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Rapport de stage

Sujet : Définitions et méthodologie de l'audit interne

Le choix de ce sujet est liée à son importance d évaluer et de rendre compte de


l'efficacité des processus de gouvernance, de management des risques et de
contrôle conçus pour aider l'organisation à atteindre ses objectifs stratégiques et
opérationnels. Alors comprendre le statut d un auditeur et la bonne maitrise de
ces méthodologies facilitent à atteindre les objectifs mis par l entreprise avec
une assurance raisonnable.

Les références bibliographiques :

* Ouvrages :
- MERLIER Patrick, Christian JIMENEZ. Prévention et gestion des risques
opérationnels. Paris : Editions d'organisation, 2008, 283 p.

- HENRY Alain, MONKAM-DAVERAT Ignace. Rédiger les procédures de


l'entreprise : guide pratique. 3ème édition. Paris : Editions d'organisation, 2001,
184 p.

- RENARD Jacques. Audit Interne : ce qui fait débat. Paris: Éditions Maxima,
2002, 238 p.
- RENARD Jacques. Théorie et Pratique de l’Audit Interne

- 7ème édition. Paris : Éditions d’Organisation, 2010, 472 p.

- Lemant Olivier .La conduite d'une mission d'audit interne. Paris: Maxima, 1999.
279 p

- Bertin Élisabeth. Audit interne : Enjeux et pratique à l’internationale. Paris :


Éditions d’Organisation, 2007. 320 p.

- COLLINS LIONNEL. VALIN GERARD. Audit et Contrôle Interne : Aspects


financiers, opérationnels et stratégique. Paris : Édition Dalloz, 1992, 373 p.
- Lacolare Vincent. Pratiquer l’audit interne à valeur ajoutée. Paris: Édition Afnor,
2010, 200 p.

- Hohmann Christian. Lean Management : Outils, Méthodes, retours d'expériences,


Questions/réponse. Paris: Éditions d’Organisation, 2012, 432 p.

- Paterson James. Lean Auditing: Driving Added Value and Efficiency in Internal
Audit. Cornwall: Edition Wiley, 2015, 330 p.

- Philip Marris. Le Management Par les Contraintes. Paris : Editions


d’Organisation, 2000, 307 p.

- Lemant Olivier. La conduite d’une mission d’audit interne. Paris: Editions


DUNOD, 1995, 281 p.

- Thierry Ardouin et Sylvain Lacaille. L'audit de formation : comprendre, réaliser et


évaluer un audit de formation. Paris: Edition DUNOD, 2005, 213 p.

*Article et revues :

- Vaurs Louis. Les réponses de l’audit interne aux attentes des parties prenantes. La
revue des professionnels de l’audit, du contrôle et des risques [en ligne]. 2013,
n°216, p. 18-34. Disponible sur :
www.chapters.theiia.org/montreal/ChapterDocuments/IFACI%20revue
%20216.pdf. (Consulté le 25/05/2017)

- IFACI, Évaluation de la compétence dans la pratique de l’audit interne Un cadre


de référence - Étude IIA [en ligne], 1999, 49p. Disponible sur :
www.chapters.theiia.org/montreal/ChapterDocuments/cahier_de_la_recherche___e
valuation_

- IFACI (Institut Français de l’Audit et du Contrôle Internes). Méthodologie de


conduite d'une mission d'audit interne : Fiches Méthodologiques [en ligne], 2012,
92p. Disponible sur :
https://www.economie.gouv.fr/files/fichesmethodologiques.pdf (Consulté le
24/05/2017)
La problématique :

1/DÉFINITIONS DE L’AUDIT INTERNE

- C est une fonction assurée par un service, une division, une équipe de consultants
ou tout autre praticien, c’est une activité indépendante et objective qui donne à une
organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte
ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. L’audit
interne aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une
approche systématique et méthodique, ses processus de gouvernance, de
management des risques et de contrôle, en faisant des propositions pour renforcer
leur efficacité.

*Comparaison entre Audit interne et Audit externe

*Comparaison entre l’audit interne et le contrôle interne


2/MÉTHODOLOGIQUE DE L’AUDIT INTERNE

La méthodologie comporte 4 étapes principales :

 Prise de connaissance
 Evaluation du contrôle interne
 Examen des comptes financiers
 Opinion et rapport.

1. Prise de connaissance
Cette première étape permet à l’auditeur de prendre connaissance du
contexte général de la société et d’évaluer les principaux risques. Il va
ensuite s’appuyer sur cette prise de connaissance pour planifier et orienter
sa mission. 
C’est au cours de cette première étape que l’auditeur met en place le
dossier permanent (ou le complète s’il existe déjà) et rédige le plan de
mission. 
Pour atteindre ses objectifs, il va mener des entretiens avec les personnes
clés de l’entreprise et exploiter la documentation ainsi que les comptes de
l’entreprise.

2. Evaluation du contrôle interne


Au cours de cette deuxième étape, l’auditeur va rechercher les différents
risques et en apprécier les incidences possibles sur la nature et l'étendue de
ses travaux. Il va pour se faire étudier les procédures de contrôle
interne aboutissant à la production des comptes financiers. 
Cette étape lui permet de mettre en œuvre une approche par les risques, ce
qui va lui éviter de contrôler exhaustivement les comptes financiers mais
bien de se focaliser sur les points risqués. Pour rappel, l’objectif du CAC
est d’exprimer une opinion motivée sur la régularité, la sincérité et l'image
fidèle des informations financières qui lui sont soumises. Il n’a pas pour
objectif de prouver que les informations sont justes.
Pour s’assurer d’atteindre cet objectif, l’auditeur va établir un seuil de
signification. Ce seuil, un chiffre, va lui donner une limite chiffrée au-delà
de laquelle une erreur, une inexactitude ou une omission peut affecter la
régularité, la sincérité et l'image fidèle des comptes annuels. Ce seuil va
être utilisé tout au long de sa mission pour programmer l'étendue des
sondages et apprécier la gravité des anomalies éventuellement constatées.
Il s’agit bien sûr d’une notion subjective, qui est établie en fonction de
critères quantitatifs (bénéfice net, capitaux propres…)  et qualitatifs
(intuition fondée sur analyse effectuée). Il relève donc du pouvoir de
décision du CAC.

3. Examen des comptes financiers

Cette troisième étape est dans la continuité des deux précédentes. En


effet, une fois qu’on a pris connaissance de l’environnement de
l’entreprise, de son contrôle interne et qu’on a ciblé les risques, il est
nécessaire d’analyser les comptes de manière plus précise afin
d’identifier les éventuelles anomalies significatives. 

Pour contrôler les comptes, l’auditeur va chercher à valider


les assertions d’audit. Il s’agit des critères auxquels doit répondre
l'information financière pour qu'elle soit régulière et sincère. Ces
assertions s’appliquent à chaque poste du bilan et du compte de
résultat et aux informations contenues dans l’annexe. Globalement il
existe 6 assertions : exhaustivité, réalité, propriété, correcte
évaluation, séparation des exercices, correcte imputation. 

Pour valider ces assertions, l’auditeur va mettre en œuvre


des procédures d’audit. Il va ensuite consigner tous ses travaux dans
un dossier de travail. Ce dossier va permettre au CAC de :

 rendre la mission plus efficace grâce au suivi de l’avancement


des travaux ;
 contrôler les travaux de ses collaborateurs ;
 justifier les conclusions tirées et apporter la preuve des
diligences effectuées.

4. Opinion et rapport.

Le CAC, comme la loi le prévoit, doit établir un rapport dans lequel


il expose et justifie son opinion. Cette opinion est la conclusion de
tous les travaux menés au cours de la mission. Elle est communiquée à
l’ensemble des associés/actionnaires au cours de l’assemblée générale
annuelle par l’intermédiaire du rapport. Ce rapport a une forme et un
fond précis : titre, paragraphes, date, signature du rapport.

L’opinion donnée par le CAC peut être, selon le cas:

- la certification sans réserve ;

- la certification avec réserve(s) : désaccord ou limitation ;

- le refus de certifier : désaccord, limitation ou incertitude.