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Prise de connaissance ;
Evaluation du contrôle interne ;
Examen des comptes financiers ;
Opinion et rapport.
C’est au cours de cette première étape que l’auditeur met en place le dossier permanent (ou le
complète s’il existe déjà) et rédige le plan de mission.
Pour atteindre ses objectifs, il va mener des entretiens avec les personnes clés de l’entreprise et
exploiter la documentation ainsi que les comptes de l’entreprise.
Cette étape lui permet de mettre en œuvre une approche par les risques, ce qui va lui éviter de
contrôler exhaustivement les comptes financiers mais bien de se focaliser sur les points risqués.
Pour rappel, l’objectif du CAC est d’exprimer une opinion motivée sur la régularité, la sincérité et
l'image fidèle des informations financières qui lui sont soumises. Il n’a pas pour objectif de prouver
que les informations sont justes.
Pour s’assurer d’atteindre cet objectif, l’auditeur va établir un seuil de signification. Ce seuil, un
chiffre, va lui donner une limite chiffrée au-delà de laquelle une erreur, une inexactitude ou une
omission peut affecter la régularité, la sincérité et l'image fidèle des comptes annuels. Ce seuil va être
utilisé tout au long de sa mission pour programmer l'étendue des sondages et apprécier la gravité des
anomalies éventuellement constatées. Il s’agit bien sûr d’une notion subjective, qui est établie en
fonction de critères quantitatifs (bénéfice net, capitaux propres…) et qualitatifs (intuition fondée sur
analyse effectuée). Il relève donc du pouvoir de décision du CAC.
Etape 3 de la méthodologie d’audit : examen des comptes
financiers
Cette troisième étape est dans la continuité des deux précédentes. En effet, une fois qu’on a pris
connaissance de l’environnement de l’entreprise, de son contrôle interne et qu’on a ciblé les risques,
il est nécessaire d’analyser les comptes de manière plus précise afin d’identifier les éventuelles
anomalies significatives.
Pour contrôler les comptes, l’auditeur va chercher à valider les assertions d’audit. Il s’agit des
critères auxquels doit répondre l'information financière pour qu'elle soit régulière et sincère. Ces
assertions s’appliquent à chaque poste du bilan et du compte de résultat et aux informations
contenues dans l’annexe. Globalement il existe 6 assertions : exhaustivité, réalité, propriété, correcte
évaluation, séparation des exercices, correcte imputation.
Pour valider ces assertions, l’auditeur va mettre en œuvre des procédures d’audit. Il va ensuite
consigner tous ses travaux dans un dossier de travail. Ce dossier va permettre au CAC de :