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Etude de cas1 : Rgime forfaitaire

Enonc
Un contribuable qui est impos selon le RF a 3 activits
difrentes ralises au niveau de 2 locaux:
A1 local1 lou avec un prix de 10 000/ mois
A2 et A3 local2 appartient au contribuable prix dac!at 1000
000 d!s
"es c!ifres dafaires raliss en 200# sont les suivants:
A1 $ 2 000 000
A2 $ %00 000
A3 $ &00 000
Au cours de lanne 200# le contribuable a cd un matriel de
transport acquis en 01/01/2002 avec une valeur dori'ine %00
000
(ate de cession le 01/0)/0# *+ $ 120 000
(terminer la base imposable pour lanne 200# sac!ant que:
+oef de mar'e: 1%, A1 10, A2 %, A3
+oef demplacement "1: % "2: 3 "3 -
Correction
(termination du .F
.F $ /+A10+112 3 /+A20+122 3 /+A30+132
$ 2 000 000 0 1%, 3 %00 000 0 10, 3 &00 000 0 %,
$ 300 000 3 %0 000 3 -0 000
$ 3)0 000
.1 $ 4" de local1 0 coe5 demp 1 3 4"2 0 coe5 demp2
$ 10 000 0 12 0 % 3 1000 000 0 30 3,
$ #00 000 3 )0 000
$ #)0 000
+omparaison de .F et .1
.6 $ 7U* /.F8 .12
.6 $ 7U* /3)0 0008 #)0 0002
.6 $ #)0 000
Addition 9 la base imposable
:otal amortissement $ %00 000 0 2% , 0 %#/12
1
$ -## ##;
4<A $ %00 000 = -## ##; $ 33 333
"a plus value $ *+ = 4<A $ 120 000 = 33 333 $ &# ##;
"e rsultat >scal de lanne 200#: ." 3 addition
#)0 000 3 &# ##; $ ;;# ##;
?????????????????????@@
Etude de cas2 : Rgime du RNR
Enonc
"a socit A "A4B( C est une 7<+8 cre en Danvier 1))%8
spcialise dans la 5abrication et la vente de piEces
lectroniques@ 7on capital slEve 9 la clFture de lexercice 200&
9 #00 000 d!s@ "es parts sociales8 rparties entre les associs8
sont les suivantes :
1r 1asri Fouad GGGGGGGGGGGGGGGGG 300 000 d!s8 directeur
administrati58 associ principal@
1r 1asri HananeGGGGGGGGGGGGGGGGGG1&0 000 d!s8 directeur de vente@
1r 1asri <abil GGGGGGGGGGGGGGGGGGG120 000 d!s8 c!e5 dusine@
"e +*+ de lexercice comptable 200& a laiss apparaItre un
rsultat bn>ciaire de 3%0 000 d!s@ A >n de procder aux
recti>cations requises et calculer son rsultat >scal imposable 9
l6R8 on vous communique les oprations enre'istres dans sa
comptabilit@
"es tats de produits et c!ar'es laissent apparaItre les
montants suivants :
6G (es produits comptabiliss8 on relEve entre autres :
- "e +A : -&0 000 d!s
- "oJer annuel perKus sur un ma'asin lou ds 200# et
appartenant 9 la socit : -2 000 d!s
- (ividendes perKus sur une participation dtenue par la
7<+ dans une 7AR" : 2% #00 d!s
- 6ntrLts nets dun compte bloqu 9 la .1+B8 la socit a
dclin son identit : #- 000 d!s
2
- 6ntrLts nets dun compte bloqu 9 la .+18 la socit a
'ard lanonJmat : -0 000 (!s
- *rime dquipement perKue auprEs de lBtat au cours de
lexercice 200& : 2% 000 (!s
- 6ntrLts perKus sur un prLt accord : 1% 000 d!s
66G (es c!ar'es comptabilises8 on relEve entre autres :
- Ac!at de 5ournitures en espEces8 le montant 5actur/H:2
slEve 9 30 000 d!s
- Frais de tlp!one r'ls par c!Eque 9 1aroc :lcom :
12 000 d!s
- *rlEvements efectus par 1r Fouad en contre partie de
ses tMc!es de 'estion : & 000 d!s
- RE'lement dune 5acture de 20 000 d!s8 relative au
c!an'ement du moteur du v!icule de transport et qui
prolon'e sa dure de vie pour - ans supplmentaires@
- 7alaire perKu par la >lle de 1r Fouad8 secrtaire : -0 000
d!s
- Retenu sur salaire de la >lle de 1r Fouad : 3#00 d!s
- Assurance vie contracte au nom du diri'eant mais au
pro>t de la socit : 3 000 d!s
- *art patronale de lassurance retraite contracte par la
socit au pro>t du membre du personnel salari : 20 000
d!s
- (on en espEce vers 9 une association dutilit publique :
13 000 d!s
- (on en espEce de 2 %00 d!s vers 9 des Nuvres sociales
dune institution prive
- *rovision constitue pour le paiement tardi5 de la :4A :
3 000 d!s
- *nalit pour in5raction commise en matiEre du respect de
la l'islation du travail : # 000 d!s
- 6ntrLts paJs au titre des avances en compte courant
dassocis /++A28 efectues pendant lexercice : &% 000
d!s dont 20 000 d!s vers 9 lassoci principal de la
socit@ "es mouvements de ces comptes au cours de
lexercice 200& sont les suivants :
"e 01/01/200&8 les ++A sont crditeurs de #%0 000 d!s
dont #0 000 d!s de 1r Fouad@
"e 01/0-/200&8 1lle Hanane a avanc &0 000 d!s et 1r
<abil a retir #0 000 d!s
"e 01/0;/200;8 1lle Hanane et 1r Fouad ont avanc
respectivement 30 000 d!s et -0 000 d!s
3
"e 01/11/200;8 1r <abil et 1lle Hanane ont retir 3% 000
d!s c!acun@
6n5ormations complmentaires :
- "a 7<+ est assuDettie 9 la :4A et ses oprations efectues
ouvrent droit 9 dduction O
- "e taux dintrLts moJen des bons de trsor 9 six mois de
lanne prcdente tait de #,@
- 6ntrLts nets dun compte bloqu de 1r Fouad 9 la .+1
pour -000 d!s@ "ors de lencaissement8 lintress na pas
dclin son identit@
- 6l est membre dune indivision8 sa part dans le capital est
de 30,8 le bn>ce >scal d'a' est de 2% 000 d!s O
- 6l a efectu un don en nature de ) 000 d!s 9 lassociation
marocaine pour les personnes !andicapes O
- +otisation pour 2 %00 d!s se rapportant au contrat
individuel dassurance vie8 dune dure 'ale 9 30 ans8
souscrite par 1r Fouad auprEs dune mutuelle dassurance
marocaine O
- 1r Fouad est mari et pEre de quatre en5ants 9 c!ar'e@
:AF :
12 "a 7<+ peut elle Ltre impose au r'ime 5or5aitaire P
22 *rocder aux recti>cations requises pour la dtermination
du rsultat >scal imposable@
32 (terminer le montant de l6R dQ par 1r Fouad au titre de
lexercice 200&
Correction
1G "a 7<+ est obli'atoirement soumise au r'ime du rsultat
et rel8 ce r'ime constitue le r'ime du droit commun@
(onc "a 7<+ est exclu de loption /Article 328 6RR2
2G :ableau de passa'e
Sprations Rint'
rations
(ductio
ns
Sbservations
Rsultat
comptable
3%0
000
Rsultat comptable $
produits G c!ar'es@
+A (D9 comptabilis et produit
-
imposable
"oJer perKus *roduits accessoires
imposables
(ividendes 2% #00 *roduits libres /il a dD9 subi
une imposition de 10, au titre
de la :*A2
6ntrLts perKus
/dcline l6F2
1# 000 "a socit a dclin son
identit >scale donc les
intrLts sont imposs 9 la
source au taux de 20, non
libratoire@ "a retenue 9 la
source doit Ltre rint'res
/#- 000 00@2/0@&2 $ 1# 000
6ntrLts perKus
/anonJmat2
-0 000 "a socit aJant 'ard
lanonJmat8 le taux retenu est
de 30, libratoire 9 l6R@
*rime
dquipements
20 000 "a prime dquipement va Ltre
rpartie sur % ans
6ntrLts perKus
sur un prLt
accord
*roduit >nancier imposable
Ac!at des
5ournitures de
30 000 d! /H:2 en
espEce
20 000 "ac!at est en espEce T$
10 000 on doit rint'rer on
pert la moiti de la
:4A/30 00000822$#000
:4A non
rcuprable
3000 "e rE'lement tant en espEce8
la socit ne peut rcuprer
que %0, de la :4A
Frais de tlp!one +!ar'es dductibles
*rlEvement
perKus par
lassoci principal
& 000 "es prlEvements8
appointements8 et salaires
perKus par lassoci principal
ne constituent pas des
c!ar'es dductibles@
+!an'ement de
moteur de
v!icule
20 000 6l sa'it dune opration
dinvestissement et non dune
c!ar'e dexploitation@
Amortissement de
moteur de
v!icule
-000 20 000 / % ans $ -000@
%
7alaire de la >lle
de 1r@ Fouad
"e salaire perKu est le
contrepartie du travail efecti5
5ourni sans exa'ration
Retenu sur salaire
de la >lle
3 #00 "a retenue est supporte par
le salari et ne constitue pas
une c!ar'e pour lentreprise@
Assurance vie sur
la tLte du
diri'eant au
pro>t de la
socit
3 000 "a pension est non dductible8
toute5ois en cas de dcEs du
diri'eant8 on doit dduire la
totalit des primes verses
par la socit antrieurement@
"a part patronale
de lassurance
retraite au pro>t
du personnel
+!ar'es dductibles car cest
au pro>t des salaris /cest un
avanta'e social2
(on accord ou
donn pour
lutilit publique
"es dons sont dductibles
quelque soit le mode de
paiement@ pour bn>cier de
la dductibilit totale8 le don
doit Ltre ralis dans le cadre
dune opration de collecte de
5onds autoris par les pouvoirs
publics
(ons pla5onns 13-& "es dons accords aux Nuvres
sociales sont pla5onns 9 2
pour mille de +A ::+
*la5ond $ /-&0 000 0 1@22 0 2 /
1000 $ 11%2
(on $ 2%00
Reliquat$ 13-&
*rovision pour le
paiement des
con's
%0 000 "a provision nest pas
dductible puisque
lvnement est certain
1aDoration pour
paiement tardi5
de la :4A
3 000 "es maDorations pour
paiement tardi5 des impFts et
taxes ne sont pas dductibles@
*nalit en
matiEre de non
respect de code
du travail
# 000 "es pnalits comme les
maDorations ne sont pas
dductibles
+omptes courant #; 000 4oir le tableau
#
dassocis 6ntrLts comptables $ &% 000
d!s
:aux admis >scalement $ #,
+apital social $ #00 000
Rsultat >scal -%0 3-&
Calcul du montant des CCA :
(ates Retraits Avanc
es
"e cumul "a limite
01/01/20
0-
G G #%0 000 = #0 000 d!s $
%)0 000
T 300 000
01/0-/20
0-
#0 000 &0
000
%)0 000 = # 0000 3
& 0000 $ #10 000
T 300 000
01/0;/20
03
30
000
#10 000 3 30 000 $
#-0 000
T 300 000
01/11/20
03
3% 000
0 2 $
;0 000
#-0 000 3 ;0 000 $
%;0 000
T 300 000
+alcul des /i2 des ++A :
300 000 0 0@0# $ 1& 000 intrLts dductibles
(ifrence $ &% 000 G1& 000$ #; 000 9 rint'rer
+alcul de l6R 9 paJer :
"e rsultat >scal est de -%0 3-&
Revenu pro5essionnel $ RF 3 part de lassoci principal
indivisions
$ -%0 3-& 3 ;%00 $ -%; &-&
Revenu du capital mobiliers $ - 000 /lanonJmat RA72
;
Revenu 'lobal imposable $ -%; &-&
(ductions sur revenu :
(on $ )00 d!s
RR6 aprEs dduction des dons : -%2 &-&
6R. $ /--& &-& 0 3& ,2 G 2--00 $ 1-#1#282-
(ductions / impFts :
Retenu 9 la source $ 1# 000
+!ar'es de 5amille $ % 0 3#0$ 1&00
6mpFt / revenu net $ 1-#1#282-= 1#)00 G1&00 =
127462,24
&