dclaration et la date de versement.
Gestion de la TVA : augmenter la TVA dductible / la TVA rcupre :
Vrifier la dclaration des 12 mois TVA collecte et rcupre et la TVA dductible justifie.

EXERCICE :
AUDITER lIR salarial sur la priode 2003/2006 pour la socit AXEL (SARL), de confection, 240
salaris. Mission : rappel de procdure (auditeur ou vrificateur), programme de travail et finalement
rapport.
Distinction entre travaux daudit et de vrification
AUDIT

VERIFICATION

Acteur : Admin des impts

Acteur : brigade nationale ou rgionale

Contexte : ( le Mt de lIR est consquent ce qui a

cr des doutes dans lesprit du grant).

Contexte : (rclamations des salaris, rumeurs)

La direction engage cette mission pour sassurer :

De la conformit aux dispositions fiscales (viter tt
risque fisc : papier)
La gst de lIR salarial est optimis (directeur qui ne
passe pas ct des gains fiscaux : profiter des
dgrvements et viter les surcouts).
Exemple : dans notre cas il sagit dune SARL si
le responsable nest pas avis dun certain nombre
davantage la socit ne va pas en bnficier. Par
exemple laugmentation du CA, dans ce cas on
parle de loptimisation de la gestion = profiter des
dgrvements
Cadrage :

Dclaration non concordante : MS distribue et IR

prlev / vers.
Dfaut de versement de lIR/S
Lexistence dune discordance aprs le rapprochement
des tats 9420 et la dclaration globale annuelle de la
MS (do le service assiette doit notifier/relancer le
contribuable pour revoir sa dclaration et la justifier
== notification de correction).
Malversation approuve ou dclaration frauduleuse : le
dossier est envoy au systme de programmation pour
la vrification.

Cadrage :

Lettre de mission : objet de mission+honoraires,

rapport, livrable)

Programme de travail :
1- Bonne gst et optimisation : Suppos que lIR est
12optimis
Travailler sur les dclarations + Bordereaux (dlai et
archivage)
Vrifier si le/se dtient lensemble des docs
obligatoires
2- Conformit pour viter le risque
N.B : sil sagit dune prime dassurance au profit
dun salari, elle doit apparaitre sur le bulletin de
paie du salari et doit tre considre comme lment
de rmunration donc imposable (normalement le
vrificateur doit aussi procder ce genre de
travaux.)

Lettre de notification/ vrification : objet, priode,

impt vrifier, livrable, rapport)

Programme de travail :
Demande des docs obligatoires
Sinformer sur le SI, logiciel de travail
Excution, Travaux/ tches :
Pour 2003 : Valider lIR dclar et sassurer du
versement la base des dclarations dj verses et
bordereaux).
Donc rapprocher les bordereaux(B) aux dclarations
(MS, IR, paiement) = le/se paye ou pas ?
Sur Excel : faire un tableau pour traiter lensemble des
lments suivants : test satisfaisant
mois

MS
distribu

IR
prlev

Rq

juin

Mt

mt

Versmt : oui ou nn

Il reste vrifier que lIR et MS sont corrects. Pour

ce faire il faut valider lIR et MS :
**MS : RBG, relev de paie et faire un rapprochement
entre le CPC dtaill et le registre de la paie.
Test de cohrence entre entre IR et RBG
Test de ralit : demander aux salaris sils sont pays
(ou contrle narratif)
**IR : dossier des salaris, bulletin de paie.
MISSION DAUDIT FISCAL : Revue fiscal Lead ou feuille maitresse :
Elle permet de dfinir les volutions par rapp un seuil significatif
AUDITEUR
Documents : (dj cit bulletin de paie etc.)

VERIFICATE
Documents : (dj cit bulletin de paie etc.)

Travail : Valider le RBG

Rappel : Revue de la gst fiscal travers la vrification
de 9421 : dclaration globale annuelle
Travail :
Examen de formalit : contrler le dlai et les
versements (archivage) bordereaux et Excel.

Travail : Valider le RGB

vrifier le paramtrage du SI : par Registre de paie=

RP (respect du rfrentiel.)
exemple : si le RP nest pas norm la dclaration sera

Mme chose
N.B :
Archivage nest pas obligatoire
Fraude fiscal : si ya un dfaut de dcalage au niveau
de la dclaration de la MS
Correction de lIR

biaise.
Valider IR : SGB (retenues, CNSS, frais prof, Amo),
assurance complmentaire, IR prlev, dduction
social, SNI (lments exonrs)
Avant de valider IR prlev il faut valider l SBG

NOOON
Valider lIR salarial par un contrle arithmtique.

Documents ncessaire :
Etat de pointage (manuel ou lctro)
Dossier des ouvriers, bulletin de paie, RP
N.B : Pour avoir un registre norm il faut valider
lens des postes prcdents.
Pour les FP : ils sont exonrs par lauditeur. valider
par lauditeur lallocation familiale et indemnits,
vrifier la CNSS
Exemple :
Salaire de 240 salaris : divis en salaire mensuel
et non mensuel.
SALAIRE MENSUEL : (reprsente 60%)
Il faut demander :
Dossier cadre ainsi que le contrat de travail
Lordre de virement adress la Bq
Bulletin de paie (BP)
Il faut tenir cpte que la rmunration qui figure sur
le contrat est le montant net.
Il faut faire un rapprochement entre les BP le
virement bancaire et l MT calcul.
SALAIRE NON MENSUEL : (valider 30%)
Regrouper un Scoop de salaire (chantillon) selon le
critre danciennet pour sassurer des primes
danciennet (PA) et prendre en cpte les Mts les plus
importants.

Le fisc rejette les dplacements dans la rubrique des

lments exonrs vu que a fait partie des Frais
professionnel= FP)
La structure du tableau de RP et la mme que la
dclaration de la MS.

MEME CHOSE

N.B : pour 10ans le PA= 10% du salaire de base

Remettre lensemble de ces infos sur une feuille

Excel
Ouvrir une nouvelle page Excel pour reconstituer le
SBG en prenant en considration le nbre dH et PA.
Vrifier le tx danciennet selon le contrat et le code
de travail.
Sil existe un Ecart entre le SBG calcul et dclar il
sagit dune anomalie quil faut expliquer :
Soit un salari a profit dun taux danciennet
plus lev

Il ne sagit pas danomalie pour le

vrificateur mm si ca aug lIR cest
bnfique

 Soit lallocation familiale exagre

Soit le Nbre dH nest pas bien calcul
N.B : Sil sagit dun montant dcart non significatif on
valide sans problme. Par exemple 200Dh. Mais elle doit
tre signale ( lanomalie)

Valider les lments exonrs et Valider les retenus :

calcul de la formule
On se rfre aux docs suivants : convention entre e/se
et CMR, groupement dassurance, AMO , CNSS, code
gnral.

VERIFICATION DAUDIT : IS
Cette mission a pour objectif dexaminer laspect conforme et gestion ( l manque a gagn ou le risque
fiscal)
TAF : dresser la dmarche sachant que toute documentation est votre disposition
1- Rapp de lobjectif
2- Dmarche : il faut demander par / la documentation :
La liasse fiscale (TP)
Dclaration IS
Acompte provisoire
Attestation de TPPRF ??
- La revue fiscale : passer en revue les dclarations dune faon chronologique sur le plan :
Mt, dlais, enregistrement (preuves) et la retenue la source.
- Examiner les TPRPF : rviser les Mts pour sassurer que la socit a dclar les impts
dans les dlais rglementaires, et maitrise des documents (larchivage).

La liasse fiscale : (ES comptable) : travaux approfondis de vrification :

1- Contrle quanti (sur la base des doc, restitution du CA et application du prorata : Tx)
2- Contrle quali : la forme juridique (proprit), forme fin (marge), forme compta ( spart
ES) et forme Preuve (factures)
Dclaration de IS : acomptes = verss trimestriellement (date de la disposition)
Acomptes : vrifier la demande de dispense de versement si les Mt des acomptes et sup lIS
(retenue la source) d, ce moment la st pt mandater une personne souscrire.
Attestation de R la S : le cas des Bq sur le dpt terme.
TPPRF : dividende et intrt.
Traitement de la retenue a la source :

LA REVUE FISCALE : Il faut dresser une revue fiscale de lIS : feuille maitresse. Et prendre en
considration les reliquats, les excdents imputer.

Exemple
N-1 : CM 130 000 et IS 100 000 excdent de 30 000 (vrification de la liasse)
Par exemple : Imputation de 130 000 acompte de 32500 en dbut N, un excdent de 30 000 N-1
Fin N : Imputation 110 000 et sur la liasse fiscale figure 125 000 ( tableau de passage)
donc on doit imputer les 30 000 dans la limite de 15 000 ( 110 000- 125 000)
Un reliquat de 15 000
Excdent de 30 000
Do la rgularisation cest dimputer les 15 000 des 125000 125 000 15 000= 110 000
Excdent = ( 32500*4 (trim)) 110 000= 20 000
Finalement il faut rapprocher les conclusions de la Revue aux dclarations de l
'IS. Pour ce faire on doit :
Vrifier les infos par rapp : excdent IS imputer, excdent de la CM/IS =15 000 et aussi lacompte
dun MT de 20 000

CONCLUSION :
-

La revue fiscale est satisfaisante toutefois pour mettre un avis concernant la sincrit des
dclarations il faut procder aux travaux approfondis pour sassurer de la cohrence et de la
sincrit de linfo.
Etablit un plan de travail (contrle quanti) :
*Restitution du CA
** examen des marges sur tat de solde de gestions
*** observer les variations des postes de charges notamment les achats et charges
perso et autres charges externes (611, 617, 613, 619) et les postes des charges dexploitation
(dotation AMO et provisions)
**** calcul des dotations = contrle arithmtique.

ETABLISSEMENT DU PROGRAMME DES TRAVAUX APPROFONDIS (TA)

Objectif : Valider lIS et lIS dclar par la validation des charges et CA.
Pour rpondre cet objectif au del du contrle quanti le vrificateur doit procder des TA qui
portent sur les postes bilans ainsi que les postes CPC. Sans toutefois ngliger le caractre informatif
de lETIC (quelle mthode, dtails provisions et permanence.)
A- un contrle quanti : il sagit de faire un examen des postes cls

Exemple
Immo dotation ( VE, Tx, annuits ou prorata)
Crances clts : Mt, clt douteux, provisions % de dprciation
Stock : MP, pdt et en cours stock final et mthode dvaluation ( V et Mts)
CA : au niveau du CPC : rvaluer le mt sur la base de la constitution.
La marge ESG : ngociation de la marge sectorielle : tat des soldes de gestion (volume, taille, tx)

B- Travaux approfondis : Bilan, CPC, ETIC : il sagit de traiter les justificatifs et les rgles
( les moyens de rglements).

Exemple
Vrifier le poste Immo : sur le bilan de la socit
Immo en NV : le fond de commerce et les brevets ( classe 2)
Immo corpo : M.O et MT
Immo NC : frais de constitution
Immo fin : TP, TVP

Valider ces postes revient faire un C quanti (CQ) et complmentaire (CC) ( juridique, fin,
compta)

Les aspects contrler : VE, dotation VNA ?

Pour la VE :
CQ : comparer entre le Mt sur ltat immo et celui du bilan : les frais de constitution est une
charges engage par la socit pour un besoin dexploitation.
VE inscrite HT ( sauf exceptions prvues par le rfrentiel)
Dotation : valider lannuit : VE, Tx max 5ans selon le rfrentiel)
CC : (qui nest pas spar du CQ plutt mix) :
Facture et chque
VE ne doit pas tre Amorti TTC
Recouper avec la TVA (dclaration) pour reprer (le Tableau de
dduction) si la Tva rcupr sachant que la VE est TTC
Contrle quanti : examiner le tableau de dotation ETIC

Exemple
Cas des Imm corpo : Matriel et outillage
-

Le CQ : Valider le VE , dotation , VNA

VE deux cas distinguer :
o En cas dachat : sil sagit dun achat lintrieur vrifier le cout dachat hors Tva, sil
sagit dune importation : le cout de ddouanement compris (cout dimport) ( bien sur une
TVA diff du 1er cas)
il faut recouper avec la dclaration de la TVA , la base de TVA nest pas identique.
o En cas de livraison soi mme : vrifier le cout de revient si nous avons des charges fin
(dettes), nous allons intgrer cette charge dans le CR et qui doit couvrir juste la dure de la
fabrication du MO.
Sur le registre dinv ou tableau dimmo ETIC :
o Date dacquisition
o CQ : observer lens ds lETIC et facture pour voir si le MT est exact.
On suppose quil est import : on doit prendre la facture + bordereaux de versement de ddouanement et
la facture de transport et autre montage. On demande alors le dossier de la grue pour calculer si la V est
exacte donc une fois VE valider on passe aux dotations.
Dotations : Valider lannuit (valider VE dj effectue)
- Le CQ : Tableau des dotations, il faut valider le tx et prorata
o Prorata : tableau de calcul des dotations et refaire le calcul pour comparer (ex : le bien est
amorti sur 12mois et l prorata est de 10mois qui nest pas pris en charge)
o Pour le taux : Il sagit plutt dun CC par rapport la CGI en principe le taux appliqu est
de 10% alors que la socit pratique 33% (acclr) :
On doit au 1er niveau vrifier sur lETIC (tableau de mthide dvaluation) les
rgles dAMO : si pour les M.O le tx acclr est mentionn, donc la dure
ramene 3ans. (dailleurs cest le seul poste qui peut tre accl condition que
ce poste soit exploit par lese autant que propritaire : contrat dacquisition),
Sinon :
N.B : contrat de leasing ou location : il ne doit pas figurer sur lactif soit le corriger sur l bilan
(cest une anomalie)
la grue est exploit avec option dachat (mme si cest un leasing) donc bien achet crdit bail
proprit du crancier , on peut lamortir mais Amo ne doit pas tre > redevance et cette dernire
ne doit pas tre considres comme charge dductive.
La redevance : R + B Immo= rcuprer la redevance et 30% du B ou Mt ( condition dtre le
propritaire). il faut vrifier que la R exacte est pay, la comptabilisation de lAMO et recouper avec la
dotation et le cpte R
Pour le crdit bail : on ne peut pas payer la R et amortir au mm temps. Donc il faut recouper le
poste dotation avec R crdit B 613 et vrifier la R + honoraires( fatures+contrat) + dota charges
locatives
la main mise : hypothque : stop le transfert de la proprit mm si je suis lacqureur, la
dclaration est sous proprit avec hypo de lABG donc on pt pas cder do transfert conditionn
sous clause de rserve.
Demander lautorisation accorde par ladmi fiscale
Exemple
Le cas de l Immo fin :

Il faut valider le cpte clt et cpte rattach et le vrifier.

Il faut valider la provision ( quali et quanti) et faire app lAGM + GL
Pour les clts douteux vrifier leffet de commerce et le dossier traiter devant les tribunaux
En plus le vrificateur a l droit de procder un contrle physique (constatation) surtout au niveau des
stock.
Crances clts et cptes rattachs : audit et vrification ( quali et quanti)
Objectif : le Mt, la ralit de la crance clt , lexhaustivit et lexactitude, les provisions : lgal, estimation et
dotation.
Avant de procder par une circularisation , sur Excel : faire un tableau de crance clt pour ressortir les
crances les plus importantes , utiliser le GL( Mt/ clt) puis vrifier la cohrence et si elles apprt lese :
- Test de ralit : (on demande les pices justif) : lettre de change normalis , facture, convention
- Circularisation avec les clts : Rponse infirmative : le clt a envoy le chque, confirmation : le
solde est correcte.
** chque envoy mais non encaiss : voir portefeuille ese. N ont pas l droit de constater une provision il
sagit dun problme de gest de trsorerie.
** chque non vers ou Problme dencaissement (date) : lese na pas le droit de constater une provision
(fraude fiscale) le non encaissement du chque remis sera constat comme perte
** chque encaiss : demander le relev bancaire
* chque encaiss mais problme de comptabilisation : le poste doit tre corrig ( par rapp la confirmation)
N.B : la provision impact IS cest pour cela on doit la vrifier.
- Test de ralit pour clt douteux : on doit travailler sur la balance (postes clats)
** crance ancienne = douteux : incident de paiement (bilan)
Sur le plan des travaux techniques : il faut clater le solde en dtails selon l GL et revenir sur la balance ge
BA et suivre les traces de ces clients, cet effet il faut :
Apprcier lanciennet de la crance : BA
Circularisation avec le clt : sassurer de la difficult de paiement
N.B : Pour passer dune crance/prov Douteux il faut mobiliser la crance au pralable par une
lettre de change LG normalise. Si lese dispose dj de cette lettre pas la peine de circulariser , il faut
seulement sassurer quelle na pas t pay par la suite. Cest dans ce cadre quon a besoin dtablir une
circularisation.
Pour les provisions : cette dernire ne pt dpasser 80% du MT sil sagit dune provision de 500 000 ,
seulement 400 000 qui va tre prise en compte : donc on doit vrifier laspect lgal et mettre un avis sur
lestimation.
**conditions lgales : il ya une constatation de refus de paiement notifier par la BQ et dossier judiciaire
(dans le dlai de 12mois compter de la date de constatation de paiement). + LG normalise + PV rdig
=demande de rcupration. Tout un dossier quil faut vrifier. Dans le cas o le dossier nest pas constitu la
crance ne doit pas faire le sujet dune crance.
N .B : une crance douteuse ( elle est irrcouvrable) # provision
**Examen du MT : Tableau de dotation de prov ETIC ou clt douteux : chaque prov constitue doit tre
estime pra rapp au clt douteux correspondant en respectant les conditions suivantes :
- Objet clair : exploitation
- Risque incertain
- Estimation correcte : MT# 100% ( seulement 80%)
Si la prov nest pas valid qlq soit la cause : elle sera rintgrer la base du Rt fiscal (sans rectification de la
compta par le vrificateur, mais par lauditeur oui)

Exemple
Autres charges externes 612 613
On doit numrer les cptes sur Excel , pour avoir le total on se rend au Mt sur l CPC dtaill( un doc de la
liasse fiscale) le cpte entretien et honoraires (locations de charges loc)
Donc examiner le 612 et 613 revient examiner lentretien et rparation + honoraires+ location des chg loc

1- Honoraires : 1 400 000

Les docs imp : GL on va pointer les honoraires Avocat par exemple et reconstituer le solde( Contrle
artih) et sassurer que le Mt est HT( facture) et le mode de paiement (Ch/Bq), sil ya lieu dun paiement
en espce il faut le notifier.
Pour lexamen : faire le pointage entre : HT + Mode paiement + mobilisation (existence de facture et nn
un bon) + lobjet de la dpense et le rattachement lexercice

Par exemple on slectionne les factures dont les Mts sont significatifs, lauditeur en premier lieu va vrifier
laspect de sparation dexercice en effectuant un test entre les factures de 2012 et dbut 2013janv. Si ce
principe nest pas respect on va rintgrer le mt dans la base dimposition. Et mme par rapport la TVA :
vrifier quil na pas t demand la rcupration au cours de lexercice (rattachement la date dmission)
sinon il perd la dductibilit.
Conclusion : Les travaux de vrification peuvent aboutir sur des anomalies concernant la comptabilisation des
charges et leur rattachement lexercice ce qui va se traduire par une notification pour correction du rsultat
fiscal ou la rcupration de la TVA.
N.B : Cette dmarche de vrification des honoraires pt tre valide pour les pdts galement.

2- Location et charges locatives : mme dmarche sauf pour les docs ya une diffrence.
3- Entretien et rparation :
Aspects
Rattachement
lexercice
Entretien et rparation
ER entirement
consommes.
Test/ TVA

Docs
Facture ou reu

technique
Mm procdures

Rq

Facture + dclaration +
GL

-Vhicule touristiques
charg comptabilise TTC
- ER HT
Sassurer que la TVA
ayant greve les charges
dER et pourr les
voitures de tourismes
nont pas t rcupres.

-Sinn ils vont par tre

rcuprable

Valeur

Facture + GL

Mode de paiement

Dclaration TVA+
Facture + tableau de
dduction

Pointer les Mts et

sassurer que la charge a
eu lieu et que le Mt est
TTC
- Sil ne dpasse pas
10 000

-facture : nature de la
charge
- dclaration : pour
sassurer que le TVA
nest pas rcuprable
- tableau de dduction :
vrifier si la charge
figure dans le tableau

- Chque barr NE