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4me partie:

Corrigs des 30 exercices


Chapitre 1: Corrigs exercices TVA
Corrig exercice 1 : TVA
1.Selon le rgime des encaissements, on ne tient compte que la TVA encaisse ou dcaisse
pour faire la dclaration. Cest un rgime utilis par 99% des entreprises car plus conomique.
A Ventes de marchandises en mars 2010
Fact
101
102
103
104
105

Nature
March
March
Transp.
March
March

HT
4.000
7.200
2.000
13.500
5.000

Taux
20%
20%
14%
20%
20%
Total

TVA de
800
1.440
280
2.700
1.000
6.220

Observations
Escompte 10%
Remise 10%
20% espces reste 6/10

B Charges de Mars 2010 (rcuprable sur Avril 2010)


Fact
34
67
86
12

Nature
March
Eau
Elctr
March

HT
5.000
1.500
2.000
12.000

Taux
20%
7%
14%
20%

TVA de
1.000
105
280
2.400

TTC
6.000
1.605
2.280
14.400

Rcupr.
Avril 10
Avril 10
Avril 10
Avril 10

TVA due
1.500
250
700
00
2.450

TTC
9.000
2.750
4.200
12.000

Rcupr.
Mars 2010
Mars 2010
Mars 2010
Avril 2010

C Autres charges de Fvrier 2010


Fact
342
61
86
120

Nature
March.
Avocat
Tlph.
March.

HT
Taux
7.500
20%
2.500
10%
3.500
20%
10.500
20%
Total TVA rcup.

D Achat dimmobilisations de Fvrier et mars 2010


Fac
3420
619
2865
1208

Nature
PC Acer
Bureau
Mach
Armoire

Date
5/2
10/3
10/3
26/3

HT
5500
2500
1300
2000

Taux
20%
20%
20%
20%

TVA
TTC
1100
6600
500
3000
260
1560
400
2400
Total TVA rcup.

TVA en mars
550
500
260
Sur Avril
1.310

Dclaration TVA Mars 2010 selon le rgime ENCAISSEMENTS


A. TVA Facture (donc encaisse) sur les ventes+6.220
B. TVA rcuprable sur les achats .- 3.760
-TVA rcuprable sur Immobilisations : 1.310
-TVA rcuprable sur charges Fvrier : 2.450
-TVA rcuprable sur charges mars.00
-Crdit TVA au 28 fvrier 2010... : Nant
C. TVA due (SI A > B) + 2.460
D. Crdit TVA (Si B>A donc TVA en rouge)
Donc, chque dposer avec la dclaration de TVA au plus tard le 30 avril 2010 la Perception du quartier.
2) Selon le rgime des dbits, on ne tient pas compte des encaissements mais seulement de la date des
factures. On reprend les mmes tableaux mais en se basant sur la date des factures
A Ventes de marchandises en mars 2010
Fact
101
102
103
104
105

Nature
March
March
Transp.
March
March

HT
4.000
7.200
2.000
13.500
25.000

Taux
20%
20%
14%
20%
20%
Total

TVA due
800
1.440
280
2.700
5.000
10.220

Observations
Escompte 10%
Remise 10%
Date paiement ignore

B Charges de Mars 2010 (rcuprable sur Avril 2010)


Fact
34
67
86
12

Nature
March
Eau
Elctr
March

HT
5.000
1.500
2.000
12.000

Taux
20%
7%
14%
20%

TVA de
1.000
105
280
2.400

TTC
6.000
1.605
2.280
14.400

Rcuprable
Avril 10
Avril 10
Avril 10
Avril 10

Total
C Autres charges de Fvrier 2010
Fact
Nature
HT
Taux
342
March.
7.500
20%
61
Avocat
2.500
10%
86
Tlph.
3.500
20%
120
March.
10.500
20%
Total

3.785

TVA due
1.500
250
700
2.100
4.550

D Achat dimmobilisations de Fvrier et mars 2010


Fac
Nature
Date HT
Taux
Total
3420 PC Acer 5/2
5500
20%
00
619
Bureau
10/3
2500
20%
500
2865 Mach
10/3
1300
20%
260
1208 Armoire
26/3
2000
20%
400
Total
1.160

TTC
9.000
2.750
4.200
12.000

TTC
6600
3000
1560
2400

Observations

Effet mars

Observations
Rcupre Fv

Dclaration TVA Mars 2010 selon le rgime ENCAISSEMENTS


A. TVA Facture (donc encaisse) sur les ventes+10.220
B. TVA rcuprable sur les achats .-5.710
-TVA rcuprable sur Immobilisations : 1.160
-TVA rcuprable sur charges Fvrier : 4.550
TVA rcuprable sur charges Mars..dcalage
-Crdit TVA au 28 fvrier 2010... : Nant
C. TVA due (SI A > B). + 4.510
D. Crdit TVA (Si B>A donc TVA en rouge.
Donc, chque dposer avec la dclaration de TVA au plus tard le 30 avril 2010 la Perception du
quartier.

Corrig exercice 2 : TVA


1. Dclaration TVA Janvier 2010
A. TVA Facture (donc encaisse) sur les ventes00
Ventes janvier encaisses le 1/2 donc fvrier
Loyer hors du champ de la TVA
B. TVA rcuprable sur les achats ..- 14.000
-TVA rcuprable sur Immobilisations :2.000
TVA sur PC 12.000 x 20%
-TVA rcuprable sur charges dc 2009 : nant:
-TVA rcuprable sur charges janvier : dcalage
-Crdit TVA au 31 dcembre 2009..12.000... :
C. TVA due (SI A > B)
D. Crdit TVA (Si B>A donc TVA en rouge)(14.000)
Donc pas de chque. TVA rcuprer sur fvrier

2. Dclaration TVA Fvrier 2010


A. TVA Facture (donc encaisse) sur les ventes+176.000
Vente janvier encaisse le 1/2 450.000X20%+
Vente fvrier encaisse chque 516.000/6
B. TVA rcuprable sur les achats ..- 15.250
TVA Bureau (espces) 15.000 /6= 2.500x50%=1.250
-TVA sur Toyota et cadeaux Non rcuprable
-TVA rcuprable tlphone rcup sur avril
-Crdit TVA janvier 2010...14.000
C. TVA due (SI A > B) +160.750

Corrig exercice 3 : TVA


La dclaration de la TVA du 4me trimestre 2009 est la suivante :
A.

TVA Facture (donc encaisse sur le trimestre)+297.000


Ventes export 600.000 exempt de TVA
Ventes un exportateur 500.000 exempt de TVA
Ventes locales 800.000 X 20% x (20%+50%)
=172.000
Ventes export 900.000 exempt TVA
Vente locale 1.800.000/6 x40%.......................
=120.000

B.

C.

TVA reverse cession Camion (150.000/6)x1/5


=5.000
TVA rcuprable sur les achats .......-293.353
TVA rcup. sur immobilisations 102.640 x 70%= 71.848
Btiments : 900.000/6 x 2/3.100.000
Machine 79.200/6 x 20%...........................2.640
Voiture tourisme TVA non rcupr00
TVA rcup. sur charges 316.436 x 70%............= 221.505
Marchandises 950.000 x 20%..................= 190.000
Importation 600.000 x20%...................... = 120.000
Marchandise du 13/10 paye le 5/12 : dcalage 1 mois
Frais de rception + carburant 4X4 PDG + rvision
4X4 TVA non rcuprable
Avocat 9.900/11.= 900
Electricit 3420/1,14 x 0,14.= 420
Eau : 2140/1,07 x 0,07= 140
Tlphone 15.000/6 = 2.500
Leasing Kango 4.200/6...= 700
Carburant Kango 1.926/6..= 126
Honoraire Fiduciaire 11.400/6..= 1.400
Agios bancaires : 2.750/11 =
250
-Crdit TVA janvier 2010...Nant :
TVA due (SI A > B) .+ 3.647

Chque + dclaration la Perception au plus tard le 31 janvier 2010

Corrig exercice 4 : TVA


Remarque importante : Pour le corrig des exercices de TVA, il y a lieu de se rfrer aux formules de
calcul de la TVA partir su TTC, du hors taxes partir du TTC et du TTC partir du HT selon les 4 taux
en vigueur au Maroc

1 : Etat du relev des achats, livraisons,


faons et travaux effectus au Maroc
et ouvrant droit dduction
Raison sociale : M.S.N
Adresse : 33 Rue Al habacha casa
N I.F...... : 123 456 789
Rgime adopt : Encaissements
er
Dclaration du 1 trimestre 2008
N
fac

Date

I.F
.

Fourn

Nature
bien/serv

Mont.
HT

Taux

Mont.
TVA

Rfr.
Paiem

100

5/11

March.

30.000

20%

6.000

Effet

300
28
15
35
10

20/12
19/12
2/1
15/1
28/1

.
.
.
.

B
B2000
MBO
MCop.
Lydec

Alim.bt.
machine
Mobilier
F.bureau
Eau
TOTAL

6.000
1.500
4.000
9.000
1.000

7%
20%
20%
20%
7%

420
300
800
1.800
70
9.390

C201.
C.202.
Espc.
C.203

er

2 : Dclaration de la TVA du 1 trimestre 2008


Date
Intituls
Date
Fact
Paiement
A : TVA FACTUREE /VENTES : 60 jours
5/1
100.000 X 20%
31/3/08
15/1
10.000 X 7%
31/3/08
8/2
2 trimestre 2008
30/4
3/3/

31/5
B
TVA RECUPERABLE (1+2+3+4)
1
sur immobilisations
30 jours
19/12
1.500X20%
19/1
2/1
4.000X20%
2/2
2
sur achats marchand
60 jours
5/11
30.000X20%
31/1
20/12
6.000 x7%
28/2
20/1
2 trimestre 2008
31/3
15/2

30/4

Base de
calcul

er

1
trimestre
20.700

20.000
700
9.390
1.100
300
800
6.420
6.000
420

10/3

31/5
3
sur autres charges
1.870
15/1
9.000X29%
15/1
1.800
28/1
1.000X7%
28/1
70
5/3
2 trimestre 2008
5/3
Dcalage
10/3
2 trimestre 2008
10/3

20/3
2 trimestre 2008
20/3

10/5
2 trimestre 2008
10/5
4
Crdit TVA 31/12/07
9.500
C
TVA DUE (A-B) si A>B
+11.310
Chque + dclaration dposer la Perception le 30 avril 2008
D
Ou Crdit TVA si A < B. Auquel cas, pas de chque. Mais, il faut
dposer la dclaration la Perception la mme date. A dfaut,
perte de 15% de Crdit TVA

Corrig exercice 5 : TVA


1 : la question est corriger soi mme en reprenant le tableau figurant sur lexercice 1 en y incorporant la notion de
Prorata ;
2 : Dclaration de la TVA
er
Fact
Intituls
Rg
1 Tr
2 Tr
Obs.
A : TVA FACTUREE /VENTES 34.214
118.333
19/2
24 :6
19/2
4.000
36 :6
31/3
6.000
(450- (24+ 36) 6
30/5
65.000
25/3
100 :6
25/3
16.667
(350 x1,2)-100 :6
2/6
53.333
20/5
18 :6
20/5
3.000
22 :6
20/5
3.667
(600-18-22) : 6
3/7
3 trm.
Reversement/cession Immobilisations
880
0
1/2
Pc IBM : 22.000x 20%x1/5:
880
Achat 2005, Cession 2008=4/5 an
2/5
B
1
11/2
1/5
2
28/2

26/2
31/3

14/6
3
2/2
22/2
30/
4/6
10/8

Camion Isuzu : 5 ans


TVA RECUPERABL
Date
sur immobilisation
70%
Volvo DG
PC Acer 2 :6
1/5
(12 x1,2)-2 :6.
31/8
sur achats march.
61 :6 x 50% esp.
28/2
49 :6
2/3
(200 x1,2)- (61-49.) : 21/6
6= 15.167
24 :6 x 50% espce
26/2
(240-24.) : 6
2/9
12:6 x 50% esp.
31/3
50 :6 :
3/7
(98 x1,2) (12+ 50)6
5/8
20 :6 .
14/6
(320 -20.) : 6
29/9
sur autres charges
Arch : (6 :1,2) 0,2
30/4
Exp : 3 :6
30/6
Avocat (1 :1,1)x 0,10
30/3
(5,5-1) :1,1)x0,1
3/7
Elec (4,5/1,14)x0,14
4/6
Cadeaux TVA non rcupr.

3/8
Pro

3 trim
1 T

0,7

286
386

1.400
-

4.958
3.558
3 trim

3 T
3 T
3 T
4 T
00
-

233

5.717

700
-

4T

764
700
3 T

4
Crdit TVA 31/12/07
500
C
TVA DUE (A-B) si A>B+ 28.756
Chque + dclaration du 1 trimestre dposer la
Perception le 30 avril 2008

pas de revers.
2 T
Obs.

64
-

3 t
3 T

+110.919
et le 31/7/08 pour
2 trim

Ou Crdit TVA si A < B. Auquel cas, pas de chque. Mais, il faut

dposer la dclaration la Perception la mme date. A dfaut,


perte de 15% de Crdit TVA

Corrig exercice 6 : TVA


2 : Dclaration de la TVA 4 T 207, Janv et Fv 2008
Fact

Intituls

Rg

A : TVA FACTUREE /VENTES


1 : vente de marchandises
15/10 420 x 20%.......................
5/11
360/6.
5/12
680/6.
15/12 24/6.
120/6..
(280-24-120)/6..

25/12

4T07
144000

Janv08
4000

84000
60000
113333
4000
20000
22667

100/6
(250X1,2)-100)/6
2 : Reversement/cession Immobilis.
5/1
Cession Fiat UNO : TVA non rcuprable
23/1

date Pro
Exercice 3 (suite)..
4T07
B
TVA RECUPER
42.400
1
sur immobilisat.
90%
19500
30/11
Peugeot 130/6
30/11
19500
10/1
Logan : TVA non rcupr.
2
Sur Charges.

14400

5/10
10/10
15/1
15/1
3
C

65X20%x90%......
30/11
(36/6)X50%X90%. 10/10
(480-36)/6X90%... 23/12
5X20%X90%........ 15/1
X20%X90%.........
2/2
Crdit TVA (4 trim 2007)
TVA DUE (A-B) si A>B

Fv08
172667

11700
2700
8500
101600
Chque
+dclaration
31/1/08

16667
mars

Janv
66.600
0
66600

Fev
63500
0
900

66600
0
00

Dcal
900
Mars
62600
109167

Pas
chque
Dclarat
28/2

Chq.
+dcla
31/3

Ou Crdit TVA si A < B.

(62600)

NB

Si crdit TVA, pas de chque. Mais, il faut dposer la dclaration


la Perception sa date. A dfaut, perte de 15% de Crdit TVA

Corrig exercice 7 : TVA


NB : Comme, il est demand 4 trimestres de TVA pour 2008, il serait judicieux de faire 2 tableaux : un
er
tableau pour le 1 et 2me trimestre et un autre pour le 3 et 4 trimestre 2008
2 : EXERCICE 4 : TVA : 1r trimestre et 2me trimestre 2008
Fact
Intituls
A : TVA FACTUREE /VENTES
1 : vente de marchandises
28/2
20/6
30/6
(1200-20-30)/6
30/5
12/6
38/6
5980X1,2)-12-38
2 : Reversement/cession Immobilis.
Nant
B
TVA RECUPERABLE
1
sur immobilisations
1/3
Volvo30/6X50%espc
(480x1,2)-30)/6

Rg

1 T
3.333

28/2
1/4
4/5
30/5
30/6
30/7

3333

Rg

33.450
2.500
2500

1/3
30/5

2 T
205000

Observ

5000
191667
2000
6333
3 trim

165890
91833
91000

1/6

Acer 10/6x50%espce

1/6

(18-10)/6

31/8

833
3 trim

sur achat marchand.

1.750

15/2

21/6X50%
15/2
19/6
2/3
(210x1,2)-21-19)/6
1/5
25/6
26/4
3/6
(365-25)/6
Sur autres charges
Fiduc :6X20%
2/2
Trans.6/6
30/4
Notaire 3/11
20/3
Crdit TVA (4 trim 2007)
TVA DUE (A-B) si A>B+
Crdit TVA si A < B.

1750

26/4
3
2/1
28/2
20/3
3
C
D

3167
35333
4167
3 trim
1.200
1200

28.000

2
26/4
3/7

3
20/10
10/11
4

sur achat marchand.


3/6
Reste (365-25)/6
3/7
12/6X50%espce
30/9
50/6
(290X1,3)-1250)6
30/9
9,999/6
30/9
58/6
19/11
(350-9,999-58)/6
10/11
10/6X50%espce

38/6
30/1
250X1,2)-10-38)/6
Sur autres charges
Mdecin : pas de TVA
Cadeaux : TVA non rcupr.
Crdit TVA

C
D

TVA DUE (A-B) si A>B+


Crdit TVA si A < B.

30/9

10/11

1273
1000
273
30.117
39.110

-30.117

2 : EXERCICE 4 : TVA : 3 trimestre et 4me trimestre 2008


Fact
Rg
3 T
Intituls
A : TVA FACTUREE /VENTES
237094
1 : vente de marchandises
30/5
980X1,2)-12-38)/6
187667
23/8
10/6
1667
256/6
42667
(1120-10-256)/6
15/9
19,999/6
15/9
3333
10,001/6
15/10
(1095X1,2)-30)/6
30/11
18/10
30/6
30/11
965-30)/6=155.833
5/1
2 : Reversement/cession Immobilis.
1/9
Compact 22x20%x2/5
1/9
2/10
Camion 500x0,2x1/5
2/10
3/12
HP conserv 5 ans : pas reversemenent
B
TVA RECUPERABLE
1
sur immobilisations
1/6
Acer reste (18-10)/6
31/8

42667

4 T
363001

Observ

142333
1668
214000
5000
1 trim

1760
20000
59000
1333
1.3333

00

57667

121499

56667
1000

dcalage
8333
47667
1666
9667
47000
833
6333

dcalage

1 trim
00

00

00
178094

241502

Remarque :
1. Pour le 1er trimestre 2008, il y a un crdit de TVA de 30.117. donc, pas de chque. Mais, il faut
dposer la dclaration la perception le 30 avril 2008
2. Pour le 2me trimestre 2008, le montant de la TVA payer est de 39.110 quil faudra payer par
chque le 31 juillet 2008 en le dposant avec la dclaration de la TVA la Perception.
3.
Pour le 3me trimestre 2008, le montant de la TVA payer est de 178.110 quil faudra payer par
chque le 31/10/08 en le dposant avec la dclaration de la TVA la Perception.
4.
Pour le 4me trimestre 2008, le montant de la TVA payer est de 241.502 quil faudra payer par
chque le 31/1/09 en le dposant avec la dclaration de la TVA la Perception.

Chapitre 2: Corrigs exercices IS


Corrig exercice 8 : IS
1 : Tableau n3 Passage Rsultat comptable au Rsultat fiscal
calculs
+
I
II

Rsultat net comptable


Rintgrations fiscales

A
1

Charges courantes (61+63)


Amort.excdent.. V. Touris.

Amort

Toyota 80000-60000 (max)

Dpense espce>=10.000

125.000
56.275

calculs

notaire(14300/1,1+650)x 50% perte 1/2IS


3
Cadeaux suprieur 100 TTC
Cadeau Machine 25000x1,2/40 =750
750-100(max)X40..
Agenda 20000x1,2/20=120
120-100 (max)x 20..
4
Charge hors exploitation
Publicit Mariage PDG 2.500 X 1,2

Dductions fiscales ..
Produits non imposables
Pas de porte pass tort Immobili.

20.000
6.875
26.000
400

3.000

III

IV
V

Rsultat brut fiscal


Dficits antrieurs

VI

Rsultat net fiscal

225.000
25.000
200.000

181.275

225.000
53.000
(96725)

2) Il ny a pas dIS du fait des pertes. Mais on doit calculer la cotisation minimale puisque la socit nen
est pas exonre du fait quelle a plus de 3 ans dexistence .
Cotisation minimale= 12.000.000 x 0,50%= 60.000 DH . Elle doit payer cette cotisation dduction faite
des 4 acomptes de lIS rgls en 2009 soit 8.500 x 4= 34.000 DH
A payer : 60.000-34.000=26.000
Cependant, cette cotisation nest pas perdue si la socit ralise durant les 3 prochaines annes des
bnfices. Elle peut donc imputer cette cotisation sur ses prochains montants de lIS

Corrig exercice 9 : IS
1 : Tableau n3 Passage Rsultat comptable au Rsultat fiscal
calculs +
-

I
II

Rsultat net comptable


Rintgrations fiscales

264.436

Charges courantes (61+63)

259.816

Amort.excdent.. V. Touris.

5/6
10/10

BMW (760x1,2)-300) x0,2x7/12


Audi (480x1,2)-300)x0,2x10/12

Dpense espce>=10.000

5/11
5/7

(22/6)x50%+22 :1,2)x50% soit


(tva perdue+ hors taxes) x50%
(10083/22000) x10000.
Calcul par la rgle de trois
(10083/22000) x18000
Mdecin 13x50%

Achat de cadeaux

30/10

Serv : (40x1,2/150)-0,1)x150
33000
Cart :30X1,2.
36000
Mont : (16,3x1,2)/200 <100 dh : pas Rintgrations

Intrt avance C.C associs

5/9

(intrts pays-intrts admis)


(700x7%)-(200x2,5%/capit)

58.000
117.400
71.400
46.000

29.416
10.083
4.583
8250
6.500

69.000

44.000
44000

Charges non courantes (65)

4.620

Ventes espces>=20000

4.620

2/2
5/5
30/6

25X6%
30X6%
22X6%

Amendes et majorations

III

Dductions fiscales

1500
1800
1320

00

00

(Abattements sur cessions dimmobilisation supprims par


la loi de finances 2009)

IV
V
VI

Rsultat brut fiscal


Dficits antrieurs
Rsultat net fiscal

206.436
00
206.436

2: IS 2008= Rsultat net fiscal x 30%= 206.436x 30%=61.931


3 : Cotisation minimale 2008= chiffre daffaires HT x 0,50%
= (1590 :1,2)+1.250+960+(1145 :1,2)+1500= 5.989.167x0,005
CM = 29.946. Comme lIS est > CM, on prend lIS soit 61.931
a. Reliquat IS 2008= IS/CM 2008- 4 acomptes 2008=
61.931- (4 x 12.000)= +13.931 chque (+ imprim) dposer la Perception au plus tard le 31 mars 2009 avant le
dpt du bilan
b. Acomptes 2009= IS/CM/4= /4= 61.931/4=15.483 DH payer en 4 acomptes : le 31 mars 2009, le 30 juin 2009,
le 30 septembre 2009 et le 31 dcembre 2009

Corrig exercice 10 : IS
Mme exercice mais en plus la prise en compte de dficits antrieurs de N-1 N-4 conformment la
Loi ;
1 : (Exercice 6 : IS) Passage rsultat comptable au rsultat fiscal
Tableau n3
calcul
Rsultat net comptable
Rintgrations fiscales
Charge courante (61+63)
Amort.excdent.. V. Touris.
Toyota (460x1,2)-300)x0,2x9/12
37.800
Porche (500x1,2)-300 )x20%x8/12 40.000
dpense espce>=10.000
(32/6)x50%+(32 :1,2)x50%
14667
(TVA perdue+hors taxes)x50%
5/7
14667X10000/32000 (rgle 3)
4583
12/11
14667x22/32 (rgle de 3)
10083
5/3
14667X11/32 ( )
5042
10/5
14667x12/32 ( )
5500
3
Achat de cadeaux
15/11
Agenda 35x1,2
42000

Calcul. (18x1,2)/90-0,1)x90
12600
4
Intrt avance C.C associs
(intrts pays-intrts admis)
(800x8%)- (300x2,50% capital)
56500
B
Charge non courante (65)
1
Ventes espces>=20000
2/2
24X6%
1.440
25/8
20X6%
1.200
9/9
22X6%
1.320
2
Amendes et majorations
er
28/6
1 compte :32x(15%+ 0,5+0,5)
5120
III
Dductions fiscales
(Abattements sur cessions dimmobilisation supprims
finances 2009)
IV
Rsultat brut fiscal
V
Dficits antrieurs
VI
Rsultat net fiscal
I
II
A
1
25/4
3/8
2
2/2

+
285000
237855
228775
77.800

39.875

54.600

56.500

9.080
3.960

5.120
00
par la loi de
522.855
-185.000
337.855

c. 2: IS 08= Rsultat net fiscal x 30%= 337.855x 30%=67.571


3 : Cotisation minimale 2008= chiffre daffaires HT x 0,50%
= 990+(1.450/1,2)+1.480+(900/1,2)+1.500= 5.928.333x 0,005
CM = 29.642

Comme lIS est > CM, on prend lIS soit 67.571 :

a. Reliquat IS 2008= IS/CM 2008- 4 acomptes 2008=


67.571- (4 x 25.000)= -32.429 Il y a crdit dimpt. Donc pas de chque dposer la
Perception le 31 mars 09
b. Acomptes 2009= IS/CM/4= 67.571/4= 16.893 DH payer. Mais il faut rcuprer le trop peru le
31 mars 2009 dabord 16.893-32.429 = (15.536) donc pas de chque et le 30 juin 2009 en
suite : 16.893-15.536= +1.357 payer seulement
c. Pour le 3 acompte le 30 septembre 2009 et 4 acompte le 31 dcembre 2009, on paie le mon
de chaque acompte.

Corrig exercice 11 : IS
Mme exercice mais en plus la prise en compte de crdits dimpts sur les socits et des critures
comptables relatives lIS ou la cotisation minimale, au reliquat et aux acomptes ;
1 : (Exercice 7 : IS) Passage rsultat comptable au rsultat fiscal
I

Tableau n3
Rsultat net comptable

calcul

270000

II
A
1
25/3
5/4
15/7
2
21/1
15/8
21/10
25/11
3
30/11

Rintgrations fiscales
284536
Charges courantes (61+63)
281416
Amort.excdent.. V. Touris.
167.333
Merc: (860-300) x20%x10/12
93.333
Volv (560x1,2)-300x0,2 x9/12
55.800
Suz,(380x1,2)-300x0,2x7/12
18.200
Dpense espce>=10.000
21.083
(12/6)X50%)+(12/1,2)x50%
5500
5 500/12X13 (rgle de 3)
5958
5500/12x10 ( )
4583
5500/12X11 ( )
5042
Achat de cadeaux
42.000
Serv.20x1,2/120-0,1)120
12000
Sous-mains
30000
Intrt avance C.C associs
51.000
(intrts pays-intrts admis)
B
Charges non courantes (65)
1
Ventes espces>=20000
3.120
25/8
20X6%
1200
25/9
32X6%
1920
2
Amendes et majorations
00
III
Dductions fiscales
(Abattements cessions dimmobilisation supprims en 2009
IV
Rsultat brut fiscal
14.536
V
Dficits antrieurs
00
VI
Rsultat net fiscal
14.536

00

2) IS 2008= Rsultat net fiscal x30%= 14536x0,3= 4.361


Cotisation minimale (CM) 09=Chiffre daffaires HT x 0,50%
= (1.200+(950 :1,2)+1.460 :1,2)+(1.200 :1,2) +1.500)x 0,005= 27.292
Comme la CM est > lIS, on prend la CM soit 27.292
a. Reliquat IS 2008=IS 2008-4 Acomptes 2008=
= 27.292 -(4x18.000)= <44.708> Cest un crdit dimpt
Donc pas de chque.
b) Acomptes 2009= IS/4= 27.292/4= 6.823 payer normalement.

Comme on a un crdit dimpt de 28.642, on ne paie pas de 1er acompte le 31 mars 2009 et on a un
er
nouveau crdit de 17.802 aprs avoir dduit le 1 acompte soit -44.708+6.823=<37.885>.
- Pour le 2me acompte du 30 juin 2009, on ne paie rien galement car en imputant le 2me acompte
sur le crdit dimpt, il reste encore du crdit soit : - 37.885>+6.823= -31.062. Donc, pas de chque,
- Pour le 3me acompte du 30 septembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : -31.062+6823= -24.239. Donc, pas de chque galement,
- Pour le 4me acompte du 31 dcembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : -24.239. +6823= -17.416. Donc, pas de chque galement,
NB : Normalement, il faut demander le remboursement du trop peru lEtat. Auquel, le Fisc peut faire
-

un contrle fiscal. Dans la pratique, on ne doit jamais se trouver devant une telle situation, si on avait
anticip la baisse de lactivit. Auquel cas, on aurait pu ne pas payer le 2me et le 3me acompte aprs
avoir envoy une lettre au Fisc. Ce qui nous fait un gain dimpt de 36.000 DH.

3 : Ecritures comptables
6701
3453
3453

6701
3453

31-12-2008
Impt sur le rsultat (IS)
Acompte sur impt(4x18000)
Acomptes IS
Constatation ISV 2008
OU pour ne pas rpter Acomptes,
on passe seulement la diffrence
Impt sur le rsultat (IS)
Comptes IS (72.00028.642)
31-03-2009
Pas dcriture comptable
30 juin 2009
Pas dcriture comptable
30 septembre 2009
Pas dcriture comptable
31 dcembre 2009
Pas dcriture comptable

27.292
72.000
44.708

27.292
27.292

Corrig exercice 12 : IS
1 : (Exercice 8 : IS) Passage rsultat comptable au rsultat fiscal
Tableau n3
Calcul
+
I
II
A
1
22/2
5/7
2
2/2
15/6
2/8
4/5
3
4

Rsultat net comptable

Rintgrations fiscales
Charges courantes (61+63)
Amort.excdent.. V. Touris.
Fer:(500X1,2)-300) x0,2x11/12
Peug(.550-300)x0,2x7/12
Dpense espce>=10.000
(14/6x50%)+(14/1,2)x50%
6417/14x12 (rgle de 3)
6417/14X10 ( )
6417/14X11,5 ( )
Achat de cadeaux
Intrt avance C.C associs
(intrts pays-intrts admis)
(950X9%)-(120X2,80%)
B
Charges non courantes (65)
1
Ventes espces>=20000
14/3
31X6%
23/3
70X6%
2/9
29X6%
2
Amendes et majorations
III
Dductions fiscales
(Abattements sur cessions dimmobilisation
finances 2009)
IV
Rsultat brut fiscal
V
Dficits antrieurs
VI
Rsultat net fiscal

80000
195878
188078
84.167
55.000
29.167
21.771
6.417
4.583
4583
5271
00
82.140
82.140
7.800
1860
4200
1740
Nant

00
00

supprims par la loi de


115.878
5.000
110.878

2) IS 2008= Rsultat net fiscal x30%= 110.878x0,3= 33.264


Cotisation minimale 09=Chiffre daffaires HT x 0,50%.

= (950+700/1,2+850+720/1/2+999) x 0,005= 19.912


Comme lIS est > la CM, on prend lIS soit 33.264
1 Reliquat IS 2008=IS 2008-4 Acomptes 2008=
= 33.264 -(4x18.000)=<26.736> : donc pas de chque.
2 Acomptes 2009= IS/4= 33.264/4= 8.316 payer normalement.
- Comme on a un crdit dimpt de 26.736, on ne paie pas de 1er acompte le 31 mars 2009 et on a un
er
nouveau crdit de 17.802 aprs avoir dduit le 1 acompte soit -26.736+8316=<18.420>.
- Pour le 2me acompte du 30 juin 2009, on ne paie rien galement car en imputant le 2me acompte
sur le crdit dimpt, il reste encore du crdit soit : <18.420>.>+8.316=
-10.104. Donc, pas de chque,
- Pour le 3me acompte du 30 septembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : -10.104+8.316= -1788. Donc, pas de chque galement,
- Pour le 4me acompte du 31 dcembre 2009, aprs imputation de lacompte, on na plus de crdit
dimpt de :
--1788 +8.316= +6.528. Il faut donc payer par chque ce reliquat.

Chapitre 3: Corrigs exercices TVA+IS


Corrig exercice 13 : TVA+IS
NB : Comme, il est demand 4 trimestres de TVA pour 2008, il serait judicieux de faire 2 tableaux : un
er
tableau pour le 1 et 2me trimestre et un autre pour le 3 et 4 trimestre 2008
2 : EXERCICE 13 : TVA+IS : 1r trimestre et 2me trimestre 2008
Fact
Rg
Intituls
A : TVA FACTUREE /VENTES
1 : vente de marchandises
20/3
15 :6
20/3
35 :6
4/4
(700X1,2)-15-35)/6
5/6
25/5
20 :6
5/6
19,9 :6
5/7
(550X1,2)-20-19,9)/6
30/8
2 : Reversement/cession Immobilis.
2/6
PC(18 :6)X1/5
2/6
B
TVA RECUPERABLE
Rg
1
sur immobilisations
Rg

1 T
1667

5/6
2
20/2

1667
1667

2/5

3
10/2
11/5
3
C
D

Honda : Tva non rcup.


sur achat marchand.
20 :6
20/2
30 :6
15/3
(480X1,2)-20-30
1/6
15 :6
2/5
31/8
32 :6
(390x1,2)-15-32)/6
30/9
Sur autres charges
Arch :15 :6
30/6
Fid :9,5 :6
11/5
(24-9,5)/6
31/7
Crdit TVA (4 trim 2007)
TVA DUE (A-B) si A>B+
Crdit TVA si A < B.

2 T
141433

Observ

2500
5833
131667
3333
3 trim
3 trim

57667
00
1 T

600
64250
00
2 T
7500
5000
3 trim
2500
3 trim
3 trim

00

1583
3 trim
1583
3 trim

56000
-55167

55167
+77183

Remarque :
- Pour le 1 trimestre 2008, il y a un crdit de TVA de 55.167 quil faut reporter sur le 2 trimestre 2009
en dposant la dclaration faisant ressortir ce crdit le 30 avril 2009 ;
- Pour le 2 trimestre 2008, il faut faire un chque de 77.183 et dposer la dclaration de TVA le 31
juillet 2009 ;
2 : EXERCICE 13 : TVA +IS: 3 trimestre et 4me trimestre 2008

Fact
Rg
Intituls
A : TVA FACTUREE /VENTES
1 : vente de marchandises
25/5
19,9 :6
5/7
25/5
(550X1,2)-20-19,9)/6
30/8
30/7
12 :6
30/7
28 :6
31/8
(760-12-28)/6
30/9
15/9
150 :6
4/10
10 :6
31/10
(850x1,2)-150-10)/6
15/11
25/10 20 :6
25/10
30 :6
31/12

3 T
233334

Rg
25/10
(890X1,2)-20-30)/6
31/1
2 : Reversement/cession Immobilis.
5/12 Renault TVA non rcup.
B
TVA RECUPERABLE
1
sur immobilisations
4/8
4/8
PC (10 :6)x50%
31/10
(23X1,2)-10)/6
2
sur achat marchand.
1/6
20/2
(480x1,2)-20-30)/6
31/8
2/5
32:6
30/9
(390X1,2)-15-32)/6
15/7
15/7
(10 :6) x50%
5/9
40 :6
2/10
(580-10-40)/6
12/10
12/10
120/6
12/10
9,9/6
31/12
(400X1,2)-120-9,9)/6
5/11
(22/6) x50%
5/11
18/6=3
2/12
46022-18)/6=70
5/1/
3
Sur autres charges
10/2
Arch :15/6
30/6
11/5
Fid :(24-9,5/6)
31/7
21/7
Assur : Tva non rcup. 20/7
Av :6/11
30/9
30/8
Lydec : (1,5 :1,07)x0,7 30/8
30/11
Cadeaux : TVA non rcupr.
4
Crdit TVA

3 T
-

4 T
-

833

2933

C
D

TVA DUE (A-B) si A>B+


Crdit TVA si A < B.

4 T
178333

Observ

3317
103350
2000
4667
120000
25000
1667
143333
3333
5000

1T09

833
2933
93833

188650

87667
5333
70167

dcalage

6667
88333
20000
1650

dcalage

833

1 T 09
1833
1 T09
1 T09
5015
2500
2417
-

545

545

dcalage

98
0
+77183

+134486

Remarque :
- Pour le 3 trimestre 2008, chque+dclaration le 31/10/ 2009 ;
- Pour le 4 trimestre 2008, chque+dclaration le 31/01/2009
1 : (Exercice 13 : TVA) Passage rsul. Comptab. au rsult. fiscal
Tableau n3
calcul
+
I
II
A
1
5/6
5/10
2
20/2
15/7
15/11

Rsultat net comptable


Rintgrations fiscales
Charges courantes (61+63)
Amort.excdent.. V. Touris.
Honda (550x1,2)-300)x0,2x7/12
Ren.(380x1,2)-300)x0,2x10/12
Dpense espce>=10.000
(20/6)x50%+20/1,2)50% soit :
(TVA non rcup.+HT) x5%
9167/20X10(rgle de 3)
9167/20X22 ( )

430000
150425
138875
68000
42000
26000
28875
9167
4583
10083

4/8
3
30/11
4

9167/20X11 ( )
5042
Achat de cadeaux
Porte clef :
42000
Intrt avance C.C associs
(intrts pays-intrts admis)
B
Charges non courantes (65)
1
Ventes espces>=20000
25/10 20X6%
1200
2
Amendes et majorations
15/10 1 acomp :30x18% (7 mois ret.)
5400

2 acomp :30x16,5%(4mois ret.) 4950


III
Dductions fiscales
Abattements/cession immobilisations supprims en 2009
IV
Rsultat brut fiscal
V
Dficits antrieurs (N-1 N-4)
VI
Rsultat net fiscal

42000
00

1200
10350

00
580425
360000
220425

2) a. Reliquat IS 2008= IS 2008-4 acomptes 2008 =220.425 x30%= 66.128 et CM 2008= Chiffre daffaires
2008 x 0,50% = 700+550+850+890+(760 :1,2)= 3.623.333 x 0,005=18.117 ;
Comme lIS est > CM, on paie le reliquat de lIS 2008=
Donc 66.128- (4 x 30.000)= -53.872. Donc, pas de chque
b.Acomptes 2009= IS/4= 66.128/4= 16.532 payer normalement.
- Comme on a un crdit dimpt de 53.872, on ne paie pas de 1er acompte le 31 mars 2009 et on a un
er
nouveau crdit de 37.340 aprs avoir dduit le 1 acompte soit 53.872+16.532=<37.340.
- Pour le 2me acompte du 30 juin 2009, on ne paie rien galement car en imputant le 2me acompte
sur le crdit dimpt, il reste encore du crdit soit : -37.340+16.532= -20.808. Donc, pas de chque,
- Pour le 3me acompte du 30 septembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : 20.808+16.532. = -4.276. Donc, pas de chque galement,
- Pour le 4me acompte du 31 dcembre 2009, aprs imputation de lacompte, on a toujours un crdit
dimpt de : -4.276.+16.532= +12.256. Comme le crdit a t puis, il faut remettre le chque de
12.256 + imprim la Perception,
3 Ecritures comptables
31-12-08
6701
Impt sur le rsultat
66.128
3453
Acomptes IS
66.128
Enregistrement IS 2008
31/03/09
Pas dcritures comptables
30/06/09
Pas dcritures comptables
30/09/09
Pas dcritures comptables
31/12/09
3453
Acompte IS
12.256
5141
Banque SG
12.256
Chque n4 acompte 09

Corrig exercice 14 : TVA+IS


NB : Comme, il est demand 6 mois de TVA pour 2008, il serait judicieux de faire 2 tableaux : un tableau
pour les 3 premiers mois (Janvier+Fvier+Mars) et un 2me pour les 3 autres mois 2008 (Avril+Mai+Juin)
avec la comptabilisation de la TVA
Au niveau de lIS, hormis la comptabilisation de lIS ou de la cotisation minimale, selon le cas, le tableau
n3 sera classique mais avec comme impt d la cotisation minimale et non lIS et un reliquat ngatif
rcupr sur le 1er acompte.

1 : EXERCICE 14 : TVA : Janvier+Fvrier+Mars 2008


Fact

Intituls

Rg

A : TVA FACTUREE /VENTES


1 : vente de marchandises
10/2
24/6

20/2

Janvier
00

Fvrier
4000
4000

Mars
00

76/6

8/6

2 : Reversement/cession Immobilis.
Nant
Rg
B
TVA RECUPERABLE
1
sur immobilisations
nant
2
sur achat marchand.
2/1
2/12 19,999/6 x 50%x70%
3/4
38/6
22/6
780x1,2)-19,999-38)/6x0,7
3
Sur autres charges
25/1
4
C
D

Intrts avances associs


25/1
900X8%X10%X70%
Crdit TVA (4 T 07
TVA DUE (A-B) SI A-B+
CREDIT TVA SI A < B.

Juin08

00

00

00

127166
00

132206
00

128.206
00

1166

00

00

1166

5040

Mai08
Jui08
00

00

5040
126000

127166

128.206

127166

128206

128.206

1 : EXERCICE 14 : TVA : Avril+Mai+Juin 2008


Fact
Rg
Intituls
A : TVA FACTUREE /VENTES
1 : vente de marchandises
20/2
76/6
8/6
20/2
(990X1,2)-24-76)/6
3/7
25/4
20/6
15/5
(885X1,2)-20)/6
30/6
2 : Reversement/cession Immobilis.
Nant
B
TVA RECUPERABLE
1
sur immobilisations
25/4
Kia TVA non rcup.
3/5
PC : 17x0,2 x70%
31/7
3/6
Mach. 12,5x0,2x70%
3/8
Fact
Rg
Intituls
2
sur achat marchand.
2/1
38/6 x70%
780x1,2)-19,999-38)/6x0,7
5/4
28/6 X70%
72/6X70%
890X1,2)-28-72)/6x70%
3
Sur autres charges
5/4
Not (5 :1,10)x0,1x70%
15/5
Mdecin : pas de TVA
23/6
Elec 12x0,2x70%

Avril
00
00

Mai
3333
3333

12667
Juil09
3333
00

00

173667
00

00

136224
00

00

Mai
7700

Jui08
Aot 08
Juin
00

Avril
00

3/4
22/6
30/4
12/8
3/9

4433
Juil08
3267

00

318
318

128.206

128.206

128.206

132891

5/4
31/7

Crdit TVA

C
D

TVA DUE (A-B) SI A>B+


CREDIT TVA SI A < B.

Juin
186334

Sep08
Oct08
00

Aout08
132891
+53443

Remarque :
Comme on peut le remarquer, les 5 premiers mois dgagent un crdit TVA cause du crdit provenant
de lanne 2007 alors que pour le mois de juin, on doit payer un chque de 53.443 dposer le 31/7/08
2) Ecritures de TVA :
31/1/08
4455
Etat TVA Facture
00
3456
Etat crdit TVA
126000
34552 Etat TVA rcup.charges
1166
127166
3456
Etat Crdit TVA
Enregistrement TVA janv 2008
28/2/08
4000
4455
Etat TVA Facture
3456
Etat crdit TVA
127166

34552
3456

Etat TVA rcup.charges


5040
128206
Etat Crdit TVA
Enregistrement TVA Fvrier 2008
31/3/2/08
00
4455
Etat TVA Facture
128206
3456
Etat crdit TVA
34552 Etat TVA rcup.charges
00
128206
3456
Etat Crdit TVA
Enregistrement TVA Mars 2008
30/4/08
00
4455
Etat TVA Facture
128206
3456
Etat crdit TVA
34552 Etat TVA rcup.charges
00
128206
3456
Etat Crdit TVA
Enregistrement TVA Avril 2008
30/5/08
4455
Etat TVA Facture
3333
128206
3456
Etat crdit TVA
34552 Etat TVA rcup.charges
8018
132891
3456
Etat Crdit TVA
Enregistrement TVA Mai 2008
30/6/08
186334
4455
Etat TVA Facture
132891
3456
Etat crdit TVA
34552 Etat TVA rcup.charges
00
4456
Etat TVA de
53.443
Enregistrement TVA juin 2008
2) a.IS 2008= 6.569 x30%= 1971 CM 2008=
Chiffre daffaires HT x 0,50%=990+885+1500+ (1480+1215) :1,20)=5.620.833x0,5%=28104
Comme la CM est > lIS, on prend la CM pour 28.104
b.Reliquat IS 2008= CM 2008-4 acomptes 2008 = 28.104-(4x8000)= <3896>. Comme le reliquat est
ngatif, pas de chque
c. Acomptes 2009= CM/4= 28104/4= 7.026
payer normalement.Comme on a un crdit dimpt de 3.896, on ne paie pour le 1er acompte le 31 mars
2009 par chque que 7.026-3.896= 3.130.
Pour le 2me acompte du 30 juin 2009, on paie 7.026
Pour le 3me acompte du 30 septembre 2009, on paie 7.026,
Pour le 4me acompte du 31 dcembre 2009, on paie 7.026
3 critures comptables
31/12/2008
6705
Cotisation minimale 2008
28.104
3453
Acomptes 2008
28.104
Constatation impt 2008
31/3/09
3453
Acomptes Impt 2008 (7026-3896)
3130
5141
Banque SG
3130
er
Chque n1 acompte 2009
30/6/09
3453
Acomptes Impt 2008
7026
5141
Banque SG
7026
Chque n2me acompte 2009
30/9/09
3453
Acomptes Impt 2008
7026
5141
Banque SG
7026
Chque n3me acompte 2009
3453
Acomptes Impt 2008
7026
5141
Banque SG
7026
Chque n4me acompte 2009

Chapitre 4:Corrigs exercices IR salaire


Corrig exercice 15 : IR
Exercice 15 : Paie

Rami

Janvier 09

Sami

Hatab

Total

Calculs arrondis au dh supr.


Date dentre
Dductions pour charges famille
Salaire de base
Heures supplmentaires
Rami 25x1,25+(3,5x8H)x1,50 + (2,5x
8h) 2= 113,25hx12.000/191h
Sami :20x1,25+(3X8HX1,5)+(1,5X8H)x
2=85Hx5500/191H
Hattab:(20x1,25)+(6Hx1,50)+(3,5x8H)x
1,5+ (2,5x8H) x2= 116Hx3500/191H=
Salaire soumis prime ancien.

2/11/85
M+4=5
12000
7116

18/6/02
M+2=3
5500
2448

12/7/95
M+8=6
3500
2126

21000
11690

19116

7948

5626

32690

Prime danciennet
I )Salaire brut
II)Retenues exonres
1CNSS : 4,29%
2Retraite : 4,50%
3Mutuelle ; 3%
4Frais professionnels 20%
III) salaire imposable (I-II)
IV) IR clibataire=Sal.imposxbar
Dductions charges famille
V)IR mari=IR clib-dduct.
VI)Net avant les allocations
VIII : Allocations familiales
IX ; Net payer

3824
22940
4313
258
1033
689
2333
18627
5903
-150
5753
15.207
636
15.843

795
8743
2664
258
394
263
1749
6079
1013
90
923
6905
400
7305

844
6470
2039
258
292
195
1294
4431
410
180
230
5495
708
6203

5463
38153
9016
774
1719
1147
5376
7326
420
6906
27607
1744
29351

2) Ecritures de la paie
6171
44412
4432
4441
4443
4445
44525
61741

61742
61743
4441
4443
4445

31 janvier 2009
Rmunration personnel
CNSS allocations familiales
Rmunrations dues personnel
CNSS (part salariale)
Retraite (part salariale)
Mutuelle (part salariale)
Etat IR salaires
Paie janvier 2009
Charges CNSS
Allocat.famil 38153x6,4%=. 2442
Taxe form.38153x1,60%=. 611
AMO: 38153x1,50% =.573
Prest. Soc. : (6000x3)x8,6%= 1548
Charges Retraite (38153x5,5%
Charges Mutuelle (38153x4%)
CNSS (part patronale)
Retraite (part patronale)
Mutuelle (part patronale)

38153

1744
29351
774
1719
1147
6906
5174

2099
1527
5174
2099
1527

Charges patronales janv 2009

Corrig exercice 16 : IR
Mme exercice que le 11 mais avec le calcul plus compliqu dheures supplmentaires conformment la loi
(Arrondis au dH sup).

Exercice 16 : Paie Janvier 09

Daoui

Terrab

Najat

Total

Date dentre
Dductions pour charges famille
Salaire de base
Heures supplmentaires
Daoui: 5H/3,5h par jour= 4 j+1H..
(18,5-21)x4j=2,5x4=(10+1)x1,25= 12,5h
(22h-21H)x4j=4x1,50=.6h
+(4j x8h)x1,50+2jx8hx2= ..80h
Soit 98,50hx13500/191h=
Terrab : 30H/4,5h par jour=6 jours+3h
18h50-21h)x6j=(15h+2h50)x1,25=21,88
(23-21h)x6j=(12+0,5h)x1,5=18,75
(3jx8h)x1,5+(1jx8h)x2=52,00
Soit 92,63HX 8.000/191h+..
Najat : 25x1,25+(2jx8h)x1,5)+8x2=
(31,25+24+16h)=71,25x5000/191h=
Salaire soumis prime ancien.

1/7/92
M+3=4
13500
6963

5/10/95
D+5=5
8000
3880

1/1/85
M+3=4
5000
1866

26500
12709

20463

11880

6866

39209

Prime danciennet
3070
1782
1374
I )Salaire brut
23533
13662
8240
II)Retenues exonres
3768
3275
2319
1CNSS : 4,29%
258
258
258
2Retraite : 3%
706
410
248
3Mutuelle AMO ; 2%
471
274
165
4Frais profession. 20%(plaf.2333)
2333
2333
1648
III) salaire imposable (I-II)
19765
10387
5921
6358
2650
953
IV) IR clibataire=Sal.imp x barm
Dductions charges famille
-120
-150
-120
V)IR mari=IR clib-dduct.
6238
2500
833
VI)Net avant les allocations
15860
10220
6736
VIII : Allocations familiales : 00 car payes directement aux salaris
IX : Net payer
15860
10220
6736

6226
45435
9362
774
1364
910
6314
39121
9961

9571
32816
32816

2) Ecritures de la paie
6171
4432
4441
4443
4445
44525
61741

61742
61743
4441
4443
4445

4432
5141

4441
5141

443
5141
44525

28 fvrier 2009
Rmunration personnel
Rmunrations dues personnel(Net)
CNSS (part salariale)
Retraite (part salariale)
Mutuelle AMO (part salariale)
Etat IR salaires
Paie fvrier 2009
Charge CNSS
Allocat.famil 45435x6,4%=.. 2908
Taxe form. 45435x1,60%=.727
AMO: 38153x1,50% =1591
Prest. Soc.(6000x3)x8,60%....1.548.
Charge Retraite (45435x4%)
Charge Mutuelle AMO(45435x1,5%)
CNSS (part patronale)
Retraite (part patronale)
Mutuelle AMO(part patronale)
Charges patronales Fvrier 2009
28 /2/09
Rmunrations dues personnel(Net)
Banque SG
Chque n Paie fv 2009
10/3/09
CNSS (part salariale et part patronale)
Banque SG
Virement SG CNSS 02/09
31/3/09
Retraite (part salariale et part patronale)
Retraite (part salariale et part patronale)
Chque n Retraite fvrier 2009
Etat IR

45435
32816
774
1364
910
9571
6780

1818
682
6780
1818
682

32816
32816

7554
7554

3182
3182
9571

5141

Banque SG
Chque n. IR Fvrier 2009

9571

Corrig exercice 17 : IR
1 PAIE JANVIER 2010

ALI

AMINE

NAJAT

Date dentre
Taux Prime danciennet (Voir barme)
Dductions pour charges famille
Salaire de base
Heures supplmentaires arrondies
AMINE: 20H/4h= 5 jours
2,5 x5jx1,25= 15,625 h
1,5 x5j x1,50=11,25 h
5jx8h x1,5= 40 h
1,50j x8h x2= 24 +40+15,63+11,25=
4.000 X 110,88 H/191 h= 2.322,09
SAFA : 16H/4H= 4 jours
4j x 3,5 h x1,25= 17,5 h
4j x 0,5 h x1,5 = 3,00 h
3,5 j x8 h x1,5 = 42 h
0,5 j x8h x 2 = 8h+42+3+17,5=
3200 X70,5/191H= 1.181,15
Salaire soumis prime ancien.
Prime danciennet (arrondie)

1/1/9815%
2
15.500
00

5/1/05
10%
6
4.000
2.322

1/1/90
20%
1
3.200
1.181

I )Salaire brut
II) Retenues exonres arrondies
1CNSS : 4,29% x 6.000=257,40
2Retraite : 6%
3Mutuelle AXA ; 4%
4Frais profession. 20%(plaf.2500)
III) salaire imposable (I-II)
IV) IR clibataire=Sal.imp x barme
Dductions charges famille
V)IR mari=IR clib-dductions
VI) Net avant les allocations
Allocation familiales
IX : Net payer

Total

15.500
2.325

6.322
632

4.381
876

17.825
4.541
258
1.070
713
2.500
13.284

6.954
2.344
258
417
278
1.391
4.610

5.257
1.802
226
315
210
1.051
3.455

30036
742
1.802
1201
4942

3.083

255

96

3.434

60
3.023
12.761
200
12.961

180
75
5.926
708
6.634

30
66
4.440
00
4.440

3164
23127
908
24035

2 Ecritures comptables
6171
4432
4441
4443
4445
44525
61741

61742
61743
4441
4443
4445

4432
5141

4441
5141

31 janvier 2010
Rmunration personnel
Rmunrations dues personnel(Net)
CNSS (part salariale)
Retraite (part salariale)
Mutuelle AXA (part salariale)
Etat IR salaires
Charge CNSS
Allocat.famil 30036 x 6,4%=.. 1922
Taxe form. 30036x1,60%=.481
AMO : 30036 x1,50% =451
Prestations Sociales plafond 6000 .
(6000x2)+ 5.257) x 8,60%....1.484.
Charge Retraite (30036 x7%)
Charge Mutuelle AXA (30036x4,5%)
CNSS (part patronale)
Retraite (part patronale)
Mutuelle AXA (part patronale)
Charges patronales Janvier 2010
31/1/09
Rmunrations dues personnel(Net)
Banque SG
Chque n Paie janv 2010
10/2/09
CNSS (part salariale et part patronale)
Banque SG (4.338+742)
Virement SG CNSS 01/10

30036
23127
742
1802
1201
3164
4.338

2.103
1352
4.338
2.103
1.352

23.127
23.127

5.080

44525
5141

4445
5141
4443
5141

28 fvrier 2010
Etat IR
Banque SG
Chque n. IR Janv 2010
28 fvrier 2010
Mutuelle AXA (part salariale/patronale)
Chque Mutuelle AXA janv 2010
Banque SG (1.352+1201)
15/5/10
Retraite (parts salariale et patronale)
Retraite (2103+1802)
Chque n Retraite Janv 2010

3164
3164

2.553
2.553
3.902
3.905

Corrig exercice 18 : IR
1 PAIE FEVRIER 2010

OMAR

NAJIB

Date dentre
Taux Prime danciennet (Voir barme)

5/1/05
10%

9/2/85
25%

Dductions pour charges famille

M+3= 3*

Salaire de base

1 PAIE FEVRIER 2010 (suite)


Heures supplmentaires arrondies
Omar de 19h 23h= 4h
24h/4h=6 jours
6j x 2h x1,25= 15 h
6j x 2 h x 1,5=18 h
1,5j x8 h x1,5= 18 h
1j x 8 h x2 .= 16+18+18+15= 67 h
13.500 x 67 h/191h= 4.735,60
Najib : de 18h30 22h30= 4h
16h/4h=4 jours
4j x 2,5 x1,25= 12,50 h
4j x 1,5 x 1,5= 9 h
2,5 j x 8 h x1,5= 30 h
1,5 j x 8 h x 2= 24+30+9+12,5= 75,5 h
2200 X 75,5h/191h= 869,63
Salaire soumis prime ancien.
Prime danciennet (arrondie)

13.500
OMAR
13.500
4.736

18.236
1.824

M+8=6

2.200
NAJIB
2.200
870

3.070
768

TOTAL

*Enfant+25 ans

15.700
TOTAL
15.700
5.606

21.306
2.592

I )Salaire brut
20.060
3.838
23.898
II) Retenues exonres arrondies
3.159
1.010
1CNSS : 4,29% x 6.000=257,40
258
165
423
2Retraite : nant
00
00
00
3Mutuelle AMO ; 2%
401
77
478
4Frais profession. 20%(plaf.2500)
2.500
768
3.268
III) salaire imposable (I-II)
16.901
2.828
4.389
33
4422
IV) IR clibataire=Sal.imp x barme
Dductions charges famille
90
180
V)IR mari=IR clib-dductions
4.299
00
4.299
VI) Net avant les allocations
15.102
3596
18.698
Allocation familiales
00*
708
708
IX : Net payer
15.102
4.304
19.406
NB : Les enfants de M. Skirej sont tous gs de +21 ans, donc pas dallocations familiales

2 Ecritures comptables
6171
4432
4441
4443
4445
44525
61741

28 fvrier 2010
Rmunration personnel
Rmunrations dues personnel (Net)
CNSS (part salariale)
Retraite (part salariale)
Mutuelle AMO (part salariale)
Etat IR salaires
Paie Fvrier 2010
Charge CNSS
Allocat.famil 23.898 x 6,4%=.. 1.529

23.898
18.698
423
00
478
4.299
2.757

61743
4441
4445

Taxe form. 23.898x1,60%=. 382


AMO est une charge part00
Prest Sociales plafond 6000.
(6000+ 3.838) x 8,60%.................846
Charge Mutuelle AMO (23.898x3,5%)
CNSS (part patronale)
Mutuelle AM0 (part salariale patronale)
23.898 x 3,50% (2%+1,50%)
Charges patronales Fvrier 2010

836
2.757
836

Corrig exercice 19 : TVA+IS+ IR


1 : EXERCICE 19
Fact

Intituls

Rglt

A : TVA FACTUREE /VENTES


1 : vente de marchandises
20/2
24/6
75/6
Reste
25/4
18/6
Reste
5/8
2 : Reversement/cession Immob.
23/5
Toyota TVA non rcup
5/6
BMW TVA non rcup.
19/6
Mat. 55.000 x O,2 X 1/5

B
1

13/5 : machine
2
sur achat marchand.

5/6

9.999/6
18.001/6
(780x1,2)-28)/6
18/6
81/6
(599-18-81)/6
Intituls
11/6 x 50%
189/6
Reste
66/6
Reste
dcalage

Sur autres charges

25/3

Fact
15/4

3/5

25/2

Trim 2
17.700

Obs.

4000
12.500
3 T
3.000
3 T
XX
00

19/6
38.540

TVA RECUPERABLE
sur immobilisations

5/2 :4X4 Touareg TVA non rcup.


Intituls (Suite)
23/3 : PC HP 58 X 0,2

12/2

20/2
8/6
3/7
5/6
3/7
5/8

Trim 1
4.000

Rglt
23/5
13/8
12/2
30/4
2/5
23/4
22/5
Rglt
15/4
23/6
3/9
30/6
22/7
5/6

Avocat 3/11
(25-3)//
15/3
Mdecin pas de TVA
3/4
Electri (22/1.14) x 0,14
24/9, 5/10, 30/12

25/2
1/4

25/6

Intrts 90x 7% x 10%

25/6

4
C
D

CREDIT TVA (4E T 07


TVA DUE (A-B) SI A-B..
CREDIT TVA SI A < B.

Trim 1
11.600

Trim 2

Obs.
XX

1.667

Trim 1

3.000
151333
3.000
13.500
83.333
Trim 2
917
31.500

Obs.

XX
11.000
XX
XX
273
2.000

3/4

2.702
4
trim
3
trim
25.000
00
-34.540

Pas de chque
Dclaration 30/4

2 : Ecritures comptables de la TVA


31/3/09

2.200
327725
00

34.540
00
-235.792
Pas de chque
Dclaration 31/7

4455
3456
34551
34552
3456

4455
3456
34551
34552
3456

Etat TVA Facture


Etat crdit TVA (ancien)
Etat TVA sur immobilisations
Etat TVA rcup.charges
Etat crdit TVA (nouveau)
er
Enregist. TVA 1 trim 2009
30/6/09
Etat TVA Facture
Etat crdit TVA (ancien)
Etat TVA sur immobilisations
Etat TVA rcup.charges
Etat crdit TVA (nouveau)
Enregistrement TVA 1er trim 2009

4.000

25.000
11.600
1.940
34.540

17.700
34.540
00
218.952
235.792

3Tableau de passage du rsultat comptable au rsultat fiscal

1 : (Exercice 10 : TVA) Passage rsul. Comptab. au rsult. fiscal


Tableau n3
calcul +
I
RESULTAT NET COMPTABLE
II
REINTEGRATIONS FISCALES
A Charges courantes (61+63)
1
Amort.excdent.. V. Tourisme
Touareg (460x1,2)-300)x20%x11/12
46.200
23.000
Toyota (480x1,2)-300)x20%x5/12
BMW (395x1,2)-300)x20%x6/12
17.400
2
Dpense espce>=10.000
A5/4
(11/1,2+0,917)x 50%
3
Achat de cadeaux
30/12 Cadeau14250/150< 100 DH pas rintgrat.
4
Intrt avance C.C associs
(intrts pays-intrts admis fiscalement)
(90.000 x7%)- (90.000 x 3,69%)
B
Charges non courantes (65)
1
Vente espces >= 20.000 amende
20/2
5/8

24.000 x 6%
23.000 X 6%

2
III
IV
V
VI

Amendes et pnalits
DEDUCTIONS FISCALES
RESULTAT NET BRUT (I+II-III)
DEFICITS antrieurs
RESULTAT NET

805.000
97.441
86.600

5.042

00
2.979

2.820

1.440
1.380

00
00
-56.000
+846.441

Impt sur les socits (IS) = 846.441 x 30% = 253.932 et CM= chiffre daffaires HT x 0,50% et CM= 5.244.167
X 0,005= 26.221
Donc, lIS est plus grand que la CM.
Reliquat IS 2009= IS 2009- 4 acomptes 2009= 253.932- (4x8.500)= 219.932 payer au plus tard le 31 mars
2010
Acomptes 2010 sont = IS/CM 2009/4= 253.932/4 =63.483

6701
3453
4453

4453
5141

3453
5141

31/12/09
Impt sur le rsultat
Acomptes IS (8.500 x4)
Etat Impts sur les socits
IS 2009
31 mars 2010
Etat Impts sur les socits
Banque SG
Chque SGreliquat IS 09
31 mars 2010
Acompte IS
Banque SG
Chque SGacompte IS 2010
30/6/10

253.932

34.000
219.932

219.932
219.932

63.483
63.483

3453
5141

3453
5141

3453
5141

Acompte IS
Banque SG
Chque SGacompte IS 2010
30/9/10
Acompte IS
Banque SG
Chque SGacompte IS 2010
31/12/10
Acompte IS
Banque SG
Chque SGacompte IS 2010

63.483
63.483

63.483
63.483

63.483
63.483

Chapitre 5: exercices Questions cours


Corrig exercice 20 : Taxe professionnelle
Question :
Donner un aperu global sur la taxe professionnelle (ex patente) avec tous les renseignements
ncessaires.
Corrig : La taxe professionnelle (qui a remplac la patente) a t instiue par la loi 47-06 relative la
fiscalit locale qui a t publie au B.O 5584 du 6 dcembre 2007. Elle est tablie sur la valeur locative.
Cette dernire est dtermine :
Soit par le contrat de bail ou actes de location
Soit voie de comparaison avec dautres activits.
Soit par apprciation directe.
Mais, la valeur locative ne pourra tre infrieure 3% du prix de revient des immobilisations

Corrig exercice 21 :Taxe professionnelle


Question:
1 Quels sont les secteurs qui ont un calcul de la taxe professionnelle (ex patente) diffrent du droit
commun et sur quelle base, on leur calcule la T.P?
2 Quelles sont les diverses exonrations en matire de taxe professionnelle ?

Corrig:
1. A titre drogatoire, les tablissements hteliers paient la taxe professionnelle sur la base des
coefficients suivants applicables au prix de revient des immobilisations corporelles:
- 2% si le prix de revient est infrieur 3.000.000 DH
- 1,50% si ce prix est de+ 3.000.000 et - 6.000.000 DH
- 1,25% si ce prix est de + 6.000.000 et - 12.000.000 DH
- 1% si ce prix est gal ou suprieur 12.000.000 DH
1. On distingue plusieurs types dexonrations et rductions
- des exonrations totales permanentes comme lagriculture, les logements sociaux et certaines
coopratives.
- des rductions permanentes de 50% pour la province de Tanger
- des rductions temporaires pendant 5 ans pour toutes les entreprises compter du dbut de leur
activit avec des exclusions comme les tablissements stables des socits et entreprises nayant
pas leur sige au Maroc, les attributaires de marchs de travaux, fournitures ou de services, ainsi
que Les tablissements de Crdit, Bank Al Maghrib, la CDG, les entreprises dAssurances, les

agences Immobilires

Corrig exercice 22 :Taxe professionnelle


Question:
1
2

Comment est liquide la taxe professionnelle ?


Quels sont les nouveaux taux de la taxe professionnelle et quoi ils correspondent ?

Corrig:
1. La taxe est tablie au lieu de situation des locaux et installations professionnelles imposables. Les
personnes nayant pas de locaux (forains, ambulants) doivent lire un domicile fiscal. La taxe est due
pour lanne entire raison des faits existants au mois de janvier de chaque anne.
er
Les entreprises nouvellement cres deviennent passibles de la taxe partir du 1 janvier de lanne qui
suit celle de lexpiration de lexonration quinquennale (5 ans).
Les rductions dlments imposables survenues aprs le mois de janvier ne sont pas prises en
er
considration qu partir du 1 janvier de lanne suivante. Il en est de mme pour le matriel
doccasion acquis aprs le mois de janvier.
En cas de cessation totale de lexercice dune profession en cours danne, la taxe est due pour
lanne entire.
Si la cessation totale rsulte du dcs, de liquidation judiciaire, dexpropriation ou dexpulsion, les droits
sont dus pour la priode antrieure lvnement et le mois suivant.
En cas de chmage partiel ou total dune entreprise pendant une dure dune anne civile, le
redevable peut obtenir dgrvement ou dcharge.
2.Il y a 3 taux de la taxe professionnelle :
La classe 3 (C3) est 10%, la classe 2 (C2) de 20% et classe 1 (C1) :de 30%

Corrig exercice 23 : Droit denregistrement


Question :Quels sont les dlais lgaux pour lenregistrement des actes et conventions et quoi ils
correspondent?
Corrig : On distingue 2 types de dlais :
1 Un dlai de 30 jours pour tous les actes et conventions numrs par la loi et ce, compter de la
date de leur tablissement et compter de la date leur rception pour les actes adoulaires (actes
dadouls). Ce dlai reprsente la presque totalit des documents soumis lenregistrement
2 Un dlai de 3 mois pour les testaments, les ordonnances, jugements et arrts des diverses
juridictions.

Corrig exercice 24 :Droit denregistrement


sont les principales conditions dexonration des droits de
lenregistrement ? :
Corrig : Elles sont nombreuses. Mais les plus importantes sont les suivantes :
a. Pour les projets dinvestissements, le dlai maximum de ralisation ne doit pas dpasser 36
mois. De plus, la socit doit donner lEtat soit un cautionnement bancaire soit une hypothque
er
de 1 ou, dfaut, de 2me rang.
b. Pour les Promoteurs immobiliers, ils doivent construire :
- 1.500 logements
sociaux (avant en 2008 2.500 logements) pendant une priode de 5ans et 250 chambres dans
des campus universitaires pendant une priode de 3 ans (500 chambres avant 2008) avec dans les
2 cas soit un cautionnement bancaire soit une hypothque en faveur de lEtat.
c. Pour les socits de crdit bail, il faut quelles mettent le logement la disposition du preneur dans
un dlai soit dun an soit de 3 ans sil sagit de terrains nus ou comportant des constructions
appeles tre dmolies, destines la constructions de locaux usage professionnel ou
dhabitation ;

Question :Quelles

Corrig exercice 25 : Droit denregistrement


Question :
1

Quant-est-ce que le service de lenregistrement peut-il- exercer le droit de premption (Chefa) ?

Expliquer la notion de droit de premption en gnral et le droit de premption en matire de droits


denregistrement.
Corrig :
1 Le service de lenregistrement a la possibilit dexercer le droit de premption, c'est--dire en droit
marocain la Chefa, lorsquil estime que le prix de vente est insuffisant et que le rglement
lamiable na pu tre effectu.
2 Le droit de premption est un droit permettant lassoci, aux hritiers de ne laisser leur co-associ
ou cohritier vendre un tranger. La loi leur permet de verser lacheteur ventuel le prix dachat
plus les frais occasionns par lachat. En matire de droit denregistrement, le service peut donc vous
verser la somme figurant sur le contrat + les frais et vous dpossder de votre bien le plus
lgalement du monde.

Corrig exercice 26 :Revenu professionnel


Question:
Quels sont les trois rgimes des revenus professionnels relevant de limpt sur le revenu (IR) ?
Concrtement, quelle est la diffrence entre les 3 rgimes sur le plan fiscal ?
Citer 5 professions parmi les 51 professions interdites doption pour le rgime du bnfice
professionnel.
Corrig :
1 En matire de revenus professionnels, la loi a prvu 3 rgimes dimposition limpt sur le revenu
(IR) : un rgime de base appel Rsultat net rel et deux rgimes optionnels : rsultat net simplifi et
bnfice forfaitaire
2 Les 3 rgimes sont diffrents :
- pour le rgime du rsultat net rel, il faut tenir une comptabilit complte comme pour les
socits. Mais au lieu de payer lIS, on paie lIR
- pour le rgime du rsultat net simplifi, on doit tenir un certain nombre de registres pour la tenue
de la comptabilit (paie, achats, ventes, amortissements etc.)
- pour le bnfice forfaitaire, cest le fisc qui calcule lIR
3. On peut citer : les mdecins, les pharmaciens, les comptables, les notaires, les avocats, les experts
comptables etc. Il y en a 51 professions interdites dopter pour le forfait.
1
2
3

Corrig exercice 27 : Profits fonciers (TPI)


Question :
1

Donner toutes les explications relatives la plus-value sur les profits fonciers (ex TPI) et expliquer le
principe de la taxe.
2 Quel est le taux de lIR en la matire et quelle est le taux de la cotisation minimale ?
Corrig :
1 La taxe sur les profits immobiliers est due quand on vend un bien immobilier quon en dgage une
plus value ou une moins value. Elle doit tre paye dsormais (depuis 2009) dans les 30 jours
suivant la date de lacte constatant la cession. On prend le prix dachat du bien + les frais justifis par
lachat ( ou 15% du prix dachat dune manire forfaitaire) quon actualise la date de cession suivant
des coefficients publis chaque anne au Bulletin officiel en mars avril ( demander lauteur par
mail) ; On dduit ce prix de revient actualis du prix de vente pour dterminer la plus value (ou la
moins value).
Cette plus value subit le taux de lIR de 20% quon compare la cotisation minimale de 3% du prix de
vente. Cest le montant le plus fort quon paie
2 Le taux de lIR en matire de profits fonciers est de 20% sur la plus value dgage. Mais, il y a une
cotisation minimale de 3% sur le prix de vente

Corrig exercice 28 : IR Salaires


Question :
1 Donner toutes les explications relatives aux dductions pour charges de famille : montant des
dductions, maximum de dductions et comment elles sont dduites du salaire du contribuable ?
2 Quels sont les divers taux de frais professionnels en matire dIR salaires et quoi ils correspondent?
Corrig :

L'impt calcul selon le barme est l'IR clibataire. Pour les contribuables maris avec ou sans enfants, il faut
dduire en plus des retenues pour charges de famille appeles "Dductions" raison de 30 DH par
personne charge avec un maximum de SIX (6) dductions par contribuable, soit un conjoint et cinq enfants.
Bien entendu, les enfants au del des cinq premiers ne sont pas pris en compte. Et, les enfants de + 25 ans ne
sont plus pris en compte. Lge de 21 ans a t supprim depuis 2009 car incontrlable.
.les frais professionnels constituent un abattement dun minimum de 20% pour les salaris tant secteur public
que du secteur priv ; Certaines professions ont des taux plus importants comme :

25 % pour le personnel des casinos etc..;


35 % pour les ouvriers d'imprimerie de journaux travaillant la nuit, ouvriers mineurs, les artistes
dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou chorgraphiques, artistes musiciens etc.
- 45 % pour les journalistes, rdacteurs, photographes et directeurs de journaux etc
Le montant des frais est plafonn 2.500/mois ou 30.000/an

Corrig exercice 28 : impt sur le revenu


Question :
1
2

Quels sont les cinq types de revenus soumis limpt sur le revenu (IR) et quoi ils correspondent ?
Lun des cinq revenus est exonr ce jour. Donner toutes les explications relatives ce revenu en
rappelant les mesures dictes par la Loi de finances 20009

Corrig exercice 29 : Revenus agricoles


Question :
Donner une ide sur limposition des revenus agricoles au Maroc
Corrig :
Les revenus agricoles tels que dfinis par larticle 47 du Code gnral des impts (CGI) sont les
bnfices provenant des des exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non
soumise limpt des patentes.
Est considr comme exploitant au sens de la Loi, le propritaire exploitant lui-mme, lusufruitier, c'est-dire celui qui a droit la rcolte, le locataire et loccupant.
Les revenus agricoles sont exonrs de lIR jusquau 31 dcembre 2013 et suite la dcision de SM
le Roi concrtise dans la loi finances 2009.

Corrig exercice 30 : Capitaux mobiliers


Question :
1 Dfinir les revenus de capitaux mobiliers
2 Dfinir les profits nets de capitaux mobiliers

Corrig
Le CGI distingue deux (2) types de revenus de capitaux mobiliers : les revenus et les profits
On considre comme des revenus de capitaux mobiliers :
- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss larticle 13 du C.G.I comme les
dividendes, intrts du capital et autre produit de participations similaires etc.
- les revenus de placements revenu fixe viss larticle 14 du C.G.I, verss, mis la disposition ou
inscrits en compte des personnes physiques ou morales qui n'ont pas opt pour l'impt sur les
socits et ayant au Maroc leur domicile fiscal ou leur sige social sauf les intrts gnrs par les
oprations de pensions, comme les obligations, bons de caisse et autres titres demprunt comme les
crances hypothcaires ; privilgies et chirographaires ;
Par contre, les profits nets des capitaux mobiliers sont ceux raliss par les personnes physiques sur les
cessions des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crances mises par les personnes
morales de droit public ou priv ainsi que les organismes placement collectif en valeurs mobilires
(OPCVM) etc. lexception des socits prpondrance immobilire et des socits immobilires
transparentes

Barme IR Mensuel compter du 1er janvier 2010


1

Tranches
0 2.500

Taux
0%

Somme dduire
0

2.501 4.166

10%

-250

4.167 5.000

20%

-666,67

5.001 6.666

30%

-1.166,67

6.667 15.000

34%

-1.433,33

+15.000

38%

-2.033,33

Charges patronales CNSS+AMO


Part
Part
Salariale Patronale
1-Allocations
Familiales
2-Prestations
Sociales
3-Taxe Formation
Prof.
4- AMO seule
Sous/total
4 bis- AMO si
Mutuel. Prive
TOTAL

Total

Observations

6,4%*

6,4 %

Salaire brut

4,29%

8,60%

12,89%

Sal. plafonn
6.000 DH

1,60%

1,60%

Salaire brut

2%
6,29%

3,50%*
19,70%
OU

5,50% Salaire brut


25,99%

1,50%

1,50%

6,29%

20,10%

26,39%

Salaire brut