Université Sultan Moulay Slimane

Faculté polydisciplinaire
Béni-Mellal
Département :
Sciences Economiques et de Gestion

Particularités d’audit des banques islamiques

• Réalisé par : Encadré par:

• Najat El-ghazouani EL Mehdi Majidi
• Rachid BEN HMIDOU
 SOMMAIRE

I. Cadre normatif International de gouvernance et

d’audit des IFI (AAOIFI,IFSB)
II. Cadre légal de la « Sharia gouvernance » au Maroc :
Loi 103-12
III. DEMARCHE D’AUDIT DE CONFORMITE SHARI’A

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 Introduction
Les institutions financières islamiques dans le monde entier sont obligées de respecter
la réglementation en vigueur ainsi que les normes Charia. Ce souci de conformité aux
principes de la Charia a donné naissance à un mode de fonctionnement alternatif et à
des règles de gestion plus rigoureuses mais aussi à de Nouveaux risques spécifiques
aux institutions financières islamiques. En effet, la non-conformité À la Charia
demeure l’un des risques majeurs auquel sont exposées les Institutions financières
islamiques et qui peut avoir un impact négatif sur leur part de Marché, leur rentabilité
et leur liquidité, voir même leur survie. L’objectif de l’audit ici est de s’assurer que les
activités des institutions financières islamiques ne sont pas en contradiction avec les
principes et règles du Fiqh Al-Muamalat.

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 I) Cadre normatif International de gouvernance et
d’audit des IFI
 Les normalisateurs internationaux
IFSB : AAOIFI :
International Financial services Accounting and Auditing Organization for
Board créé en 2002 en Islamic Financial Institutions
Malaisie est une organisation islamique
organisme inter-gouvernemental Il est Internationale basée au Bahreïn,
composé de représentants des autonome et à but non lucratif dont la
banques centrales de divers pays, mission consiste à préparer des
des organismes internationaux normes d'audit, de comptabilité, de
notamment la banque mondiale, le gouvernance, d'éthique et de Charia
FMI (fond monétaire international), pour les IFI.
intégration de harmoniser les
la finance règles
islamique à la comptables et
finance GOUVERNANCE d’audit des
internationale ET AUDIT DES banques
islamiques
BANQUES
ISLAMIQUES
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  Les normes AAOIFI

Normes AAOIFI

26 7 5
48 Normes de
2
Normes Normes
Normes Codes
comptables gouvernance d’audit
Sharia FAS d’éthique
GSIFI ASIFI

Normes AAOIFI obligatoires : Bahrain, Soudan, Oman, Qatar, Jordanie, Yemen,

Syrie, et Liban 5
  l’audit charia
 L’audit interne :
est un audit mené par une entité indépendante ou qui fait partie du département
d’audit interne de l’institution financière islamique, son objectif consiste à
examiner et évaluer le degré de conformité aux principes de la Charia, aux
opinions (fatwas), orientations et instructions émises par le comité de supervision
de la Charia

L’audit externe :
est un audit mené par une partie indépendante et neutre externe à l’institution
financière pour émettre un avis quant à la conformité aux principes de la Charia.
Si les auditeurs internes Charia rendent compte au Management de l’institution
financière islamique

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  Les normes d’audit AAOIFI
 Normes GSIFI
• GSIFI n°1 Les comités de supervision de la Shari’a: Désignation, composition et
rapport;
• GSIFI n°2 L’audit Shari’a;
• GSIFI n°3 L’audit Shari’a Interne;
• GSIFI n°4 Les comités d’audit et de gouvernance pour les institutions financières
islamiques;
 Normes ASIFI
• ASIFI n°1 Les objectifs et principes d’audit;
• ASIFI n°2 Le rapport d’audit;
• ASIFI n°3 les termes d’engagement d’audit;
• ASIFI n°4 les travaux d’audit de conformité aux principes de la Shari’a par un
auditeur externe;
• ASIFI n°5 la responsabilité de l’auditeur dans la détection de la fraude.
• ASIFI n°6 Audit externe de la charia (mission indépendante d'assurance sur la
conformité d'une institution financière islamique aux principes et règles de la charia)
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 II) La « Sharia gouvernance » au Maroc : loi 103-12

1-Un cadre légal et réglementaire protecteur et centralisé : Droits étendus de réglementation

et de contrôle par BAM

2- Un cadre opérationnel libéral : permettant aux banques participatives une grande marge de
manœuvre

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 II) Les caractéristiques du cadre légal de la « Sharia
gouvernance » au Maroc : loi 103-12

3- Rôle du CSO :

• Le conseil supérieur des Ouléma (CSO) est la seule institution habilitée à prononcer les
consultations religieuses. Le Maroc a choisi d'instaurer un comité charia unique et central
qui est une émanation du CSO à savoir le Comité de la Charia pour la finance
participative indépendant du système bancaire, afin d’éviter toute surenchère. Ce dernier
est composé d’un coordinateur de membres reconnus pour leurs connaissances
approfondies des règles de la charia

• Le modèle marocain se constitue du conseil supérieur des oulémas (CSO) qui joue le rôle
d’un comité charia central à travers le comité charia de la finance participative avec des
fonctions de conformité au sein de chaque banque islamique.

• Réception d’un rapport annuel émis par les B.P relatif à l'évaluation de la conformité de
leurs opérations et activités aux avis du CSO.
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  Les caractéristiques du cadre légal de la « Sharia governance
» au Maroc : loi 103-12

4- Des fonctions internes de conformité des banques participatives aux avis du CSO

 identifier et de prévenir les risques de non-conformité de leurs opérations et activités

aux avis conformes CSO ;
 d'assurer le suivi de l'application des avis conformes du CSO et d'en contrôler le
respect ;
 de veiller à l'établissement des manuels et des procédures à respecter ;
 d'adopter les mesures requises en cas de non respect avéré des conditions imposées
pour la présentation au public d'un produit au sujet duquel un avis conforme du CSO
a été émis.
 Avis conforme de 4 circulaires BAM :
II- Les caractéristiques du cadre légal de la
1. Caractéristiques techniques des produits et présentation
aux clients
2. Réception et utilisation des dépôts d’investissement
« Sharia
BANQUE
governance » au Maroc : loi 103-12
3. Fonctionnement du fonds de garantie des dépôts
CONSEIL
4. Agréments
CENTRALE SUPERIEUR DES
Rapport annuel
OULEMA
Rapport annuel
d’évaluation de
la conformité

Agrément
6 Circulaires :
1. - Produits
2. - fonctions de
conformité
3. Dépôts BANQUE
d’investissement PARTICIPATIVE
4. rapport annuel
BAM
5. -Fonds de garantie
6. Agréments CLIENTS ET
DEPOSANTS 11
 III) démarche d’audit de la finance participative

1) Planification des travaux à effectuer :

•consiste à élaborer une stratégie dans un plan de mission et un programme de travail.
une approche détaillée concernant la nature, le calendrier et l'étendue de l'audit dans le
but de le réaliser efficacement et en temps voulu

 
2) Prise de connaissance et évaluation de l’aspect Shari'a tique
•on effectue une évaluation de l’aptitude de la structure de contrôle Shari’a interne de la
société à gérer les risques de non-conformité. le but c’est de comprendre le contexte dans
lequel elle évolue et de la situer dans son environnement économique, sociale et
juridique.

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3) Exécution de la revue
•La collecte d’éléments probants servant de base a exécuter les travaux de vérification
du respect de la banque islamique des règles et principes de la Shari’a.
•La mise en œuvre des tests de conformité (compliance test): L’objectif étant de faire
un état des lieux des transactions bancaires islamiques et produits de financement par
rapports aux normes, standards et réglementions de l’AAOIFI

4) Conclusion et rapport d’audit

•L’auditeur constitue un dossier contenant la documentation de l’audit de conformité
Shari’a. Il doit consigner dans son dossier les éléments qui permettent à toute autre
personne ayant une expérience de la pratique de l’audit et n’ayant pas participé à la
mission d’être en mesure de la comprendre

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 Conclusion
L’Audit Charia constitue une composante essentielle de la gouvernance au
sein des institutions financières islamiques. Les normes internationales , qui
constituent des recommandations- et les réglementations locales lui accordent une
attention particulière. Il s’agirait d’un levier de développement de l’industrie
financière islamique. En effet, il permettrait d’instaurer les bonnes pratiques de
gouvernance Charia au sein des institutions financières islamiques. De plus, il
contribuerait au processus de gestion des risques en définissant les différentes
catégories de risques et les stratégies optimales permettant de les réduire.

14
Merci pour votre
attention

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