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actif
à nouveau
balance
bilan
charge
charge fixe
charge semi-variable
charge variable
chiffre d'affaires
compte 604
compte de résultat
compte en T ou schématique
cycle d'exploitation
devis
emploi
facture d'avoir
facture
grand livre
immobilisations
inventaire
journaux auxiliaires
journal
partie double
patrimoine
point mort
port débours
port forfaitaire
ressources
seuil de rentabilité
A 39 635 6%
B 1 024 9%
C 1 578 10%
D 3 652 9%
E 11 524 8%
F 45 624 6%
G 2 254 9%
H 1 369 15%
I 55 698 9%
J 2 165 11%
K 12 548 8%
TOTAL 177 071
PRODUITS CA % QTÉ
VENDUE
I 55 9%
698
F 45 6%
624
A 39 6%
635
K 12 548 8%
E 11 524 8%
D 3 652 9%
G 2 254 9%
J 2 165 11%
C 1 578 10%
H 1 369 15%
B 1 024 9%
2ème étape : calculer le pourcentage du CA de chaque produit :
PRODUITS CA % DU % QTÉ
CA VENDUE
I 55 698 31,46% 9%
F 45 624 25,77% 6%
A 39 635 22,38% 6%
K 12 548 7,09% 8%
E 11 524 6,51% 8%
D 3 652 2,06% 9%
G 2 254 1,27% 9%
J 2 165 1,22% 11%
C 1 578 0,89% 10%
H 1 369 0,77% 15%
B 1 024 0,58% 9%
TOTAL 177 100,00% 100%
071
ème
3 étape : calculer le Chiffre d’affaire cumulé ainsi que la quantité vendue cumulée :
On constate, suivant le tableau ci-dessous, que 20% des produits représentent 80% du
Chiffre d’Affaires. Les trois premiers produits devront faire l’objet d’un suivi rigoureux.
actif
L'actif d'une entreprise regroupe l'ensemble des emplois :
L'actif du bilan est constitué de :
- l'actif immobilisé : biens destinés à rester durablement dans l'entreprise
(compte de la classe 2)
- l'actif circulant : biens destinés à se renouveler rapidement et qui
permettent à l'entreprise de fonctionner (compte de la classe 3, classe 4
pour les créances et classe 5)
à nouveau
On appelle "à nouveau", le solde existant à l'ouverture d'un compte.
balance
La balance est un document comptable qui reprend l'ensemble des comptes du grand livre.
Les comptes sont classés dans l'ordre du plan comptable, avec pour chaque compte ouvert,
le total des mouvements qui ont eu lieu pendant l'exercice, ainsi que le solde de fin
d'exercice. Les totaux doivent respecter l'égalité : débit/crédit, de même les totaux des
mouvements doivent être égaux aux totaux du journal.
bilan
L'actif est composé des emplois non définitifs. Ces emplois peuvent constituer une
ressource future, se transformer.
Les éléments de l'actif sont inscrits au bilan par ordre de liquidité croissante, c'est à dire
en fonction de leur aptitude à se transformer en argent.
Le passif est composé des sources financières (capital, dettes...) qui sont à la disposition
de l'entreprise pendant un temps déterminé.
Le bilan est établi à partir de la balance d'inventaire, qui correspond à la date à laquelle
tous les comptes de l'entreprise sont arrêtés. On y regroupe tous les comptes de bilan de
la classe 1 à la classe 5 et le solde du compte de résultat de l'exercice.
ACTIF DU BILAN
actif immobilisé : ensemble des immobilisations de la classe 2 (ce sont les biens acquis par
l'entreprise)
actif circulant : ensemble des comptes de la classe 3, 4 et 5 à soldes débiteurs (ce sont
des éléments qui permettent à l'entreprise de fonctionner)
classe 3 : stocks
classe 4 : clients (sommes que les clients doivent à l'entreprise en fin d'exercice)
classe 5 ; disponibilités, banque, caisse
PASSIF DU BILAN
capitaux propres
classe 1 : capital de l'entreprise
résultat de l'entreprise : bénéfice ou perte
dettes
classe 4: les fournisseurs
Le bilan est la situation d'une entreprise à un moment donné. Il permet de
recenser les biens que l'entreprise possède ainsi que les moyens qui lui ont
permis de financer ses biens.
BILAN A LA DATE DU
ACTIF (= ce que possède l’entreprise) (d’où vient l’argent, c’est donc la source de financement =) PASSIF
Capitaux propres (+)
Actif immobilisé (-)
immobilisations :
incorporel - capital social (ou exploitant)
corporel - réserves
financier (caution) - report à nouveau (résultat des années
antérieures pour les sociétés)
- résultat de l’année
sous total
sous total
Actif circulant (=ce qui ne reste pas longtemps dans l’entreprise) (+) Dettes circulantes (-)
- stock - emprunts
- clients - fournisseurs
- créances sociales - sociales
- créances fiscales - fiscales
- créances diverses - diverses
- disponibilités
sous total sous total
(état du patrimoine =)TOTAL (source du financement du
patrimoine=)TOTAL
Soit les éléments ci-dessous du bilan d'une entreprise au 21 Juillet 2010 :
Banque : 12 100 Caisse : 860
Construction : 302 620 Crédits clients : 9 630
Dettes fournisseurs : 13 650 Emprunt long terme : 150 000
Matériel de transport : 33 650 Matériel et outillage : 159 650
Mobilier : 13 590 Stock matières premières : 25
680
Stock de produits finis : 39 870 Terrain : 66 000
BILAN ACTIF
POSTES BRUT AMORT.
(n° de compte) PROV.
(n° de
compte)
capital souscrit non appelé 109
immobilisations incorporelles :
frais d'établissement 201 2801
frais de recherche et de 203 2803
développement
concessions, brevets, licences, 205 2805 -
marques, procédés, droits et 2905
valeurs similaires
fonds commercial (dont droit 206 - 207 2807 -
au bail) 2906 -
2907
autres 208 2808 -
2908
avances et acomptes 237
immobilisations corporelles :
terrains 211 - 212 2811 -
2812 -
2911
constructions 213 - 214 2813 -
2814
installations techniques, 215 2815
matériel et outillage
industriels
autres 218 2818
immobilisations corporelles en 231 2931
cours
avances et acomptes 238
immobilisations financières
(dont à moins d'un an)
participations 261 - 266 2961 -
2966
créances rattachées à des 267 - 268 2967 -
participations 2968
autres titres immobilisés 271 - 272 - 27682 2971 -
2972
prêts 274 - 27684 2974
autres 275 - 2761 - 27685 - 27688 2975 -
2976
TOTAL 1 X X
stocks et en-cours :
matières premières et autres 31 - 32 391 - 392
approvisionnements
en-cours de production (biens 33 - 34 393 - 394
et services )
produits intermédiaires et 35 395
finis
marchandises 37 397
avances et acomptes versés 4091
sur commandes
créances (dont à plus d'un an)
:
créances clients et comptes 411 - 413 - 416 - 417 - 418 491
rattachés (ventes ou
prestations de services)
autres 4096 - 4097 - 4098 - 425 - 4287 - 4387 - 441 495 - 496
- 443D - 444D - 4456 - 44581 - 44582 -
44583 - 44586 - 4487 - 451D - 455D - 456D
(sauf 4562) - 458D - 462 - 465 - 467 - 4687 -
478D
capital souscrit appelé non 4562
versé
valeurs mobilières de
placement :
actions propres 502
autres titres 50 (sauf 502 - 509) 59
instruments de trésorerie 52
disponibilités 51D (sauf 5186 - 519) - 53 - 54
charges constatées d'avance 486
(dont à plus d'un an)
TOTAL 2 X X
charges à répartir sur 481
plusieurs exercices (total 3)
primes de remboursement des 169
obligations (total 4)
écarts de conversion Actif 476
(total 5)
TOTAL GÉNÉRAL X X
( 1+2+3+4+5)
BILAN PASSIF
capital (dont versé) 101 - 108 (dont versé : 1013)
primes d'émission, de fusion, 104
d'apport
écarts de réévaluation 105
écarts d'équivalence 107 ou 1057
réserves :
réserve légale 1061
réserves statutaires ou 1063
contractuelles
réserves réglementées 1062 - 1064
autres 1068
report à nouveau 11
résultat de l'exercice (bénéfice ou 12
perte)
subventions d'investissement 13
provisions réglementées 14
TOTAL 1 X
produit des émissions de titres 1671
participatifs
avances conditionnées 1674
TOTAL 1 bis X
provisions pour risques 151
provisions pour charges 15 (sauf 151)
TOTAL 2 X
emprunts obligataires convertibles 161 - 16881
autres emprunts obligataires 163 - 16883
emprunts et dettes auprès des 164 - 16884 - 512C - 514C - 517C - 5186 - 519
établissements de crédit
emprunts et dettes financières 165 - 166 - 1675 - 168 (sauf 16881 - 16883 - 16884)
divers (dont emprunts participatifs) - 17 - 426 - 45C (sauf 457)
avances et acomptes reçus sur 4191
commandes en cours
dettes fournisseurs et comptes 401 - 403 - 4081 - 4088 (en partie)
rattachés
dettes fiscales et sociales 421 - 422 - 424 - 427 - 4282 - 4284 - 4286 - 43
(sauf 4387) - 442 - 443C - 444C - 4455 - 4457 -
44584 - 44587 - 446 - 447 - 4482 - 4486 - 457
dettes sur immobilisations et 269 - 279 - 404 - 405 - 4084 - 4088 (en partie)
comptes rattachés
autres dettes 4196 - 4197 - 4198 - 464 - 467C - 4686 - 478C -
509
produits constatés d'avance 487
TOTAL 3 X
écarts de conversion Passif (total 4) 477
TOTAL GÉNÉRAL (1+1bis+2+3+4) X
charge
Une charge est un bien ou un service acquis par l'entreprise pour les besoins
de son activité. Elle diminue le résultat de l'entreprise.
charge fixe
Exemple de graphique représentant les charges fixes :
charge semi-variable
Le montant des charges semi-variables varie selon le niveau d'activité sans être pour
autant proportionnel à celui-ci. Par exemple, les charges téléphoniques, d'une part il y a
l'abonnement qui reste une charge fixe et d'autre part la consommation qui est
une charge variable, celle-ci évolue en f
charge variable
compte 604
Ce compte concerne les achats de sous-traitance.
On enregistre dans ce compte les achats de services immatériels, telles que
les études et les prestations de services, uniquement s'ils liés aux coûts de
production des produits. Cette sous-traitance sera donc facturée au client.
compte de résultat
C'est un document de synthèse qui met en évidence le résultat positif (bénéfice) ou
négatif (perte) issu de l'activité de l'entreprise durant un exercice.
Les charges sont des emplois définitifs. Ils représentent un appauvrissement pour
l'entreprise lié à son activité.
Les produits sont les ressources définitives. Elles représentent un enrichissement pour
l'entreprise lié à son activité (la vente).
SI :
La différence entre les produits et les charges donne le résultat de l'exercice (bénéfice
ou perte).
compte en T ou schématique
Le 10 juin, un chef d'entreprise, achète pour 1 000 € de marchandises qu'il paye par
chèque.
Le 11 juin, ce chef d'entreprise vend pour 500 € de marchandises dont le règlement
s'effectue en chèque.
Vous constaterez que le débit correspond à toutes les entrées dans l'entreprise et que le
crédit correspond à toutes les sorties de l'entreprise .
Prenons un exemple :
A vous d'enregistrer les opérations suivantes dans les comptes en T (la tva
est de 19.6%) :
devis
emploi
Chaque opération, qui a toujours le même montant, réalisée par l'entreprise est faite par
une ressource et un emploi.
Donc toute acquisition de moyens de production (que l'on nomme emploi) s'accompagne
obligatoirement d'un financement mis à la disposition de l'entreprise (que l'on nomme
ressource).
L'ensemble des ressources est le passif (capitaux propres, capitaux empruntés)
L'ensemble des emplois est l'actif, il y a les emplois permanents (actif immobilisé) et les
emplois temporaires (actif circulant).
Le bilan est une représentation des ressources et des emplois qui se fait sous la forme
d'une égalité qui traduit l'équilibre de ces emplois et ressources.
facture d'avoir
La facture d'avoir se fait en deux exemplaires et constate :
- une erreur de facturation.
- un retour de marchandises.
- un retour d'emballages consignés.
- des réductions commerciales.
- des réductions financières.
facture
La facture constate un achat ou une vente de biens ou de services et doit être délivrée dès
la réalisation de la vente ou de la prestation. Elle doit être également établie en deux
exemplaires minimum et en langue française.
Tout assujetti à la TVA pour des biens livrés ou des prestations rendues à un autre
assujetti ou à une personne morale non assujettie, ainsi que des acomptes reçus au titre de
ces opérations lorsqu'ils donnent lieu à exigibilité des la taxe (TVA exigible sur les
encaissements) sont tenues de délivrer des factures.
- Le nom de l'entreprise ou raison sociale de la société ainsi que son adresse (la forme
juridique et le montant du capital sont obligatoires pour les SA, SARL et SCA).
- Les remises, ristournes ou rabais dont le principe est acquis et le montant chiffrable lors
de la vente, doivent être indiqués pour chaque produit concerné sauf s'il s'agit d'une
remise globale.
- La date de règlement.
- Les conditions d'escompte applicables en cas de paiement à une date antérieure à celle
résultant des conditions générales de vente.
- Les conditions générales de vente doivent prévoir les pénalités en cas de paiement tardif.
Les délais de conservation des factures (originaux et copies) doivent être conservés six
ans fiscalement et dix ans commercialement.
Modèle de la facture :
facture pro forma
La facture pro forma est un document identique dans la forme et le contenu
à la facture. Elle est établie avant la vente et sert surtout pour que le client
puisse demander un prêt à sa banque pour financer un achat.
flux économique
Les échanges entre l'entreprise et ses partenaires sont appelés les flux
économiques. Ces flux sont réels (biens et services) ou monétaires (espèces,
chèques,...).
grand livre
immobilisations
Compte de la classe 2
Les immobilisations (non financières) sont des biens (ou éléments) destinés à
servir durablement (pour une durée supérieur à un exercice comptable) à
l'activité de l'entreprise et ayant un montant supérieur ou égal à 500€ hors
taxe (dans le cas d'un montant inférieur, il s'agira d'une charge).
inventaire
L'inventaire c'est classer et estimer les biens et les dettes pour l'évaluation
du patrimoine de l'entreprise.
journaux auxiliaires
Une entreprise a besoin de différents journaux pour organiser, répartir, etc...le travail
comptable.
- le journal de caisse : on y enregistre toutes les pièces de caisse, les recettes ou
dépenses payées en espèces.
- le journal des achats : on y enregistre toutes les factures reçues de nos fournisseurs
pour des acquisitions ou des approvisionnements.
- le journal des ventes : on y enregistre toutes les factures adressées à nos clients.
A la fin de chaque mois, on enregistre, dans le livre-journal, le report de tous les totaux
des journaux auxiliaires.
Par contre, une entreprise qui n'utilise pas de journaux auxiliaires, enregistrera toutes ses
opérations au jour le jour directement dans le livre journal.
journal
C'est un document comptable obligatoire dont la tenue est normalisée. On y inscrit, dans
l'ordre chronologique, sur la base de pièces justificatives toutes les opérations effectuées
par l'entreprise. Il peut être détaillé en plusieurs journaux auxiliaires (journal des ventes,
des achats,..). Cette organisation facilite, entre autres, les contrôles des comptes.
(Principe généralisé dans les logiciels de comptabilité).
L’entreprise, en accord avec ses fournisseurs, est livrée « juste à temps » quand la
demande s’en fait sentir.
Ce principe de flux tendus consiste à rendre un stock zéro dans le but d’améliorer la
productivité, réduire les coûts de stockage et les délais de réapprovisionnement.
partie double
Le principe de la partie double veut qu'à chaque opération correspondent un
compte débité et un compte crédité. Cela peut s'analyser comme un échange :
une entreprise reçoit des marchandises moyennant un paiement (donc il y a
bien une entrée de biens et sortie de fonds, échange de marchandises contre
paiement d'un prix.
Prenons un exemple :
On achète par chèque bancaire de la marchandise pour 100€
Nous avons donc de la marchandise pour 100€ (cela représente une entrée de
bien)
Nous avons payer pour cette marchandise 100€ ( cela représente une sortie
de fonds)
A partir de là, vous remarquez que le compte achat a été débité et le compte banque
crédité...il y a donc équilibre entre le débit et le crédit.
patrimoine
Le patrimoine représente l'ensemble des biens et des obligations (les dettes)
d'une entreprise ou bien d'une personne.
point mort
Le point mort est la date à laquelle une entreprise atteint son seuil de rentabilité. Il peut
s'exprimer en jours ou en mois. Une entreprise doit s'efforcer à l'atteindre le plus
rapidement possible.
La formule du point mort exprimée en jour est :
port débours
Le fournisseur avance les frais de transport, mais le client est propriétaire de sa
marchandise dès le départ. Les frais de port déboursés par le fournisseur pour le compte
de son client sont récupérés sur la facture.
Prenons un exemple soit une facture :
port forfaitaire
Le transport de marchandises ou de produit est assuré par le fournisseur (ou par les
services d'un autre transporteur que le fournisseur choisira). Dans ce cas, le client ne
deviendra propriétaire qu''à l'arrivée de la marchandise (ou du produit). Les frais de
transport seront facturés forfaitairement au même taux de la TVA que les marchandises
transportées. Pour le fournisseur, ce transport, fera parti d'un produit des activités
annexes.
Prenons un exemple :
réductions commerciales (remise, rabais, ristourne)
Les réductions commerciales sont communément appellées les "3 R" :
Rabais : c'est une réduction qui s'applique dans le cas d'un défaut de la
marchandises livrée, de retard dans la livraison....
Ristourne : c'est une réduction qui revient périodiquement, elle est calculée
sur le Chiffre d'Affaires réalisé avec un client.
Les réductions commerciales que l'on nomme souvent les 3R (Rabais, Remise
et Ristourne) figurant sur les factures de doit, ne sont pas à comptabiliser.
On les inclut dans le compte de vente donc on enregistre dans le compte de la
classe 7 le net commercial (compte de la classe 7 = marchandises - rabais,
remise et ristourne).
Les remises et rabais figurant sur les factures de vente ne se comptabilisent pas.
Un escompte de règlement est une réduction à caractère financière que l'on accorde à son
client qui paie soit comptant soit dans les délais convenus. C'est le fournisseur qui calcule
cet escompte qui vient en déduction du montant brut hors taxe ou du net commercial si la
facture en comporte.
ressources
Chaque opération, qui a toujours le même montant, réalisée par l'entreprise est faite par
une ressource et un emploi.
Donc toute acquisition de moyens de production (que l'on nomme emploi) s'accompagne
obligatoirement d'un financement mis à la disposition de l'entreprise (que l'on nomme
ressource).
Le bilan est une représentation des ressources et des emplois qui se fait sous la forme
d'une égalité qui traduit l'équilibre de ces emplois et ressources.
seuil de rentabilité
Le seuil de rentabilité est le Chiffre d'Affaires critique qui indique qu'une entreprise ne
réalise ni bénéfice, ni perte. Lorsque ce seuil est atteint, toutes les charges fixes sont
couvertes et le résultat équivaut à "0".
Les formules pour le calcul de ce seuil de rentabilité :
Ou bien :
Pour me contacter...
Vous pouvez me contacter, soit :
Joëlle.