ECOLE DES HAUTES ETUDES COMMERCIALES D'ALGER

Niveau : 3 ème année Module : Gestion Budgétaire

Spécialité : Management Enseignant : KHERRI Abdenacer
Groupes : 3,4,5, et 6 Année académique : 2009/2010

CORRIGE TYPE ET BAREME / EXAMEN DU 1 er SEMESTRE

PREMIERE PARTIE (PRATIQUE) : [ 14 Points ]

1. Budget des ventes : [ 02 Points ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Quantité à vendre 3500 3300 3400 3800 14000
Prix de vente (HT) 520 520 598 598 -
Chiffre d'affaires (HT) 1,820,000 1,716,000 2,033,200 2,272,400 7,841,600
TVA (17%) 309,400 291,720 345,644 386,308 1,333,072
Chiffre d'affaires (TTC) 2,129,400 2,007,720 2,378,844 2,658,708 9,174,672

2. Budget de production (en volume) : [ 01 Point ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Quantité à vendre 3500 3300 3400 3800 14000
Stock initial 1050 990 1020 1140 1050
Stock final 990 1020 1140 950 950
Quantité à produire 3440 3330 3520 3610 13900

3. Budget des approvisionnements : [ 02 Points ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Quantité à produire 3440 3330 3520 3610 13900
Quantité de MP nécessaire 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5
Quantité à consommer 8600 8325 8800 9025 34750
Stock initial 1720 1665 1760 1805 1720
Stock final 1665 1760 1805 1500 1500
Quantité à acheter 8545 8420 8845 8720 34530
Prix d'achat (TTC) 100 100 120 120 -
Cout d'achat (TTC) 854500 842000 1061400 1046400 3804300

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4. Budget de main d'œuvre directe : [ 01 Point ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Quantité à produire 3440 3330 3520 3610 13900
Nombre des heures 0.5 0.5 0.5 0.5 -
Cout d'une heure 150 150 150 165 -
MOD 258000 249750 264000 297825 1069575

5. Budget des charges indirectes de production : [ 01 Point ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Quantité à produire 3440 3330 3520 3610 13900
Nombre des heures 0.5 0.5 0.5 0.5 -
Charges indirectes / heure 50 50 50 50 -
Charges indirectes 86000 83250 88000 90250 347500

6. Budget de production (en valeur) : [ 01 Point ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Quantité à produire 3440 3330 3520 3610 13900
Approvisionnements 854500 842000 1061400 1046400 3804300
Main d'œuvre directe 258000 249750 264000 297825 1069575
Charges indirectes de production 86000 83250 88000 90250 347500
Total 1198500 1175000 1413400 1434475 5221375

7. Budget des frais généraux : [ 02 Points ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Salaires 93000 93000 93000 93000 372000
Autres frais généraux 20000 20000 20000 20000 80000
Frais généraux 113000 113000 113000 113000 452000

8. Budget des charges commercialisation : [ 02 Points ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Commission 145600 137280 162656 181792 627328
Assurance 36400 34320 40664 45448 156832
Amortissement 75000 75000 75000 75000 300000
Charges de commercialisation 257000 246600 278320 302240 1084160

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9. Budget des charges : [ 02 Points ]

1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim Année (N+1)

Approvisionnements 854500 842000 1061400 1046400 3804300
Main d'œuvre directe 258000 249750 264000 297825 1069575
Charges indirectes de production 86000 83250 88000 90250 347500
Frais généraux 113000 113000 113000 113000 452000
Charges de commercialisation 257000 246600 278320 302240 1084160
Total des charges 1568500 1534600 1804720 1849715 6757535

Calculs :
Quantité à vendre (N+1) = Quantité vendue (N) x 1,25
Stock final (produit fini) = Quantité à vendre du trimestre prochain x 0,3
Stock initial (matière première) = Quantité à consommer du trimestre en question x 0,2
MOD = Quantité à produire x Nbr des heures nécessaires x le cout d'une heure
CI = Quantité à produire x Nbr des heures nécessaires x les charges indirectes par heure de travail
Salaires = 31000 x 3 = 93000
Autres frais généraux = 80000 / 4 = 20000
Commission = Chiffre d'affaires (hors taxes) x 0,08
Assurance = Chiffre d'affaires (hors taxes) x 0,02
Amortissement = [ ( 1500000 / 5 ) ] / 4 = 75000

DEUXIEME PARTIE (THEORIQUE) : [ 06 Points ]

1. Le contrôle budgétaire est la comparaison entre les réalisations et les prévisions.

2. Les phases de système budgétaire sont : Prévision - Budgétisation - Contrôle.

3. Navette budgétaire.

4. Les coûts qui composent le coût d'approvisionnement sont : le coût d'achat, le coût de
possession (stockage), le coût administratif et le coût de pénurie.

5. Les objectifs de budget des investissements sont : le calcul de montant des

investissements prévus, l'affectation des ressources nécessaires à leur financement et
la détermination d'un responsable pour chaque projet.

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