Exercices Pratiques

Exercice N° 01 :
Ferroudja dépositaire en produits alimentaires (gros) a déclaré au titre du mois de
Février 2011 :
 Acquisition d’un véhicule de tourisme : 2.000.000 TTC dont 300.000 DA de TIC. (réglé
par chèque)
 Achat de légumes secs : 320.000 TTC. (règlement effectué en espèces)
 Facturation de 450.000DA d’huile de table. (encaissement effectué en espèces le
03/03/2011)
 Achat d’un chariot élévateur : 560.000 DA TTC. (règlement par chèque)
 Don de pates alimentaires au profit de l’association « enfants abandonnés » : 200.000
DA
 Règlement quittance électricité : 100.000 DA TTC. (réglée en espèces)
 Rétrocession camion acquis le 02/06/2008 pour un montant TTC de 3.000.000 DA ; le
prix de cession est de 2.800.000 DA.
 Encaissement facture du 05/04/2010 – vente de confiserie : 540.000 TTC. (règlement par
chèque).
 Facturation de sel : 90.000 DA HT, une remise de 1% est octroyée (TVA17%).
Travail à Faire :
 Calculez les droits TAP et TVA au titre du mois de Févier 2011.
 Quelle est la date limite de dépôt de la déclaration G.50
Remarque : la déclaration du mois précédent a dégagé un précompte de 15.000 DA.

Solution exercice N 01
TAXATION TVA
A) calculer le montant de la TVA pour le mois de Février 2011
TVA a verser = TVA collecté - TVA déductible

Ou = TVA sur vente - TVA sur achat

1) acquisition d'un véhicule de tourisme la TVA n'est pas déductible car la TVA pour le
véhicule de tourisme ne constitue pas d'outil principal de l'activité.

2) achat de légumes secs mais le règlement est effectué en espèce pour un montant de 320000
DA donc la perte de droit a la déduction de la TVA pour le règlement en espèce pour un
montant dépassant 100000 DA.

3) facturation de 450000 DA d'huile de table (TVA 9%)

Le fait générateur pour l'activité d'achat revente c'est la fracturation

La TVA collectée est égale

450000 * 9% = 40500 da

4) achat d'un chariot élévateur 560000 ça (règlement par chèque)

TVA déductible = 560000 * 19%= 106400 da

5) Don de pâtes alimentaires au profit de l'association " enfants abandonnés" 200000 ça

Opération exonérée de TVA

6) règlement quittance électricité 100000 da (règlement en espèces)

TVA déductible = 100000 * 9% =9000 da

7) rétrocession d'un camion pour 300000 da TTC (TVA 19%)

PHT=300000/1,19 = 252100 da

TVA= 252100 * 0,19=47899 da

La loi oblige le contribuable a garder l'investissement de l'entreprise (engins, camions,;;;;;)

5 and dans l'entreprise avant cette date il faut verser le montant de la TVA au prorata de la
durée.

Dans notre cas le contribuable a gardé le camion depuis 2008 jusqu'à 2011 donc 4 ans

Le montant de la TVA *1/5 =47899/5=9580 da

TVA a reverser égal a 9580 da

8) encaissement facture du 04/05/2010 pour un montant de 240000 da TTC, étant donné que
le fait générateur c'est la facturation donc la TVA est déjà calculé est versée lors de la
facturation.

9) facturation sel 90000 da remise 1% (TVA 9%)

90000*1%=900 da

90000 - 900=89100 da

TVA collectée = 89100 da

TVA à payer = TVA collectée - TVA déductible

TVA a payer = (40500 - 9580 + 89100)-(106400+9000)

= 23780 da

Nous avons aussi un précompte du mois précédent de l'ordre de 15000 da

Donc le montant de la TVA a payer égal

23780-15000 =8780 da

TVA = 8780 DA

Taxation TAP
La tap est calculée sur le chiffre d'affaire

Facturation huile de table 450000 da

L'activité de gros bénéficie d'une réfaction de 30% sur le chiffre d'affaire

450000*30%=135000

Chiffre d'affaire imposable = 450000-135000=315000

TAP = 315000*2%= 2700 da

Facturation sel 90000

90000*30%=27000

Chiffre d'affaire imposable = 90000-27000=63000

TAP=63000*2%=1260 da

Le montant total de la TAP = 2700+1260 =3960 da

TAP = 3960DA

La date limite pour le dépôt de G50 c'est le 20 mars

Exercice N° 02 :
L’EURL « Lyes-Location » location de véhicule a déclaré au titre de l’année 2010 :
TY
 Chiffre d’affaires : 9.000.000 DA
 bénéfice 2.000.000
 Charges déclarées :
 Frais de personnel : 2.500.000 DA
 Cotisations sécurité sociale : 60000 DA dont 10.000 DA de majorations
 Frais de sponsoring au profit de l’association culturelle « AFOUS » : 1.000.000
DA
 Déficit de l’exercice précédent : 40.000 DA
  Agios bancaires : 100.000 DA
 Amende fiscale de 30.000 DA (défaut de souscription déclaration d’existence
 Cadeaux publicitaires : 400 montes à 1.000 DA/unité.
Travail à Faire :
 Calculez les droits IBS.
 Quelle est la date limite de dépôt du bilan.

SOLUTION EXERCICE 2

Résultat comptable = produits comptabilisés – charges comptabilisées

Résultat fiscal = résultat comptable + réintégrations – déductions

Les charges
- Frais personnel : 2 500 000
- sécurité sociale 60000 – 10000 = 50000 (les majorations 10 000 a réintégrer)
- Frais de sponsoring la charge est plafonnée a 10% du chiffre d’affaire
10% de CA = 900000*10% = 900000
1000000 – 900000 =100000 a réintégrer

- déficit 40000
- agios bancaires 100 000

- amendes fiscales 30 000 a réintégrer

- cadeaux publicitaires 400 montres 1000 da prix unitaire
Cette charge est plafonnée par l’administration fiscale a 500 da prix unitaire
Donc 1000-500=500 * 400=200000 da a réintégrer
Pour le calcul du résultat fiscal les déductions ont été déjà faites car nous avons un
Bénéfice de 200000 da tiré de l’équation produits –charges concernant les déductions
dans le résultat fiscal il s’agit des charges omises par le comptables fiscalement
déductibles
Résultat fiscal = 2 000 000 + 10000 + 100000 + 30000 + 200000
Résultat fiscal = 234000*23%(taux IBS) = 538200 da
IBS = 538200 DA
Date limite pour le dépôt du bilan le 30 avril de chaque année